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[期刊] 宏观经济研究
[作者]
王萌
矿产资源是国民经济发展的重要生产要素,是人类社会赖以生存和发展的物质基础,是工业生产中必不可少的原材料。目前,我国80%的工业原料取自矿产资源,95%以上的能源来自矿物能源。我国目前过分偏重于对生产流通环节的征税,而从二次分配的角度看,应该逐步加强对要素收入的调节,以提供一个
[期刊] 税务研究
[作者]
马海涛 任强
本文使用平均税率这一指标分析不同收入群组在２０１１年个人所得税改革前后的税负变化情况，认为对绝大多数收入群组来说，本次税改是减税的改革。当然，不同收入群组的减税效应不同。结合前人的研究，本文进一步提出应提高个人所得税占ＧＤＰ比重、实行综合与分类相结合的计税办法、更加倚重财政支出端政策来调节收入分配等建议。
关键词：
个人所得税平均税率 再分配 累进性
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
潘石 孙飞
税负公平原则作为现代税收原则之一具有重要意义。它的内涵不仅包括税收本身的公平即经济意义上的公平，而且还包括社会意义上的公平。这就决定了税负公平原则的内容包括：普遍征税、平等征税（包括横向公平和纵向公平）和防止两极分化、实现共同富裕的目标。税负公平原则的实现，既包括在起点和过程中实现税负公平即经济意义上公平的实现，又包括在结果上进行税收调节实现社会意义上的公平。
[期刊] 税务研究
[作者]
袁春生 马雪梅
本文研究了煤炭资源税改革对企业税负的影响,对比分析发现改革后企业的煤炭资源税实际税负虽有提高,但其综合税负却有所降低,于是进一步建立多元回归模型实证检验二者相背离的原因及影响煤炭企业综合税负水平变动的主要因素。基于实证检验结果及研究结论,本文提出了推进涉煤收费清理、扎实推动税收优惠政策落地、合理确定洗选煤折算率等政策建议,以切实优化煤炭企业营商环境、平衡区域间煤炭企业税收负担、确保企业应享尽享减税红利。
[期刊] 管理评论
[作者]
徐晓亮
以煤炭资源税改革为对象,构建动态多区域CGE模型,根据区域经济发展程度设置差异资源税率,运用GAMS软件分析资源税负提高对区域经济发展和环境福利的影响。研究表明:整体而言,资源税负提高对经济增长影响较小,但将产生较好的节能减排效应和环境福利;就区域发展而言,根据经济发展程度设置不同煤炭资源税率,对经济发达区域影响较大,导致其经济增速降低,但资源税负提高可以在一定程度上减少煤源供需矛盾,抑制高耗能产业发展,从而调整产业结构,同时资源税负提高对经济相对落后地区影响较小,可以在一定程度上缩小区域差距,而从节能减排角度看,煤炭资源税负提高能较明显降低碳排放速度和主要污染物排放,增加环境福利。
[期刊] 税务研究
[作者]
张海燕 祝博睿
全面审视我国政府收入,笔者认为该议题当下的主要矛盾不在其规模方面,而在于政府收入的汲取模式。基于这一视角,本文对我国政府收入汲取模式形成发展的路径依赖方面进行了分析,认为我国政府收入模式的现实操作主要立足于税收征收管理上的方便,有利于做大政府收入规模,但存在刺激政府盲目铺摊子上项目、税收负担累退等问题,而这些问题已成为当下经济发展方式转变、社会公平达成的现实障碍。据此,本文提出政府收入汲取模式的下一步改革应站在战略视角上考虑提高直接税比重、降低间接税比重,即便是基于现实需要而继续保留的间接税也应考虑改在最后一个环节征收。
关键词：
宏观税负 政府收入汲取模式 社会公平
[期刊] 财会通讯
[作者]
王韬 吕碧君
随着受教育水平的提高,人们对税收的感知程度发生了巨大改变,中国人作为纳税人的权利也逐渐觉醒,我国正式迈入了"税感时代"。总体而言,中国的宏观税负并不算高,且政府近两年也投入了大量的财政支出进行建构性减税和社会公共福利的建设,但税收制度存在的不合理导致的不公平使得纳税人的"税负痛苦"难以消退。本文从多层次的税收公平原则解释"税负痛苦"的原因,并提出相应的政策建议。
