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[期刊] 税务研究
[作者]
毛程连 马新月
税法对于企业支付利息和股息的不同规定使得资本弱化成为跨国企业常用的避税手段。目前资本弱化规制方法—正常交易原则和安全港模式，都无法有效规避企业的资本弱化行为。本文详细分析了资本弱化税制的缺陷及其产生的原因，并在此基础上，提出了优化安全港模式中的度量指标、将税率差作为客观的辨识标准、建立辅助性资本弱化规制措施、增强对资本弱化避税驱动机制和机理的识别等完善我国资本弱化税制的相关政策建议。
关键词：
资本弱化 税制 缺陷 完善
[期刊] 税务研究
[作者]
高旭 马连锋 高伟 李骞 唐玮
本文分析了我国资本弱化税制的特征,并在借鉴美、英等国资本弱化税制立法经验的基础上,从关联方认定标准、区分贷款类型、明确独立交易原则适用条件、完善税收协定等方面提出完善我国资本弱化税制的建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
韩仁月 常世旺 韩津萍
随着2008年《企业所得税法》及实施条例等一系列法律法规的颁布和实施,我国初步搭建了以固定比率法为主,以正常交易原则为辅的资本弱化税制框架。从近年来的运行实践情况看,取得了一定的效果,但关于债权性资金的确定、比例的确定等方面的规定仍相对粗简,相关条款仍需进一步细化。
关键词：
资本弱化 关联企业 固定比率
[期刊] 税务研究
[作者]
高旭 马连锋 高伟 李骞 唐玮
本文分析了我国资本弱化税制的特征,并在借鉴美、英等国资本弱化税制立法经验的基础上,从关联方认定标准、区分贷款类型、明确独立交易原则适用条件、完善税收协定等方面提出完善我国资本弱化税制的建议。
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘磊
资本弱化有其产生的实践基础与理论根源,西方国家已实施资本弱化税制多年。我国在企业所得税立法中,应采用安全港规则、正常交易规则,规定固定债务与股本比率、按独立企业支付利息扣除来限制资本弱化,明确有关规定和计算方法,建立起适用于所有企业的资本弱化税制。
关键词：
资本弱化 反避税 企业所得税
[期刊] 上海经济研究
[作者]
曹敏 刘恩华 牟进洲
我国现行分税制已经实施12年了,总的说来是比较成功的。但它毕竟是在我国建立市场经济初期推出的,目前,从市场经济体制和建立公共财政体系的要求来看,它仍然存在许多不足之处,迫切需要采取一系列措施加以完善。
关键词：
分税制 现状分析 完善措施
[期刊] 企业经济
[作者]
杨秋林
推定课税制度作为一种重要的征税方式,在税款征收中得到了广泛的应用,但是,由于推定课税制度本身存在诸多缺陷,容易产生滥用权力和徇私枉法等违法行为,因此,从立法上规定推定课税制度十分重要。不仅要从实体法方面限制推定课程税种,而且要从告知制度、听证制度、举证责任等方面完善推定课税的程序制度。
关键词：
推定课税 立法依据 立法完善
[期刊] 税务与经济
[作者]
叶莉娜
ACE是资本弱化税制中最重要的制度之一,其基本理念是通过允许股权资本的机会成本像负债利息一样,从税基中扣除,从而在根源上消除企业由于负债和股权的税收待遇差别而进行资本弱化的动机。ACE具有反避税和避免双重征税、税收中性等理论价值,对国家和纳税人都有一定的积极意义。虽然ACE尚未被大多数国家所采纳,并且还面临几个关键技术因素的考量,但是,鉴于现行主流化资本弱化规则所存在的缺陷,ACE正日益受到理论界和实务界的关注。因此,ACE必将在曲折中发展,从而极具研究价值。
[期刊] 涉外税务
[作者]
梁育从 刘晓佳
随着经济全球化的快速发展,各国之间的经济交往和联系日益密切,国际避税和反避税的问题也更加突出。资本弱化是国际避税常用的手段之一,也是大部分国家反避税的重点。近年来,我国资本弱化税制渐成体系。本文简要描述了我国资本弱化税制的现状,考察了世界各国的相关做法,从国际比较的角度,对完善我国资本弱化税制进行述评。
关键词：
资本弱化 避税 反避税
[期刊] 产经评论
[作者]
孔晓莉
本文对正常交易法和固定比例法两种规制资本弱化税制进行了比较研究后认为,正常交易法由于依据个案进行判断,因而精确和公正,但却以牺牲法律效率为前提;固定比例法虽然具有任意性和不精确性的特点,但其提高了企业的预见性,节约了税务机关的行政成本和纳税人的奉行成本,具有法律的效率优势。而后,分析了构造固定比例法四个要素。在此基础上,对我国目前资本弱化税制现状进行了分析,并提出了完善的方向。
关键词：
资本弱化 正常交易法 固定比例法
[期刊] 涉外税务
[作者]
曹洋
资本弱化税制旨在避免纳税人通过人为提高债务融资比例、规避纳税义务。发达国家在防范资本弱化避税方面积累了成功的经验,建立了比较完善的资本弱化税制。借鉴他们的经验,结合我国当前资本市场的状况,我国有必要引入安全港规则,从规范关联方定义、确定合理的债务/权益比率等方面入手,建立较为完善的资本弱化税制。
[期刊] 税务研究
[作者]
翟继光
个人所得税制的设计应当遵循"以人为本"的原则,我国现行个人所得税制对此体现得不充分,整体制度设计以及执法力度不同导致纳税人之间的不公平,费用扣除标准的"一刀切"导致无法确保纳税人自身的生存权。为了真正贯彻"以人为本"的原则,应改分类所得税制为综合所得税制,改定额或者定率扣除为个别扣除。
[期刊] 税务研究
[作者]
刘淼
跨国并购越来越普遍,特别是在我国经济处于上升阶段中,跨国并购对于促进我国经济发展有重要作用。本文分析了我国跨国并购所得税制存在的主要问题,提出了完善我国跨国并购税制的建议。
关键词：
跨国并购 企业所得税 双重征税
[期刊] 金融理论与实践
[作者]
乔青峰
随着经济金融全球一体化,中国银行税制存在的问题,尤其是与国际上通行的税制不接轨的矛盾日益突出,影响了中国银行业的发展。基于此,银行税制改革应以公平和规范为基本目标,以促进金融业和国民经济的发展、保证国家财政收入、符合国际惯例为基本原则,从税收制度和税收政策方面入手,重点改革完善营业税、企业所得税等税种。
关键词：
银行税制 外资银行机构 税收制度
[期刊] 当代财经
[作者]
应小陆
针对跨国纳税人利用资本弱化进行避税问题,从20世纪80年代起西方许多发达国家建立起了资本弱化税制来规制这种避税行为。目前,西方国家防止资本弱化通行的做法主要采用安全港规则和正常交易规则两种。在经济全球化的条件下,我国的资本弱化避税问题同样是不可避免,因此借鉴西方国家成功做法,建立我国的资本弱化税制是十分必要的。安全港规则模式是我国资本弱化税制建立的现实选择。
关键词：
资本弱化 避税 安全港规则
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