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[期刊] 财会月刊
[作者]
闫丽娟 陈宋生 田莹莹
选取我国2013～2017年购买贸易信用险后发生保险索赔的公司为研究样本,探讨保险索赔对盈余管理和异常审计费用的影响。研究发现,公司的贸易信用险索赔越高,管理层越倾向于操纵盈余,盈余质量越差,支付的异常审计费用就越高。通过PSM检验和Heckman二阶段检验,结果仍然稳健。进一步研究发现,保险索赔高的公司更倾向于选择"非四大"审计,更有可能存在审计意见购买行为。可见,高额保险索赔可能反映了管理者的机会主义行为倾向,管理层试图通过操纵盈余、支付异常审计费用和购买清洁审计意见来掩盖其不道德行为。这一结论拓展了客户和审计师关系的研究,对理解新兴市场国家上市公司保险索赔行为的动机具有借鉴意义。
[期刊] 会计研究
[作者]
伍利娜
审计收费作为客户与注册会计师之间重要的经济联系,是审计研究的重要对象;而在资本市场与会计市场的发展过程中,盈余管理问题也引起了广泛而高度的重视。那么,上市公司的盈余管理问题是否会影响到注册会计师的收费呢?自2001年开始,上市公司需要在年报中披露支付给会计师事务所的报酬情况,本文选取了2001年报按照证监会要求披露审计费用的282家公司作为研究样本,发现公司盈余管理的表现之一,即公司的净资产收益率(ROE)处于“保牌”区间,是年度财务审计费用的显著影响因素;此外,公司规模、是否由国际5大(4大)所审计显著正向影响年度财务审计费用。
关键词：
审计费用 盈余管理
[期刊] 会计之友
[作者]
姜月运 马彩凤 杨永真
以2008—2015年上市公司的数据为样本,从应计和真实双重角度研究了异常审计费用与盈余管理的关系。研究发现,异常审计费用与应计盈余管理程度显著负相关,与真实盈余管理显著正相关,并发现异常审计费用的方向对盈余管理程度有显著的调节作用。结果表明,审计师抑制了风险较大的应计盈余管理,纵容了风险较小的真实盈余管理,对客户的应计和真实盈余管理持有不对称的态度。高于正常水平收费的审计师显著抑制应计盈余管理为客户降低风险,明显纵容真实盈余管理为客户谋取短期利益。
关键词：
审计师 盈余管理 异常审计费用
[期刊] 会计之友
[作者]
姜月运 马彩凤 杨永真
以2008—2015年上市公司的数据为样本,从应计和真实双重角度研究了异常审计费用与盈余管理的关系。研究发现,异常审计费用与应计盈余管理程度显著负相关,与真实盈余管理显著正相关,并发现异常审计费用的方向对盈余管理程度有显著的调节作用。结果表明,审计师抑制了风险较大的应计盈余管理,纵容了风险较小的真实盈余管理,对客户的应计和真实盈余管理持有不对称的态度。高于正常水平收费的审计师显著抑制应计盈余管理为客户降低风险,明显纵容真实盈余管理为客户谋取短期利益。
关键词：
审计师 盈余管理 异常审计费用
[期刊] 财会通讯
[作者]
江希和 俞萍
上市公司利用盈余管理修饰财务报表的行为比较普遍。盈余管理的强度在一定程度上决定着会计师事务所审计风险的大小，也对注册会计师的审计成本产生很大影响。本文在Ｓｉｍｕｎｉｃ审计收费模型的基础上，选取了２０１４年江浙地区披露了审计费用的２３２家上市公司作为研究样本进行实证分析。研究发现：以非经常性损益作为衡量标准的盈余管理与审计费用相关性不大，但应计项目与审计费用呈现出较强的相关性；同时，本研究加入了公司资产规模和会计师事务所规模等因素进行了分析，结果显示，它们与审计费用也呈现明显的正相关。
关键词：
审计费用 盈余管理 上市公司
[期刊] 金融与经济
[作者]
裴雷 薄澜 姚海鑫
本文在充分考虑保险行业特殊性的前提下，构建了保单持有人、保险公司管理层和监管部门的盈余问题收益函数，用博弈论方法分析了与保险公司盈余管理有关的各方行动策略，最后，提出了盈余管理治理的政策建议。
关键词：
保险公司 盈余管理 治理 博弈分析
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
陈作华 金贞姬
盈余管理是管理者掩饰公司真实经济业绩的主要手段,投资者在进行系统风险评估时需要识别出公司的盈余管理,并确定是否会受其影响。以2009~2012年沪深两市A股上市公司为研究样本的实证研究显示,应计项目盈余管理与系统风险之间呈现显著的正相关关系,且二者的正相关关系在控制了应计项目盈余管理可能的内生性问题后依然显著,说明管理层操控盈余的程度越高,对投资者风险评价的影响就越大,公司的系统风险也越大。
关键词：
盈余管理 系统风险 操控性应计利润
[期刊] 审计研究
[作者]
刘运国 麦剑青 魏哲妍
本文在Simunic审计收费模型研究的基础上,利用2003年12月31日我国深沪股市1183家上市公司的横截面数据,实证分析了我国特有监管制度下的盈余管理行为对审计费用的影响。实证结果发现,审计费用在一定程度上与盈余管理正相关,注册会计师对调减收益的盈余管理给予了更多的关注,审计费用与调减收益的盈余管理显著正相关;审计费用对调增收益的盈余管理正相关,但并不显著。
关键词：
审计费用 盈余管理 非经常性损益
[期刊] 对外经贸实务
[作者]
王莹书