关键词：
税收公平原则 “税负痛苦” 等价交换
[期刊] 税务研究
[作者]
周小林 胡斌
本文对我国城镇居民按收入水平分组,比较了2009年各收入组居民对应不同货物劳务税税种及税目的税负情况。分析发现,我国货物与劳务税税负率总体呈现出明显的累退性特征。通过计算2002～2009年城镇居民负担货物劳务税税负前后的收入基尼系数,发现货物劳务税抵消了个人所得税对收入分配的调节效果。根据上述研究结果,本文提出了对部分需求弹性较小的货物免征增值税的建议。
关键词：
货物劳务税 税负 收入分配效应 基尼系数
[期刊] 税务研究
[作者]
张敏 李颖 曹青
厘清间接税税负归宿,评估居民间接税负担情况,测算间接税的收入分配效应,对于完善间接税制度、优化税制结构、充分发挥税收对居民收入分配调节作用具有重要的现实意义。基于投入产出微观模拟研究方法测算的2018年我国城镇居民间接税税负情况表明,间接税具有累退性,且城镇居民间接税税负不平衡。通过计算MT指数进一步验证,发现间接税对居民收入分配起逆向调节作用,税制的公平性还有很大提升空间。因此,需要优化我国税制结构,完善增值税、消费税等间接税制度,增强间接税对居民收入分配的调节作用。
关键词：
间接税 税负归宿 收入分配
[期刊] 税务研究
[作者]
林赟
时下税负是轻是重?是否该减税?理论界对此看法不一。本文根据税收额最多和经济总量最大不相容定理,以税率为自变量,模拟出经济增长率曲线、GDP曲线、税收收入曲线。三条曲线的三个顶点,将税率分成了四个区间:合理区、代价区、非正常区、禁区。通过分析计算,文章认为我国目前的宏观税率处于代价区,因此存在一定的减税空间。
关键词：
税率区间 合理税负 税收政策
[期刊] 会计之友
[作者]
张国华 韩波
年终奖金是企业于年度终了根据个人全年的工作业绩和表现给予的一种物质奖励,体现了奖优罚懒、多劳多得的竞争激励机制。然而由于年终奖金所得税的计税方法不同于职工薪酬所得税的计税方法,发放不得当不仅不会起到奖优罚懒的激励作用,反而会打击职工努力工作的积极性。文章从年终奖金计税方法入手,对个人所得税各级距边际税率的年终奖金额的税后收入进行了分析和测算,确定了年终奖金税负存在不公平的区域,并从良税的公平性角度出发,提出年终奖金计税办法的改进建议。
关键词：
年终奖 个人所得税 横向公平 纵向公平
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
段迎春
我国现行的金融企业税制存在着税负偏高、内外税制不统一等不合理因素,影响了金融企业的发展。建议逐步取消金融业的税收优惠、降低银行的营业税率、提高税前扣除的计税工资标准,规范金融业的税制,支持银行业的发展。
关键词：
金融税收 税负 营业税
[期刊] 财贸研究
[作者]
郎立研
一、关于中性税收 中性税收是西方税收学界所倡导和推行的一条重要原则。它的基本思想是经济生活中应充分发挥市场机制的调节作用,避免国家征税对市场机制运行的不良影响,避免税收对资源配置的扭曲。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
陕西省财政厅财政科学研究所课题组 苏新泉 武永义 周正
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税的征收不仅可以增加地方财政收入,提升政府公共服务能力,而且对于推进生态文明建设,建设"美丽中国",具有重要的战略意义。
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