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[期刊] 财会通讯
[作者]
林钟高 陈晓丽
本文以2007年至2009年A股上市公司为样本,选取此间在样本公司披露的"公允价值变动损益"以及"资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)"数据,研究公允价值对会计稳健性的影响,结果显示:总体上公允价值的使用降低了会计稳健性,而分项检验结果则是:"公允价值变动收益"和"资本公积——可供出售金融资产公允价值变动"降低了会计稳健性,"公允价值变动损失"提高了会计稳健性。从会计稳健性单向的不对称确认到公允价值计量双向的对称确认,公允价值的修正作用提升了会计信息质量。
关键词：
公允价值 会计稳健性 资产负债观
[期刊] 会计之友
[作者]
冯黎
一直以来,会计界都非常重视会计稳健性和公允价值。公允价值的引入,是否有利于会计稳健性的提高,对此问题,学术界和业界进行了深入的研究和探讨。文章首先分析了这两者各自的特点,然后对公允价值的使用对会计稳健性的影响进行研究,并提出相关的政策建议,加强信息披露,平衡使用公允价值和会计稳健性原则等,期望使两者能够更好的融合在一起,提高会计信息质量。提供企业信息使用者更加相关和可靠的会计信息,提高决策的水平。
关键词：
公允价值 会计稳健性 相关性研究
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘蕾
公允价值和会计稳健性具有紧密的联系,强调一方而忽视另一方必然带来会计信息质量的下降。本文认为,要合理处理会计稳健性与公允价值计量原则的关系,将二者统一到提高会计信息质量的框架中。
关键词：
公允价值 会计稳健性 会计信息质量
[期刊] 会计研究
[作者]
张荣武 伍中信
在金融危机和会计国际趋同的宏观背景下,以产权保护为逻辑主线,本文重点考察了公允价值与会计稳健性之间的关系。研究发现:在历史成本会计模式下,公允价值与会计稳健性之间若即若离;在公允价值会计模式下,公允价值与会计稳健性之间彻底悖离;在混合会计模式下,公允价值与会计稳健性之间适度耦合;金融危机中公允价值论战的焦点表面上是会计的"技术性"问题,实质上是会计的"社会性"问题,即公允价值充当了一个产权博弈的筹码。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李永鹏 刘辉
一、引言公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿进行资产交换或者负债清偿的金额。公允价值有三方面的特性:公允性、反映真实性、估计性。SFAS157(2006,9)和SFAS159(2007,2)以及FASB和IASB都极力倾向于在金融工具和一些特定的项目采用公允价值。其中SFAS159允许和鼓励企业在金融资产和负债中采用公允价值。SFAS159中认为在金融工具采用公允价值计量比历史成本计量更具有相关性,因为公允价值反映的企业现金流量而不是过去的交易。在SFAS159中认为,历史成本在评价企业资
[期刊] 财会月刊
[作者]
李永鹏
公允价值会计是建立在资产负债观基础上的一种会计计量方式,其会计目标是提高会计信息的相关性,而资产减值会计建立的基础是会计的谨慎性原则。会计理念的不同导致现行的资产减值会计与公允价值会计和资产负债观在某些方面是分离的。所以有必要将资产减值会计与公允价值会计在资产负债观的基础上统一。本文提出一个新的观点:应当将资产减值会计建立在公允价值计量的基础之上,按公允价值计量资产的期末价值,并将其计量的差额应当记入"资本公积——资产重估"当中,即直接记入资产负债表,而不是利润表。
[期刊] 会计研究
[作者]
黄静如 黄世忠
在近几年的金融危机中,公允价值会计被指责为扩大了资产负债表的波动性,即具有顺周期效应。本文通过模拟正常的商业周期以及极端条件下的商业周期,比较了完全公允价值、混合计量属性两种计量模式对银行资产负债表波动性的不同影响。模拟的结果揭示了虽然应用公允价值会计时,资产负债表的数据存在一定的波动;但是该波动反映了经济体自身波动,波动也不一定具有顺周期性,波动的幅度受市场环境的影响。最后在此基础上得出公允价值会计并非必然导致顺周期效应的结论。
关键词：
公允价值 顺周期效应 资产负债表
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
