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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
陶晓慧 柳建华
"资产替代"是股东债权人冲突的主要表现形式之一,在实证分析中通常用过度投资来表示。稳健的会计政策能从事前和事后两方面减少股东和管理层的过度投资倾向,从而减少了债务契约中的资产替代行为,保护债权人的权益。本文的实证研究表明,截面的会计稳健性具有真实的投资效应,抑制了非理性的过度投资倾向。经过分样本的实证检验发现,会计稳健性抑制过度投资的作用只存在于非政府控制的样本中,地方政府控制削弱了会计稳健性保护债权人利益的作用。
关键词：
资产替代 会计稳健性 过度投资
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
陶晓慧 柳建华
有效的债权人保护机制能够减少债权人的逆向选择,有利于债务人取得更有利的债务融资条件。会计稳健性通过信号显示机制,可以降低债权人对违约风险的预期,有利于债务人获得长期债务融资。具体而言,在非政府控制的上市公司中,会计稳健性程度越高,就越能获得更多的长期负债;而在政府控制的上市公司中,未能发现会计稳健性与长期债务比例之间的显著关系。另外,地区金融发展深度会削弱会计稳健性对长期负债比例的影响。
关键词：
会计稳健性 债务期限结构 债权人保护
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
陶晓慧
本文以过度投资作为资产替代行为的替代变量,考察债务期限结构在减少股东(管理层)的资产替代行为,促进债权人保护中的作用。研究发现,过度投资的严重程度同负债期限结构正相关,这说明,短期负债通过增加还本付息的压力以及启动重新谈判的机制,有利于抑制股东(管理层)通过资产替代侵害债权人利益的行为。因此,在中国债权人法律保护较弱以及自我保护能力缺乏的背景下,缩短债务期限可以成为减少债务人的机会主义行为、控制违约风险的事前缔约机制,有利于保护债权人的利益。
[期刊] 财经研究
[作者]
江伟 沈艺峰
文章从负债代理成本的角度,考察了在我国对债权人保护较弱的情况下,控制上市公司的大股东利用资产替代来侵害债权人利益的行为,研究结果表明:(1)我国上市公司大股东进行资产替代的行为与其持股比例之间呈倒“N”型的非线性关系;(2)公司投资机会的增加会对大股东的资产替代行为产生影响;(3)由生产经营性单位控制的上市公司比非生产经营性单位控制的上市公司的资产替代行为更为严重。
关键词：
大股东控制 负债的代理成本 资产替代
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
白雪莲 张俊瑞 马云高
自2010年我国开展融资融券业务以来,关于该交易制度实施效果的研究不断深入,但尚无文献对债权人如何看待卖空机制这一问题做出回答。从债权人视角出发,分析卖空机制引入后,债权人对标的公司会计稳健性需求的变化,并利用融资融券首次启动提供的准自然实验环境,采用多时点双重差分模型检验上述影响。研究发现,卖空机制引入后,标的公司的会计稳健性显著提升,且这种影响在债务水平较高的公司中更加明显。进一步研究发现,卖空交易越活跃,标的公司会计稳健性越高;卖空机制引入后,标的公司的短期债务比例显著提升而长期债务比重显著下降。研究结果表明,债权人需要债务人采取更加稳健的会计政策来应对卖空交易带来的风险。
[期刊] 会计研究
[作者]
祝继高
本文研究了债权人对会计稳健性的需求。本文利用银行起诉上市公司违反债务契约的法律诉讼数据,分析银行是否要求被起诉企业采取更为稳健的会计政策(起诉前两年、前一年和当年),以及不同类型的银行对稳健性的需求是否存在差异。研究发现,相比未被银行起诉的企业,被银行起诉的企业会计政策更为稳健,而且非四大国有银行对会计稳健性的要求更高。进一步的研究还发现,被银行起诉的企业在被起诉前贷款利率不断提高,这也间接支持了会计稳健性能够帮助银行采取进一步的措施来保护自身利益。
关键词：
稳健性 债权人 破产风险
[期刊] 财会月刊
[作者]
钟宜彬
会计稳健性是公司治理弱化的产物,还是公司治理完善的产物?本文分析了会计稳健性和公司治理的替代关系以及补充关系,并根据上市公司治理结构和有关数据,论证了我国上市公司的会计稳健性和公司治理呈现补充关系。
关键词：
会计稳健性 公司治理 替代 补充
[期刊] 会计研究
[作者]
周玮 吴联生
本文以我国2006年会计准则改革为背景,研究了管理层判断与会计稳健性的关系。研究结果发现,会计准则赋予管理层判断越多,公司的会计稳健性越低,管理层判断对会计稳健性具有替代效应;这种替代效应在国有企业与非国有企业中同时存在,但其在非国有企业中更为突出。进一步研究发现,我国新会计准则扩大了管理层判断空间,从而降低了市场信息不对称水平,降低了投资者对会计稳健性的需求,然而,会计准则改革的这种效应因企业股权性质的改变而发生改变。本文揭示了管理层判断对会计稳健性的替代效应,拓展了会计准则和会计稳健性方面的研究,同时还为我国会计准则改革的推进提供了重要的依据。
