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[期刊] 国际税收
[作者]
孙隆英
在市场经济发展过程中,企业跨地区经营已经成为一种常态。由于税制设计的原因,不同政府各有利益诉求,在税收属地管理的法律原则下,税收和税源背离的问题普遍存在。汇总纳税是协调区域经济发展、调整中央与地方利益关系的重要财税政策,对相关经济主体和地方利益会产生长期而重要的影响。国家税务总局和相关部门颁布了一系列政策文件,力求解决税收和税源背离这一棘手的公共问题。特别是2012年底,基于《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》(财预[2012]40号)精神,国家税务总局在充分调查研究的基础上,对《国家税务总
[期刊] 财务与会计
[作者]
何清 刘晓伟
当前,大型跨地区经营企业的组织形式主要有两种:一种是总公司和分公司的组织形式,一种是母公司和子公司的组织形式。按照我国《公司法》规定,总公司与分公司为同一法人,母公司与子公司分别拥有法人资格。2008年开始实施的新企业所得税法提出了独立法人纳税制度,即居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营
[期刊] 国际税收
[作者]
辽宁省国家税务局课题组 陈绍国
根据《企业所得税法》的立法精神和原则,对居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构实施汇总纳税制度。为了进一步做好跨地区经营总分机构企业所得税汇总纳税工作,国家税务总局先后出台了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发[2008]28号)、《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号,以下简称"57号公告")等相关配套文件,对跨地区经营汇总纳税企业所得税的预缴、分配方式、二级分支机构的判定以及特殊行业的汇总
[期刊] 税务与经济
[作者]
孙静 杜爽
跨地区汇总缴纳企业所得税政策所要解决的问题，实际上是地方政府税收收益权的明确界定及科学合理划分，其核心是税收收益权和征管权的地区间配置问题。科学地处理地区间企业所得税分配问题对于调动各地方税收管理积极性，规范税收征纳行为具有积极意义。现行跨地区汇总缴纳企业所得税办法，进一步优化了利益分配机制，但机制本身和实际执行过程中仍存在一些不足和缺陷。应从构建合理的税收分配机制、建立跨地区经营企业所得税管理的配套机制、优化横向税收分配方法等方面完善跨地区汇总缴纳企业所得税政策。
关键词：
企业所得税 汇总纳税 总分支机构
[期刊] 税务研究
[作者]
大连市国家税务局课题组 吴杰 谷兆春 王云华 鲁庆年
法人所得税制下的汇总纳税带来了税收收入跨区转移、企业所得税跨区管理两大难题。现行汇总纳税制度设计，着眼于解决税收收入跨区转移问题，而不是以税收管理为重点，实际工作中带来了分支机构认定难、＂三因素＂界定难、总分支机构管理难等困扰。本文提出应在优化税款分配方法的基础上，构建以信息化为依托，以税收管理为核心，构建汇总纳税资格备案、就地申报、信息反馈、监督检查四位一体的汇总纳税管理体系。
关键词：
汇总纳税 所得税 税收征管
[期刊] 财政研究
[作者]
叶振鹏 周金荣
新的企业所得税法改变了以实行独立经济核算的企业或者组织作为纳税义务人的做法,代之以是否具有法人资格作为企业所得税纳税人的认定标准,对企业设立的不具有法人资格的营业机构,实行汇总计算并缴纳企业所得税;经国务院批准,企业集团可以合并缴纳企业所得税。跨地区汇总纳税势必造成生产、经营地与
[期刊] 税务研究
[作者]
夏文川
本文从目前企业所得税汇总(合并)纳税征管现状,理性分析了汇总(合并)纳税在制度建设、监管机制、信息化建设等方面存在的突出问题。同时,借鉴国外公司税(法人税)合并纳税的管理经验,按照企业所得税制度改革的发展方向,提出了改进和完善企业所得税汇总(合并)纳税制度及管理模式的思路。
