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[期刊] 国际税收
[作者]
中国国际税收研究会课题组 杨林林
BEPS最新成果核心理念是要按照"税收与实质经济活动和价值创造相匹配"的原则重塑国际税收规则。如何结合中国国情,在转让定价管理中落实税收与实质经济活动和价值创造相匹配原则,是当前迫切需要解决的重要问题。本文结合BEPS行动计划最新成果和OECD转让定价指南,运用企业价值理论对转让定价与企业价值创造税收问题和无形资产、地域优势、跨境内部重组等特殊问题进行了梳理和分析,提出了处理问题的基本思路和建议。
[期刊] 国际税收
[作者]
梁富山
个人转让限售股是财产转让所得的一种形式，属于个人所得税征税范围，但该领域税收调节收入分配力度不足，同时征纳双方对清算申报、纳税申报和税收管辖权认识不一，较易产生纠纷。本文以纳税人和税务部门关注的税收案例为切入点，从法理视角分析限售股清算申报、纳税申报以及税收管辖权等问题。通过研究，本文建议：在证券机构预扣预缴税款时，应以实际转让价格计算转让收入并据此确定限售股原值和合理税费，同时继续保留纳税人清算申报的权利；制度上将限售股解禁流通后孳生的送、转股纳入征税范围；将被投资企业所在地的税务机关确定为限售股转让个人所得税的主管税务机关。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
吴旭东
转让定价问题是随着世界经济的发展、全球经济一体化的趋势逐渐增强、跨国公司逐步增多的情况下而日益突出的重要经济行为。转让定价行为引起国际收入、费用分配的变化,从而影响有关国家或地区的经济刺益。因此,受到各国政府及经济专家的格外关注,成为经济领域的热门话题。转让定价对税收影响很大,如果在税制上不加以严格规定,会造成税收大量流失。
关键词：
转让定价 税收 转让定价税制
[期刊] 税务研究
[作者]
乔博娟
现行税法主要立足于正常经营状态下的企业,尚未对企业非正常经营状态的课税问题引起足够的重视,因而缺乏对困境企业税收问题的特殊调整。就企业重整税收优惠而言,实践中往往以个案批复的形式解决问题,不仅缺乏稳定性和权威性,而且影响重整计划的顺利实施,不利于发挥以企业复兴为目标的破产重整制度的作用。因此,有必要对企业重整税收优惠政策进行分析研究,发掘税收优惠在企业重整过程中的制度价值,为企业顺利重整提供良好的税收环境,降低重整成本,提高重整效率,实现社会整体利益与个体利益的统一。
关键词：
破产重整 税收优惠 税收征管
[期刊] 财务与会计
[作者]
闫小如 赵新贵
技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。近年来,为促进企业技术创新,优化科技资源配置,加速技术转移,促进科技成果转化和产业化,我国对企业技术转让先后出台了若干优惠政策,本文拟就此作相关的总结和分析。一、企业技术转让流转税优惠政策(一)企业技术转让流转税优惠政策具体内容营业税政策下,技术转让属于"转让无形资产"税目,适用税率5%。根据《关于贯彻落实<中共中央、国务院关于加强技术创
[期刊] 税务研究
[作者]
邓微达 荣超 王智烜
企业高管的个人特征会对企业经营活动产生影响。本文以2006—2020年我国沪深上市公司为样本，分析企业高管教育背景多样性对企业税收遵从的影响。研究发现，企业高管教育背景多样化显著抑制企业税收遵从，而这一抑制效应在小企业和非国有企业中更加明显，较好的制度环境则减少该抑制效应，在排除样本自选择后结论并无变化。由此本文提出优化企业税收遵从的思考和建议：关注企业高管教育背景多样性，精准综合分析，维护国家税收安全；深入实施人才强国战略，提高企业高管的社会责任感，推动企业税收遵从水平提升；加强税收宣传教育，做到“税惠千万家共建现代化”。
关键词：
企业高管 教育背景 税收遵从 税收宣传
[期刊] 浙江金融
[作者]
王合军
创业投资(以下简称"创投"),重点对高技术高成长企业投资,具有优化产业结构的正外部效应,因此政府给予了一定的扶持,包括直接投入、税收政策、贷款担保等多种方式,其中税收政策作为一种基于市场基础的"自动调节器",已成为各国政府促进创投的主要政策选择之一。
[期刊] 涉外税务
[作者]
吴怀农 谢金萍
《企业所得税法》的颁布实施,取消了原有的外商投资税收优惠,使得越来越多的外国投资者在接近经营期满时,忙于撤资,寻求新的避税机会。近年来,非居民企业利用不当的股权转让方式逃避纳税义务现象频繁发生,应引起各级税务机关的高度重视。而股权转让工作,因其业务性质的复杂和隐蔽,成为非居民企业税收征管工作的难点和盲区。