中国出口信用保险公司自2001年12月正式成立,至今已有16年,但是出口信用保险在对外贸易中的实际应用却远没有我们想象中那么广泛。本文从笔者亲身经历的一则出口信用保险索赔案例着手,通过对案例的深入分析,就如何充分利用出口信用保险以及如何扩大出口信用保险规模提出了一定的建议,旨在能为广大外贸同行在实际业务工作中提供一些借鉴和参考,亦能帮助中国出口信用保险公司找到真正实现扩大出口信用保险覆盖面的有效途径。
关键词：
出口信用保险 索赔案例 实际应用
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张洪辉 章琳一
本文利用２００７－２０１３年我国上市公司的经验数据，考察异常审计费用与审计质量之间的关系，试图找到异常审计费用影响审计质量的机制及其后果。研究发现：异常审计费用与审计质量负相关。考虑异常审计费用的正负性后，发现正的异常审计费用反映了审计师与公司之间的经济依赖性，降低审计师独立性和审计质量。负的异常审计费用反映出公司具有较强的讨价还价能力，较低的审计费用促使审计师减少审计投入，控制审计成本以实现一定的利润目标，这也会降低审计质量。
关键词：
审计费用 异常费用 审计师 审计质量
[期刊] 税务与经济
[作者]
宋英慧 陈军胜
萨班斯法案(SOX)颁布后,上市公司逐渐放弃应计盈余管理方式,进而选择规避性更强的真实盈余管理行为。在我国资本市场,上市公司真实盈余管理行为是否会对审计收费产生影响?选取深沪A股上市公司2013年和2014年的数据,研究我国上市公司真实盈余管理对审计费用的影响,并在此基础上进一步对比研究国际"四大"和非国际"四大"会计师事务所的审计收费水平受到上市公司真实盈余管理具体影响程度的区别。实证结果表明:在控制其他影响因素的情况下,上市公司真实盈余管理显著影响审计费用且为正向影响;国际"四大"会计师事务所的审计收费比非国际"四大"会计师事务所受真实盈余管理影响的程度更大、更显著,"四大"对真实盈余管理的反应更敏感。研究成果丰富了真实盈余管理对审计费用影响的理论。
[期刊] 税务与经济
[作者]
宋英慧 陈军胜
萨班斯法案(SOX)颁布后,上市公司逐渐放弃应计盈余管理方式,进而选择规避性更强的真实盈余管理行为。在我国资本市场,上市公司真实盈余管理行为是否会对审计收费产生影响?选取深沪A股上市公司2013年和2014年的数据,研究我国上市公司真实盈余管理对审计费用的影响,并在此基础上进一步对比研究国际"四大"和非国际"四大"会计师事务所的审计收费水平受到上市公司真实盈余管理具体影响程度的区别。实证结果表明:在控制其他影响因素的情况下,上市公司真实盈余管理显著影响审计费用且为正向影响;国际"四大"会计师事务所的审计收
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
陈旭霞 吴溪
尽管提前确认收入往往被视为一种盈余操纵行为,但也有观点认为提前确认的收入能够反映未来的业绩信息,因此具有更高的盈余质量(Altamuro等,2005)。在软件行业的系统集成业务和定制软件业务存在着收入确认时点不同的两种方法,其中劳务完工百分比法在软件尚未验收结项之前便分期确认收入,商品法则是在软件验收结项时才确认收入,这为检验收入的提前确认伴随着更低还是更高的盈余质量提供了机会。基于2007—2014年我国软件业上市公司披露的业务分部数据,我们发现,不论是系统集成业务还是定制软件业务,采用劳务完工百分比法确认收入时形成的盈余均比采用商品法确认收入时形成的盈余更加平稳;对于系统集成业务,采用劳务完工百分比法还伴随着更显著的盈余持续性。综上,对于我国会计准则允许范围内的两种收入确认方法,分期确认收入的方法能够提供更及时、更平稳和持续性更强的盈余信息。
关键词：
收入确认 盈余质量 软件行业 业务分部
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
陈旭霞 吴溪
尽管提前确认收入往往被视为一种盈余操纵行为,但也有观点认为提前确认的收入能够反映未来的业绩信息,因此具有更高的盈余质量(Altamuro等,2005)。在软件行业的系统集成业务和定制软件业务存在着收入确认时点不同的两种方法,其中劳务完工百分比法在软件尚未验收结项之前便分期确认收入,商品法则是在软件验收结项时才确认收入,这为检验收入的提前确认伴随着更低还是更高的盈余质量提供了机会。基于2007—2014年我国软件业上市公司披露的业务分部数据,我们发现,不论是系统集成业务还是定制软件业务,采用劳务完工百分比法
关键词：
收入确认 盈余质量 软件行业 业务分部
[期刊] 审计研究
[作者]
高瑜彬 廖芬 刘志洋
文章以2008~2015年我国沪深两市非金融A股上市公司观测数据为研究样本,在测度异常审计费用和证券分析师盈余预测有效性的基础上,对异常审计费用与证券分析师盈余预测有效性之间的关系进行了实证检验。经验证据表明,异常审计费用与盈余持续性之间存在负相关关系,与证券分析师盈余精度呈负相关关系,与证券分析师盈余预测分歧度呈正相关关系。这说明异常审计费用所代表的低质量财务报告信息环境降低了企业盈余的持续性,对证券分析师盈余预测的有效性产生了消极影响,因此证券分析师需要对上市公司的审计费用予以关注,以增强盈余预测的有效性。
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