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[期刊] 经济科学
[作者]
岳林峰 马海涛 孙景冉
分税制改革后，中央对地方转移支付逐年增加，成为地方政府重要的收入来源。在拥有自由裁量权的背景下，随着转移支付的增加，地方政府的行为可能会出现变化。这在税收方面常体现为税收征管努力程度的下降，意味着转移支付资金的使用效率可能不高。但是，税收负担的下降又会对当地企业的生产经营产生帮助作用。本文借助民族地区转移支付政策实施的准自然实验实证探究了一般性转移支付增加后，地方政府税收征管强度的变化，及其对企业生产经营产生的影响。研究发现，随着一般性转移支付的增加，地方政府的税收征管强度下降，企业生产率出现显著提高，表明了转移支付资金的正面效果。机制分析的结果表明，流动资产、无形资产、生产经营用固定资产的增加是导致企业生产率提高的可能原因。
关键词：
转移支付 税收征管 企业生产率
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
张明
加快转变经济发展方式关系到改革开放和社会主义现代化建设的全局,而企业全要素生产率的提升是经济发展转型的关键。经济的发展转型离不开政府的干预和调控,而在财政收入方面,政府与市场关系的核心体现是政府对企业税收征管力度的控制。政府对企业的税收征管力度会直接影响企业的生产经营行为,从而影响企业的发展转型。本文利用断点回归方法实证检验了税收征管对企业全要素生产率的影响,借以揭示政府税收政策在促进企业生产转型中所发挥的作用。实证研究发现:税收征管力度的加强会对企业发展产生负向影响,降低企业的全要素生产率,即由国税征收企业的全要素生产率平均比由地税征收企业的全要素生产率低了3%左右。由此,笔者认为,中央政府在制定税收政策时应当综合考虑利弊,在加强税收征管的同时应通过财政支出和补贴等手段弥补征税对企业造成的不利影响,充分发挥政府在调节经济发展中"看得见的手"的作用,促进企业发展转型。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
张明
加快转变经济发展方式关系到改革开放和社会主义现代化建设的全局,而企业全要素生产率的提升是经济发展转型的关键。经济的发展转型离不开政府的干预和调控,而在财政收入方面,政府与市场关系的核心体现是政府对企业税收征管力度的控制。政府对企业的税收征管力度会直接影响企业的生产经营行为,从而影响企业的发展转型。本文利用断点回归方法实证检验了税收征管对企业全要素生产率的影响,借以揭示政府税收政策在促进企业生产转型中所发挥的作用。实证研究发现:税收征管力度的加强会对企业发展产生负向影响,降低企业的全要素生产率,即由国税征收
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘忠 李殷
提高全要素生产率(TFP)是加快转变经济发展方式的关键。税收征管力度的高低会直接影响企业的生产经营决策,从而影响企业的发展转型。本文基于2002年实施的企业所得税分享改革自然实验,采用双倍差分法(DID)探讨了税收征管对企业TFP的影响。研究发现:(1)税收征管力度的下降会降低企业的TFP水平;(2)机制探讨过程发现,降低税收征管力度会增加企业避税行为,而避税增加会减少企业的研发投入,从而对企业TFP产生负面影响;(3)异质性分析发现,税收征管对非高新技术企业、非民族自治区域企业以及高避税程度企业的TFP的负面影响更大。本文的研究结论对于未来的税收体制改革具有重要启示。
[期刊] 税务研究
[作者]
薛伟 刘骏
减税降费是我国当前的一项重大举措,降低企业税收负担是其主要目的之一。本文认为,税收计划是企业税收负担的重要影响因素,而税收征管,则是税收计划影响企业税收负担的重要传导机制。本文相关数据描述与分组检验结果表明,税收征管压力与税收计划制订具有密切关系,税收计划指标较高的地区,税收征管压力较大,相应地,该地区的企业税收负担也较重。为此,本文提出了具体政策建议,以期为落实当前减税降费政策,提供理论依据和实践证据参考。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
吉黎 毛程连 林志威
笔者通过对１９９８—２００７年中国规模以上工业企业数据和县级财政数据进行匹配，利用这一面板数据分析了地方政府获得的转移支付对当地企业避税的影响。我们发现，转移支付在财政收入中的占比与企业避税程度呈正相关关系，这意味着地方政府获得的转移支付越多，企业避税越多。其影响机制在于转移支付弥补了地方政府一定的财政缺口，从而使得地方政府税收努力程度下降，导致了更多的企业避税。转移支付占比增加１个百分点，企业会少汇报０．１５％的利润，即少缴纳０．１５％的企业所得税。进一步将转移支付细分为专项转移支付、一般性转移支付和税收返还，结果表明专项转移支付与一般性转移支付对企业避税有显著的正向影响，一般性转移支付的作．．．
关键词：
转移支付 税收努力 避税
[期刊] 统计与决策
[作者]
孙钰鹏
财政压力既影响政府行为,也影响企业避税行为。基于此,文章以2008—2018年我国沪深A股上市公司为研究样本,对财政压力与企业避税行为进行探讨,并考察税收征管在二者之间的中介作用。结果发现,财政压力越大,企业避税程度越低,税收征管在二者之间起到中介作用,以上结论通过稳健性检验后依然成立。进一步研究发现,这种抑制作用主要存在于民营企业中;相对于中西部地区而言,东部地区财政压力对企业避税行为的抑制作用更为显著;当地方财政压力较大时,企业采取减少避税措施,更有助于其在地方财政缓解后获取更多的政府补助。