[期刊] 涉外税务
[作者]
岳松 肖江山
价值创造是指企业通过生产经营活动创造的实际市场价值的增加值,即企业的价值扣除了企业占用的资本(权益资本和债务资本)后的增加值。基于价值创造的纳税安排模型是从实现财务目标最大化出发,将目标量化并将衡量目标的指标分解,进一步从指标推导出影响环节,再将各环节中的税收因素对整个目标的影响加以分析,做出企业财务安排及纳税事务计划。此模型采用的指标是经济增加值(EVA)指标,基于
[期刊] 国际税收
[作者]
李俭 刘伟
功能风险分析的重要性在于考察企业取得的利润水平与其在关联交易中履行的功能风险是否相匹配。通过功能风险分析也可以解释企业利润水平发生波动的原因。根据经济学原理,企业履行的功能越多,承担的风险越大,其取得的利润应越高。同时,利润水平波动也越大。反之,若企业履行的功能与承担的风险都相对较少,则其应获得相对较低但比较稳定的利润水平。特别是对于单一功能企业,国家税务总局在《特别纳税调查调整及相互协商程序管理
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
赵世英 顾锋
企业价格决策对营销成败具有重要意义。本文从内涵、特点、核心、定价思路、主动管理等方面对价值导向的战略定价进行了深入探讨。认为只有不断地为顾客创造出价值的战略定价,才能使企业的利润得到保障。
关键词：
顾客价值空间 战略定价 主动管理
[期刊] 亚太经济
[作者]
杨纯华 周少艳
关联企业转让定价是关联企业避税的一个主要方式,不仅在跨国关联企业,而且在内资关联企业中也大量存在,给我国地方税收管理带来很大困难。本文从关联企业的界定,转让定价的动机、方式、模型和危害等方面分析关联企业转让定价给地方税收管理带来困难,并提出相应的对策。
关键词：
关联企业 转让定价 管理难题 对策
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
米冰
笔者利用186个国家和地区2014—2018年的跨国面板数据进行的实证检验证实了企业所得税税率对一国专利的净转移数量有着显著的负向影响,即跨国企业为减轻税收负担,将其所拥有的专利所有权配置于避税天堂和低税管辖区的子公司,使得知识产权许可和转让收入以子公司注册地的较低税率纳税,其中,开曼群岛是我国专利的第一大净转出地。不同税率指标的个体效应检验结果进一步表明,"专利盒"制度因其有利的税收待遇,加剧了专利收入等流动性税基流入低税管辖区。作为目前最大的专利净转出国,我国应加强一般反避税规则和"受控外国公司"立法在母公司的适用,以确保低税管辖区子公司的特许权使用费收入在我国的母公司纳税。针对本地企业支付的特许权使用费,应对收入流征收预提税。同时,作为吸引跨境无形资产分包研发、成本分摊安排和合同营销支持的实际价值创造地,以我国为代表的发展中国家应主张对本国企业参与开发的无形资产收入的一部分征税。根据本文的检验结果,这些反避税措施对于遏制我国无形资产利润转移和降低有害税收实践对我国税基的侵害具有实际效果。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
庞凤喜 米冰
从跨国企业内部运作入手,全面梳理了跨国企业最优转让定价决策制定及利用转让定价实施收入转移方面的研究成果。研究结果表明,位于不同税收管辖区域的子公司间税率差异越大,则跨国公司在相关国家间转移的税基越多;在国外市场组织低成本外包与开发营销性无形资产,成为近年跨国企业利用转让定价攫取相关国家,特别是高税收国家经营利润的新形式,不断加剧国家间的税收利益冲突。针对转让定价导致的国家间税收利益受损问题,以OECD为代表的发达经济体为规制跨国企业收入转移行为,开展了一系列转让定价审计执法与BEPS行动。同时,本文基于相
[期刊] 统计与决策
[作者]
段世霞 扈文秀
文章针对传统企业价值创造理论的局限性,基于实物期权理念和方法,构建了面向未来的、具有可操作性的、决策与管理为一体的动态企业价值创造管理框架。解决了投资净现值和期权价值,以及等待和竞争之间的均衡问题。为解决不确定环境下的企业价值创造提供了新的思路。
关键词：
企业价值 实物期权 战略投资
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