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[期刊] 财会通讯
[作者]
康睿
中国本土符合条件的事务所按照《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》、《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)的明确要求开始采取各种措施逐渐向特殊普通合伙过渡,以符合该组织形式的实质要求。特殊普通合伙转制对事务所内部治理的影响主要有以下几个方面:一是会计师事务所组织形式与内部治理的关系。完善的会计师事务所内部治理基于规范合理的事务所组织形
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
袁晨
一、会计师事务所内部治理现状"治理"是进行管理、控制所形成的一整套制度安排。这些安排决定了企业的目标与行为,决定了企业在众多的利益相关者中
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
杨俊峰 底萌妍 张天宇 杜娜敏
按照财政部与国家工商总局的要求，国内大型、中型会计师事务所已经完成特殊普通合伙制转制工作，但转制效果还需要检验。本文利用沪深两市２００９－２０１５年的数据，运用ＥＸＣＥＬ２０１０、ＳＰＳＳ１６．０等进行统计分析，研究转制事务所的审计质量。研究发现非标准审计意见占比没有明显提高，转制后审计质量无明显改善；平均审计收费则是国际所与本土所的差距缩小，国际所经历三年的下降后缓步回升、本土所稳步提高，转制后审计质量稳中有升。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
朱建弟
加强会计师事务所内部治理机制建设是提高会计信息质量和注册会计师审计质量的重要保证,是促进资本市场健康稳定发展、维护社会公众利益的重要举措,是实施会计行业国际化发展战略的重要基础工程。本文全面阐述了立信会计师事务所转制为特殊普通合伙后的内部治理实践,以期为完善我国会计师事务所的内部治理机制提供经验借鉴和政策建议。
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈明远
实行特殊普通合伙组织形式能否提升我国大中型会计师事务所的审计质量,是否有助于行业做大做强,还没有得到明确的经验数据支持。本文通过建立以理性人假设为基础的博弈论模型进行分析,发现特殊普通合伙制会计师事务所可以提升审计质量,降低独立审计中事务所及合伙人与被审计单位串谋舞弊的概率,增加会计师事务所质量控制的有效性,但对解决我国会计师事务所普遍存在的理念、管理问题并没有明显的作用。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
劳春南
新审计准则的颁布实施,实现了我国审计准则与国际趋同。为了适应审计国际化的要求,必须健全和完善会计师事务所内部治理科学机制,走出适合中国国情、顺应国际趋势的内部治理的道路,这对提高质量管理和风险控制水平,做强做大事务所有着积极的意义,本文对此进行了探讨。
关键词：
新准则 事务所 治理 创新 发展
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
中注协"会计师事务所合伙文化"考察团 蔡晓峰 张莹
中注协"会计师事务所合伙文化"考察团去年拜访了美国注册会计师协会、美国公众公司会计监督委员会、加拿大注册会计师协会,组织了多次会计师事务所研讨交流会,实地参观了不同规模的事务所,对美国和加拿大会计师事务所内部治理机制建设的各个方面进行了研究、探讨。
[期刊] 财务与会计
[作者]
叶友
近年来,国际上注册会计师职业界面临着"诉讼爆炸"的尴尬局面,一度曾是公正和诚信化身的审计职业正在丧失公众信任。其重要原因是独立审计失去了独立性,也就是会计师事务所内部治理机制的失效。我国的情形也不容乐观。中注协在《会计师事务所、资产评估机构内部治理机制指导
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
孔宁宁 李雪
利用我国事务所组织形式变革提供的自然实验契机，构建会计师事务所法律责任与审计质量关系的理论模型，以我国２００８—２０１３年具有证券资格会计师事务所审计的沪深两市Ａ股上市公司为研究对象，实证考察事务所由有限责任制转变为特殊普通合伙制对审计质量的影响，并检验我国各地区发展不均衡的制度环境在两者关系中的调节作用。研究发现，转制后会计师事务所的审计质量显著提高；与市场化程度较高地区相比，转制后市场化程度较低地区特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量提高更加显著。研究表明，转制有助于促进我国会计师事务所整体质量提升和全面均衡发展。
