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[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
苏丹宁
本文以上市公司计提减值准备为研究背景,采用2001年至2004年进行配股的公司为研究样本,分析了影响公司计提减值准备行为的动机:经济动机和盈余管理动机。研究结果表明,配股公司计提的减值准备能够在一定程度上体现公司所在行业和自身经营环境的不利变化,体现了稳健性原则;在控制了经济因素影响后,提供了配股公司在配股当年少计减值准备进行盈余管理的证据。
关键词：
会计稳健性 配股公司 减值准备 盈余管理
[期刊] 会计研究
[作者]
代冰彬 陆正飞 张然
本文研究了我国上市公司资产减值的计提动机。很多研究已发现减值准备的两种计提动机:经济因素和盈余管理因素,但本文发现,稳健性因素也能影响资产减值准备的计提。在同样的毁损情况下,"坏消息"公司将比"好消息"公司计提更多的减值准备。此外,本文还发现,在利用减值准备进行利润操纵时,盈余管理动机的不同会影响减值类型的选择。扭亏和大清洗公司会采取各种类型减值准备进行盈余管理,而平滑和管理层变更公司只使用长期资产减值准备,而且是不影响营业利润的减值准备。
关键词：
资产减值 稳健性 盈余管理 预测能力
[期刊] 证券市场导报
[作者]
张国源
会计稳健性是一把双刃剑,一方面它可以缓解管理层与投资者之间信息不对称,保护投资者利益,另一方面它为盈余管理行为提供可乘之机,损害企业价值和投资者利益。本文以2007~2010年我国A股上市公司为研究样本,通过考察会计稳健性与投资效率之间的关系,验证会计稳健性在我国当前经济制度背景下能否发挥正向效应。结果显示,在控制盈余管理因素之后,会计稳健性与投资过度(不足)水平显著负相关。本文的研究结论对资本市场监管和准则制定部门选择适合我国经济环境的会计稳健性政策具有一定的启示意义。
关键词：
会计稳健性 投资效率 公司治理
[期刊] 会计研究
[作者]
王建新
本文在新《资产减值准则》的研究框架下,结合公司治理理论,对我国上市公司的公司治理特征、盈余管理动机与长期资产减值转回相互关系进行了实证分析。本文以2001年至2004年所有A股上市公司为样本,实证研究发现:(1)董事会和总经理两职合一、管理层薪酬外部竞争优势弱化、未设置独立审计委员会的公司越倾向于长期资产减值转回进行盈余管理;(2)具有扭亏动机、配股动机的公司越倾向进行长期资产减值转回,具有大清洗动机和利润平滑动机的公司越倾向长期资产减值不转回;(3)未来收益能力和经济环境不影响长期资产减值转回。文章还对政府经济管理部门、上市公司监管部门、上市公司利益相关者及上市公司管理层提出了建议。
关键词：
公司治理 长期资产减值转回 盈余管理
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王秀丽
合并形成的商誉应该能够为企业带来超额收益，商誉减值意味着企业获取收益能力下降。基于Ａ股上市公司数据，本文用实证方法分析上市公司计提商誉减值准备的影响因素，发现商誉减值与公司业绩和经济价值不相关，不能反映上市公司盈利能力的变化，说明经济因素不是上市公司商誉减值的影响因素；而高管持股比例显著影响商誉减值，这表明商誉减值计提受管理层盈余管理动机的影响。
关键词：
合并商誉 减值 经济因素 盈余管理
[期刊] 经济评论
[作者]
郭均英 赵钰婷
长期资产减值损失对资产的账面价值和会计收益都有较大的影响,于是中国一些上市公司利用原相关具体会计准则和会计制度中存在的某些漏洞,将资产减值准备的计提和冲回作为常用的盈余管理手段。新会计准则体系的实施有望从制度上压缩上市公司的此种盈余管理空间。本文的实证研究结果表明:2006年新资产减值准则颁布的当年,我国上市公司中确实存在着大量转回以前年度计提的长期资产减值准备的现象;2007年新资产减值准则的实施抑制了上市公司的此种盈余管理行为。因此,应进一步加强会计准则体系建设的严密性和科学性。
关键词：
资产减值准则 盈余管理 资产减值转回
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
陆正飞 代冰彬
本文研究了减值准备的计提动机及其对会计信息质量的影响。很多研究已发现减值准备的两种计提动机:经济因素和盈余管理因素。本文提出第三种计提动机:稳健性,即在同样的毁损情况下,"坏消息"公司将比"好消息"公司计提更多的减值准备,可视为一种系统的计量误差。在此基础上,从相关性和可靠性两个方面论述了减值准备动机对会计信息质量的影响,并在准则制定、执行及监管等方面提出了建议。
关键词：
资产减值 稳健性 盈余管理 会计信息质量
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