关键词：
管理层判断 会计稳健性 会计准则
[期刊] 会计之友
[作者]
康进军 冯莹莹
以2007—2020年沪深A股上市公司为样本，通过OLS回归探究会计稳健性、债权治理对投资不足的影响机制。研究发现：（1）会计稳健性能够加剧企业投资不足；（2）债权治理作为调节变量，强化了会计稳健性对投资不足的加剧作用，起到治理效应。进一步研究发现：不同种类的债权调节作用存在差异，银行贷款和公司债券正向调节作用显著，商业信用调节作用不显著，表明银行贷款和公司债券在公司中起主要治理效应，整体表现出强化会计稳健性对投资不足的加剧作用；区分产权性质后，发现债权治理在非国有企业中具有显著的调节作用，在国有企业中不显著。文章为企业治理非效率投资提供理论依据，对公司选择合适的资本结构和适度的稳健性政策具有现实意义。
关键词：
会计稳健性 债权治理 投资不足
[期刊] 经济管理
[作者]
吴娅玲
本文采用主成分分析法估算我国上市公司会计稳健性,运用多元回归分析法考察会计稳健性对公司债权融资效率的影响。实证结果表明,会计稳健性与债权融资效率正相关,即会计稳健性的提高有助于改善公司债权融资效率。此外,我国新会计准则实施后,公允价值计量的重新运用对于会计稳健性与债权融资效率之间的相关性没有显著性影响。稳健的会计政策可以降低债权人面临的债务契约的违约风险,提高公司的债权融资效率,所以,会计稳健性对债权人是一种有效的制度安排。
关键词：
会计稳健性 债权融资效率 公允价值
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
陆正飞 祝继高 刘婧
会计信息是利益相关者了解企业的主要途径之一,也是保护利益相关者的重要手段,尤其是要求企业对外公布的会计报表要进行独立审计,更体现了对利益相关者的保护。现有的研究成果也都表明:会计信息影响产权保护。作为企业最重要的融资渠道,债权人(主要指银行)无疑是企业的主要利益相关者之一。因此,研究中国的资本市场如何利用会计信息保护债权人的利益具有非常重要的意义。
关键词：
会计信息 稳健性 债权人利益保护
[期刊] 当代财经
[作者]
赵兴楣
内部控制的政府监管用外部契约监管替代内部契约治理,对会计稳健性和其他外部信息监管有替代效应。政府监管有效地减少了投资者对会计稳健性的依赖,因而政府监管公司的会计稳健性明显更低。审计介入缓解了代理冲突和信息需求冲突,强化了监管效应,显著降低了政府监管公司的会计稳健性。国有效应和地区效应对会计稳健性有替代作用,但是内部控制的政府监管减弱了这些效应的影响。
关键词：
内部控制 信息监管 会计稳健性 替代效应
[期刊] 财贸经济
[作者]
沈红波 曹军 高新梓
本文从盈余稳健性的角度分析了银行贷款的监督作用,并进一步研究了债务期限以及银行业竞争程度对上市公司银行贷款监督效率的影响。实证研究发现:在债务期限方面,短期银行贷款和长期银行贷款都对稳健性有显著影响,且短期银行贷款的监督作用大于长期银行贷款的监督作用;进一步考虑地域银行业竞争的影响,我们发现,在银行业竞争较强的地区,长期贷款对会计盈余的监督作用并不显著,但是在银行业竞争较弱的地区,长期贷款则表现出一定的监督作用;为了控制银行业竞争对债务期限结构影响的内生性问题,我们采用从短期和长期贷款比例中剔除银行业竞争因素后的残差替代短期与长期贷款比例,发现结论依然成立。
[期刊] 特区经济
[作者]
丁俊玮
公司资本制度是中国现行公司法中基础性制度,一直以来都是《公司法》改革发展的重要内容,自从2014年正式颁布公司资本认缴制度后,我国全面放宽了市场准入的规定,使公司成立成本大幅降低,大量资本开始源源不断地涌入市场。在看到成绩的同时,我们也需要意识到问题,公司资本认缴制度通过多年的实施,债权人保护问题变得越来越突出,优化调整势在必行。鉴于此,本研究主要结合公司资本认缴制度实际,阐述公司资本认缴制度对债权人保护制度产生的影响,在此基础上提出几点加强债权人保护的措施与建议,供参考与借鉴。
关键词：
公司资本认缴制度 债权人保护 立法 规范
[期刊] 管理评论
[作者]
王彦超 姜国华
法律在多大程度上可以保护投资者利益是依法治国的重要课题之一。大股东对上市公司的掏空行为，不仅伤害了中小股东，更伤害了债权人利益。资金占用规模持续上升加剧了债权人与股东之间的代理冲突。为了约束大股东行为，债权人会通过引进法律这一外部治理机制解决代理冲突，通过诉讼参与公司治理，保护自身的利益。基于手工整理的中国债务诉讼数据，本文发现，大股东占用上市公司资金比例越高，越容易引起债权人诉讼，特别是在债权人对公司控制力较弱时，这一关系更加密切；上市公司被债权人起诉后，从第２年开始，资金占用情况得到抑制，表明法律诉讼在一定程度上可以约束大股东行为，影响公司内部治理，保护债权人利益。
关键词：
债权掏空 诉讼 债权人保护
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