关键词：
汇总纳税 合并纳税 汇缴企业 成员企业
[期刊] 财会月刊
[作者]
陶璐 刘初旺
跨地区经营汇总纳税企业因总分部所在地不同而可能适用不同的所得税税率,本文主要依据国家税务总局公告2012年第57号的相关规定,分析如何用好西部大开发税收优惠政策,从而在分支机构间合理分配资源,最终降低集团总体税负。
关键词：
跨地区经营 汇总纳税 所得税筹划
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
何永梅
十九大报告提出:实施区域发展战略,加大力度支持贫困地区加快发展,建立更加有效的区域协调发展新机制;社会主义市场经济体制改革,实现竞争公平有序等。但目前我国施行的跨地区经营汇总纳税企业所得税制度,在降低跨地区经营企业税负等方面发挥了积极作用,却未能在区域经济协调发展中充分发挥税收的调节作用,且在客观上导致经济欠发达地区与经济发达地区之间的贫富差距进
[期刊] 税务研究
[作者]
周德志 陈文梅
实行法人所得税制度是新《企业所得税法》的重要内容,其主要表现方式是汇总纳税,汇总纳税涉及税收跨省市转移问题。为了妥善处理地区间利益分配关系,推动新《企业所得税法》的实施,本文在分析现行汇总纳税办法存在问题的基础上,提出了用"单因素"分配法取代"多因素"分配法的思路。
[期刊] 税务研究
[作者]
陈爱华
近年来，合伙企业的组织形式被广泛运用于我国资本市场。随着合伙企业组织形式不断丰富和发展，我国合伙企业相关所得税处理规则较为滞后的问题日益凸显，本文从明确“嵌套”等复杂交易结构的税务处理、完善合伙企业应税所得确认规则等多个方面提出了完善我国合伙企业所得税政策的具体建议。
[期刊] 涉外税务
[作者]
孙隆英
《企业所得税法》实施两年多来,由于汇总纳税相关政策尚未明确,部分政策在一定程度上欠合理,加之总分机构所在地税务机关存在"责权利"不匹配等问题,使总分机构企业及总分机构所在地主管税务机关面临诸多税收执行的困惑。本文从政策和征管的层面提出问题,并就解决这些问题提出自己的建议。
关键词：
企业所得税 汇总纳税 总分机构
[期刊] 税务研究
[作者]
范锰杰
我国重组业务的企业所得税处理分为一般性税务处理和特殊性税务处理，其中，特殊性税务处理体现了量能负担的原则，有利于提高重组交易的经济效率，促进资源要素的优化配置，但在“控股企业”的概念、“债务”范围和相应主体的界定、非股权支付对应的资产转让所得（损失）计税公式以及组合支付下相关重组资产的计税基础规定等方面还需要进一步完善。为进一步发挥税收引导调节企业重组的功能，应从多方面优化政策：一是修改“控股企业”的概念，完善相关重组所得确认规定；二是对债务的类型作广义的界定，明确债务的不同主体对支付对价性质的判定；三是将非股权支付中的货币资金优先用于缴税；四是增加组合支付下相关重组资产的计税基础规定。
[期刊] 税务研究
[作者]
陈鑫
跨地区经营企业所得税分配制度的优劣关系到企业所得税法的顺利实施,关系到地区间财政平衡问题。本文剖析了地区间企业所得税分配冲突的原因,并以美国经验为基础对地区间企业所得税分配进行了理论分析,在此基础上指出现行跨地区经营企业所得税分配制度的缺陷,并提出了进一步完善现行分配制度的政策建议。
关键词：
跨地区经营 企业所得税 税收分配
[期刊] 税务研究
[作者]
邓远军
跨区经营企业所得税汇总纳税与区域间的税收分配,是当前的一个热点,也是新的企业所得税法实施后亟需完善的一个重要问题。本文在对西方发达国家与我国的做法进行分析比较的基础上,从政策与征管两个层面对我国跨区经营企业所得税汇总纳税与区域间税收分配中存在问题的解决提出了建议。
关键词：
企业所得税 汇总纳税 区域税收分配
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