秦勉 王玉蓉
本文考察了我国近年来资产减值会计制度的变迁对会计盈余稳健性造成的影响。研究发现,尽管存在较大的盈余管理空间,但我国资产减值会计制度的不断强化促进了更加稳健的会计盈余,并且盈利公司会计盈余的稳健程度高于亏损公司。表明资产减值会计制度的改革在提高会计信息质量方面是有效率的。
关键词：
资产减值 会计盈余 稳健主义
[期刊] 财会通讯
[作者]
娄权
本文选取2000-2002三个会计年度沪深股市的上市公司为研究样本,运用Jones及其修正模型、Studentt检验、Mann-Whitney检验、Pearson检验、Spearman检验和OLS回归分析等多种统计方法,发现与未设立独立董事的公司相比,设立独立董事公司的可操控应计利润较低;可操控应计利润与独立董事比例呈∪型曲线关系。证据表明,独立董事的确在一定程度上能够提高公司会计盈余的稳健性。
[期刊] 财经科学
[作者]
高雷 宋顺林
本文以我国的373家配股上市公司为样本,检验了关联购销、支持与盈余管理的关系,发现控股股东在配股前利用关联购销支持公司,调高业绩,因而这种支持很可能属于盈余管理行为。另外还发现,关联购销与可操纵性应计利润、线下项目负相关,且关联购销与线下项目的负相关关系在有配股盈余管理动机的公司更显著。
关键词：
关联交易 支持 盈余管理 配股
[期刊] 审计研究
[作者]
周玮 徐玉德 王宁
本文实证检验了注册会计师定期轮换规定对我国上市公司会计报告盈余稳健性的影响。研究发现:签字注册会计师任期对客户公司的会计报告盈余稳健性的影响受到会计师事务所与客户公司经济依存度的作用,在事务所经济重要程度较低的客户公司中,签字会计师任期的延长显著降低会计报告的盈余稳健性;而在事务所经济重要程度较高的客户公司中,任期与会计盈余稳健性的关系则并不明确。同时,上市公司在按照《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》更替签字注册会计师后,会计稳健性并未发生显著变化。这表明尽管注册会计师定期轮换规定的实施在我国是必要的,但其实施规定对上市公司盈余稳健性的提高并不完善。本文建议未来轮换规定可以考...
关键词：
轮换规定 注册会计师任期 会计稳健性
[期刊] 金融评论
[作者]
曾雪云 叶康涛
本文对1998～2006年间资产减值政策的盈余后果进行了系统评估,深入考察了稳健性原则与自由裁量权的内在冲突。研究显示,我国上市公司在稳健主义原则下的资产减值动态呈现出"双曲波浪"特征,增强了盈余波动性,存在盈余管理动机;虽然,也反映了宏观经济条件的变化,但对行业经济条件的反映是不稳健的,并且与公司层面的经营状况变动是相悖的。这说明稳健性原则在一定意义上不利于会计信息质量的改善。进一步研究发现,坏账准备和存货跌价准备等流动资产减值的占比相当高,与"大清洗"、"盈余平滑"、"扭亏"、"微利"动机具有显著相关
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
卢煜 曲晓辉
以２００７－２０１３年中国Ａ股＂上市公司＂为样本，对商誉减值的盈余管理动机进行研究。研究发现，商誉减值存在盈余管理动机，具体表现为盈余平滑动机和洗大澡动机，并且受到一系列其他因素影响，包括公司业绩、ＣＥＯ特征、债务与薪酬契约以及监督机制。进一步的研究结果显示，审计质量与股权集中度对商誉减值的盈余管理动机有抑制作用。此外，商誉减值的确认存在不及时的问题，且平均滞后一到两年。
关键词：
商誉减值 盈余管理 审计质量 股权集中度
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
袁知柱 吴粒 许波
以中国上市公司为研究样本,采用Khan和Watts(2007)构建的公司层面盈余稳健性度量方法,实证考察了盈余稳健性对企业过度投资行为的影响。实证结果表明,盈余稳健性能够显著抑制中国上市公司的过度投资行为,并降低过度投资行为对自由现金流量或经营活动现金流量的敏感度,从而提高投资效率。因此,中国会计稳健性原则的发展对资源配置效率提高起到了正向促进作用。
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
胡念梅 翁健英
高质量的会计准则是否会导致高质量的财务报告历来是一个饱受争议的问题。为验证这一问题,针对我国1994-2008年财务报告编制者稳健动机仍很低且未发生重大变化,但稳健会计规则不断增加的特殊背景,本文对会计制度与财务报告编制者动机对盈余稳健的影响是相互补充还是相互替代这一问题进行了检验。经验研究表明只有稳健会计规则增加到一定程度时才会提高上市公司盈余稳健性,部分支持了会计制度与财务报告编制者相互替代的观点。
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