关键词：
财政压力 税收征管 企业避税 中介作用
[期刊] 会计研究
[作者]
蔡宏标 饶品贵
本文研究机构投资者对企业避税的因果关系影响。有鉴于机构投资者和企业避税之间的内生性问题，本文选择机构投资者与被投资上市公司之间的空间距离作为机构持股的工具变量，我们发现在控制内生性之后，机构投资者对企业避税行为仍然存在明显的制约作用；进一步研究发现机构投资者与税收征管在避税上存在互为补充的关系，同时机构投资者能通过抑制企业避税提升公司价值，而这一效应在税收征管强的地区更为明显。本文提供了机构投资者对企业避税影响的因果关系证据，从而拓展了机构投资者公司治理作用的文献，对于抑制管理层的机会主义倾向和治理企业避税也有重要的实践意义。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张志强 韩凤芹
大数据税收征管对于构建“以数治税”新格局、推进税收治理体系和治理能力现代化具有重要意义。以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象，以实施的金税三期工程为契机，考察大数据税收征管对企业税收遵从度的影响。研究发现：(1)大数据税收征管显著提高企业税收遵从度。(2)大数据税收征管通过降低企业真实盈余管理、降低企业寻租行为和加剧企业融资约束三个影响机制促使企业提高税收遵从度。(3)改善企业信息透明度和大数据税收征管的共同作用能够更为有效提高企业税收遵从度，而大数据税收征管对企业税收遵从度的提高作用在审计质量较低、独立董事比例较低、两职合一的企业更显著。研究对于加强数字政府建设和形成数字治理新格局具有重要借鉴意义，税务机关应注重发挥大数据税收征管的治理效应。
[期刊] 世界经济
[作者]
蔡伟贤 李炳财
近年来在社保基金收支压力日益增大的同时,企业的社保逃费现象却愈加严重。本文构建理论模型分析税收征管与企业社保遵从之间的关系,并利用金税三期实施这一政策冲击对理论假说进行了检验。研究发现,金税三期实施后企业逃税程度降低,但社保逃费程度却大幅提高,税、费间存在明显的"跷跷板"效应。税收征管的加强降低了企业的现金流和盈利能力,促使企业通过社保逃费转移税收压力。进一步分析表明,税、费征收机构的分离给企业策略性逃费提供了空间,此外,加强劳动者权益保护能够减少企业的策略性逃费行为。本文的研究为近年来企业社保遵从度不升反降的现象提供了一个合理的解释,为巩固减税降费成效和推进社保征收体制改革提供了新的依据。
关键词：
税收征管 社保缴费 金税工程
[期刊] 涉外税务
[作者]
彭志华
外商投资企业(以下简称“涉外企业”)在我国的蓬勃发展,既为我国经济发展做出了重大贡献,也给税务机关在税收征管上带来了新的考验。本文针对涉外税收工作中存在的宣传力度不够、反避税经验不足等问题,提出了我们应有的放矢地强化涉外税收征管。
关键词：
涉外企业 税收征管
[期刊] 管理世界
[作者]
刘慧龙 张玲玲 谢婧
本文以我国分批实施金税三期这一准自然实验为研究场景，基于2009～2019年我国A股非金融类上市公司数据，运用双重差分法研究了税收征管数字化升级对关联交易的影响。研究发现：金税三期减少了关联交易，当企业所处地区法治化水平较高、股权制衡度较低及最终控制人两权分离度较低时，金税三期对关联交易的影响更加明显；进一步研究还发现，金税三期可以同时减少企业作为买方和卖方的关联交易；其对境内关联交易的影响要大于境外关联交易，对商品类关联交易的影响要大于劳务类关联交易。本文的证据表明税收征管数字化升级可以提升税务机关对关联交易的治理能力；大数据技术在关联交易治理中可以发挥重要作用，对不同类型的关联交易可能会有不同的影响。本文增进了我们对企业关联交易行为的认识，为相关政府部门运用大数据技术治理关联交易提供了证据支持；对评估和预测税收征管数字化升级的经济后果也具有参考价值。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
刘鹏 付向东
以2009—2021年中国A股上市公司数据为样本，基于金税三期工程的准自然实验构建多期DID模型，实证检验了税收征管对企业“脱实向虚”的治理效果。研究发现，加强税收征管能有效抑制企业“脱实向虚”。作用机制检验表明，税收征管能缩紧现金流、减少代理成本进而抑制企业“脱实向虚”,有效发挥遵从效应与威慑效应。进一步研究发现，税收征管的治理效果在高利润企业、高外部融资企业、严格内控企业与严格外审企业表现得更为突出。研究结果对探索企业“脱实向虚”的治理策略提供了新的视角，也为完善税收征管体制提供了思路参考。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
梧州市地税局课题组
为提升我国税务部门对大企业的征税能力与水平,有必要在结合我国国情的基础上借鉴国外先进做法、经验,从提升管理理念、管理模式、人员素质等方面完善我国大型企业税收管理。一、大企业的定义我国目前税收征管系统并没有提出将某部分企业视为大企业,并对其采用不同的征税标准。但是,我国税务机关为提高税源专业化管理水平,将某些企业视为重点税源企业,并予以监管。而对于具体重点税源企业判断
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