[期刊] 财会通讯
[作者]
高玲 王小沐
《大中型会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式实施细则》的发布为会计师事务所组织形式提供了更广阔的选择空间，采用这种新型的事务所组织形式能否提高审计质量是本文的研究重点。文章选取２０１０－２０１１年完成特殊普通合伙制转制的事务所，以２００９－２０１３年的审计客户资料为样本，分析了组织形式对审计质量是否产生影响，研究表明：已转制会计师事务所的审计质量高于未转制的会计师事务所的审计质量；对已转制会计师事务所而言，转制后的审计质量高于转制前的审计质量。因此，应鼓励有条件的会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式。
[期刊] 财会月刊
[作者]
唐衍军 蒋尧明
公司制与合伙制是会计师事务所转制前后的两种基本组织原型,其在决策权配置、收益分配和风险承担方式三个方面均存在系统性差异。会计师事务所转制的审计质量提高效应来自于组织原型变革所引致的治理结构的整体变化:合伙制下剩余收益的共享机制有助于激发审计师的工作热情,将具体事务的决策权赋予执业审计师有助于其执业积极性的发挥,而风险承担机制的约束更能促使审计师主动遵守财经法规与职业道德、有效识别和控制审计风险、提高审计质量。
[期刊] 会计研究
[作者]
刘行健 王开田
2010年我国财政部出台了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,国内部分大型事务所和国际四大会计师事务所分别在2011年和2012年完成了由有限责任公司制向特殊普通合伙制的转制。本文分别从转制政策出台和事务所实际转制两个层面检验会计师事务所改制对审计质量的影响。研究发现,在转制政策出台的2010年,各类会计师事务所(包括四大和非四大)审计客户的正向盈余管理幅度均有系统性显著下降;而在国内部分大所和国际四大转制的前后两年,客户的正向盈余管理幅度并不存在显著差异。这意味着会计师事务所已经在转制政策层面对法律风险提前做出了应对,从而削弱了研究者在事务所转制附近观察到审计质...
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
耿红娟
2010以来,国家相关部门颁布了一系列政策,鼓励大中型会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式。为了检验事务所转制对审计质量的影响,本文以2009—2011年已转制的9家国内大中型会计师事务所审计的沪深A股上市公司为样本,试图探索事务所转制对审计质量的影响。研究发现,在控制了影响审计质量的审计主体、审计客体及审计环境等相关因素的情况下,事务所转制与盈余管理程度显著负相关,即事务所转制完成后确实更能对审计客户的盈余管理起到抑制作用,从而提高审计质量。进一步研究发现,首批事务所转制与盈余管理程度关系不显著,而随着第二批事务所转制完成,审计质量显著提高。
关键词：
事务所转制 审计质量 盈余管理
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
傅绍正
本文采用双重差分法控制事务所转制政策对审计质量的系统性影响,从事务所层面考察转制是否促进了审计质量的提高,以及法律环境是否影响事务所转制对审计质量的改善。研究发现,事务所转制后的审计质量显著高于转制前;地区法律环境越好,事务所转制后,审计质量的改善程度越大。本文为评价监管部门推动事务所转制提供了更直接、更可靠的经验证据,同时也提示监管部门需进一步强化宏观法律环境建设。
[期刊] 财会月刊
[作者]
聂顺江 屈依娜 唐媚媚
本文从会计师事务所组织形式的视角研究审计的质量问题,以确定会计师事务所组织形式变化对审计质量的影响。研究中选取了截至2011年12月31日转制成功的10家会计师事务所和未转制成功的20家会计师事务所及相应的被审计单位相关数据,以可操控性应计利润为审计质量的替代变量,基于DID模型,运用回归分析等方法对会计师事务所转制与审计质量两者的关系进行了实证检验。研究发现,会计师事务所转制有助于审计质量的提高,且随着转制的不断深入,这种效果也愈加明显。
关键词：
会计师事务所 转制 审计质量 组织形式
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