刘斌 吴娅玲
以2001~2008年我国A股上市公司为研究样本,基于公允价值计量全面引入的视角,考察了会计稳健性对盈余价值相关性的影响,实证发现:会计稳健性显著降低了会计盈余的价值相关性,而公允价值计量显著弱化了会计稳健性对于盈余价值相关性的负向影响。研究结果表明,对于我国上市公司而言,稳健的会计政策并不意味着高质量的财务报告信息。公允价值与会计稳健性适度藕合,可以弥补会计稳健性的不足,有利于提高会计信息质量。
关键词：
公允价值 会计稳健性 盈余价值相关性
[期刊] 财会通讯
[作者]
邓浩月 刘后平
2014年财政部重新颁布了公允价值计量准则(CAS39),逐渐推广了其在相关资产和负债项目上的使用范围。本文以2012-2016年沪深A股上市公司财务数据为基础,借助Khan&Watts(2009)提出的C_Score模型来再检验沪深A股上市公司会计稳健性的存在性以及公允价值计量对其的影响机制;用双重差分模型来分析公允价值准则修订实施对沪深A股上市公司会计稳健性的影响程度。研究得出,沪深A股上市公司均具有一定程度的会计稳健性;研究期间内公允价值计量对会计稳健性存在显著的抑制效应;2014年新公允价值计量准则的修订前后对会计稳健性的负面影响程度并无显著差异,其颁布实施并未更加背离会计稳健性,二者朝着互相平衡的趋势发展。
[期刊] 当代财经
[作者]
汪猛 徐经长
会计稳健性一直以来都是国内外研究的热点,基于实证研究,选取新会计准则和新税法实施后的2008-2012年沪深A股上市公司作为样本,研究会计-税法差异对会计稳健性的影响。考虑到新会计准则中大量使用公允价值计量这一现状,因此,进一步针对采用公允价值计量的公司,研究其会计-税法差异是否更加降低了会计稳健性?实证结果表明,会计-税法差异与会计稳健性显著负相关,即两者差异越大,则会计稳健性越弱;在采用公允价值计量的情况下,会计-税法差异会进一步削弱会计稳健性,即两者的负相关性变得更强了。
关键词：
公允价值 会计-税法差异 条件稳健性
[期刊] 企业经济
[作者]
蒋珩
稳健性是会计有效确认与计量的重要保证,对会计理论和实务具有深远的影响。要合理处理会计稳健性与公允价值计量属性的平衡关系,就应当将二者相互交融起来,以提升会计信息质量,确保信息的相关性和可靠性。同时,在公允价值运用中应严格界定其概念及层次,完善公允价值的估值方法和评估过程,实行公允价值与历史成本两种计量属性并存的模式,减少公允价值对当期损益的影响,完善信息披露制度,最大限度地发挥公允价值的积极作用,使其更好地为信息使用者服务。
关键词：
公允价值 稳健性 会计信息质量
[期刊] 财会月刊
[作者]
赵鹏飞
公允价值会计将未实现利得盈余化,无疑会影响财务报告的盈余信息质量,本文认为,对公允价值波动的处理应遵循稳健性原则,并应不断完善相关信息披露制度,从而使公允价值会计得到改进。
关键词：
公允价值 稳健性 盈余化 全面收益观
[期刊] 财务与会计
[作者]
许春华
近些年来,流动性过剩加剧是世界经济发展的一个突出现象。流动性过剩迅速活跃了世界各地的虚拟资本市场,投机现象也应运而生,而投机一向与资产泡沫紧密相联甚至可以说是资产泡沫的原始动力。此次始于美国的次贷危机就是资产泡沫破灭产生的。在此次金融危机中,公允价值颇受指责,但之后监管部门投资者和会计界达成共识,公允
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
杨罡
长期以来,公允价值都是国际会计界的一大热点,与此同时,公允价值对于会计稳健性的影响也越来越成为热点话题。文章基于公允价值理论,就公允价值与会计稳健性的相互关系展开分析,进而提出一些在运用公允价值时有效兼顾会计稳健性的策略。
关键词：
公允价值 会计稳健性 难点分析
[期刊] 财政研究
[作者]
南召凤
金融危机过后，公允价值会计被认为是扩大资产负债表波动性的根本原因，这一观点在学术界和会计业界均得到了广泛的认可。本文首先对国内外公允价值会计顺周期效应的相关研究进行了总结和分析，并在前人研究的基础上，对现阶段较为常见的计量模式对资产负债表不稳定性的影响进行了分析和探讨，并得出以下结论：从一定程度上来说，公允价值会计的确会增加资产负债表的不稳定性，不过这一波动并不一定是顺周期性，影响波动幅度的主要因素是市场环境。
关键词：
资产负债表 公允价值会计 顺周期效应
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