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[期刊] 财贸经济
[作者]
何炜 雷根强
在生产地原则下,增值税税收存在由消费地向征收地转移的现象。本文采用空间动态面板模型,从人口负担、社会性支出负担和财政自给率三个角度对财政压力与增值税税收转移的关系进行检验。研究表明,在现有征收模式下,我国增值税税收由财政压力大的地区向财政压力相对较小的地区转移,形成了税收收入的"马太效应"。其中,社会性支出负担对税收转入存在负向强化,财政自给率对税收转入存在正向强化。进一步研究发现,以人口为分成基数的方案不仅更符合流转税在流通中征收的性质、更符合税收"中性"的要求,也更有利于地区间财政压力的分担和区域的协调发展。
关键词：
财政压力 税收转移 分成机制
[期刊] 广东财经大学学报
[作者]
靳取 张艺龄 詹新宇
财税政策是宏观经济运行的制度保障，对建设全国大市场、推进中国式现代化具有重要意义。利用价格法测算2009—2020年地级市层面的市场整合程度，并以2016年增值税分成改革为外生冲击构建强度双重差分模型检验财政激励对市场整合的影响。研究发现：税收分成比例提升产生的财政激励有利于市场整合，这种正向影响在市场化指数高、市场整合程度大以及规模较大的城市中更加显著；机制分析表明，税收分成比例的提升能够激励地方政府进行税收竞争与财政支出竞争，其中税收竞争对市场整合会产生负向影响，而财政支出竞争则会产生正向效应；进一步分析表明，税收分成比例提升有助于在全国统一大市场建设过程中实现共同富裕。当前应改革政绩考核体系，规范地方政府税收竞争行为；加快政府职能转变，建立法治政府与服务政府；完善税收分成制度，优化财政激励机制等。
[期刊] 财贸经济
[作者]
李建军 吴懿
作为中国政府间财政关系的重要维度,税收分成是观察政府与市场关系的重要视角。本文基于2016年的"增值税分成"改革,构造了强度DID模型,采用上市公司数据,实证检验了增值税分成改革产生的财政激励对制造业企业活力的影响。研究发现,增值税分成改革使地方政府发展制造业的财政收益提高,显著提升了制造业企业活力;增值税分成产生的财政激励通过降低企业税负,激发了企业活力。进一步分析表明,增值税分成改革对企业活力的促进作用,对创新驱动型企业、位于财政自给率更高地区的企业效应更大。本文的研究丰富了税收分成激励理论方面的文献,同时对于优化政府促进企业发展的方式、处理好政府与市场的关系具有政策价值。
[期刊] 中国软科学
[作者]
刘建民 刘晓函 吴金光
税收分成作为调节政府间财力分配的重要手段，深刻影响着地方政府行为，不同制度安排会呈现不同的财政激励效果，对保障和提升地方财政可持续发展能力至关重要。以2016年增值税五五分成改革作为财政激励的外生冲击，构建强度双重差分模型，使用财政反应函数测量地方财政可持续性指标，实证检验增值税分成改革对地方财政可持续性的影响。研究发现，增值税分成改革主要通过激励地方政府扶持工业企业发展和开展税收竞争，对地方财政可持续性产生显著的促进效应。异质性研究表明，增值税分成改革对地方财政可持续性的促进作用在工业化水平更高、资源禀赋更好、财政自给率更高或市场壁垒更低的地区更明显。进一步研究显示，增值税分成改革总体上存在一定的“马太效应”,未能很好地发挥横向财力平衡作用。
[期刊] 当代财经
[作者]
李红霞 张亚璟 马艳
财政激励作为调节政府间财政分配关系的重要手段，深刻影响着地方政府决策行为。税收分成改革呈现不同的财政激励效果，引发地方税收竞争并传导至企业，对区域经济协调发展有至关重要的影响。将2016年增值税五五分成改革作为财政激励的外生冲击变量，通过构建强度差分模型，实证检验税收分成改革带来的激励效应如何影响企业异地投资。研究表明：增值税分成比例提高会激励地方政府积极扶持本地企业留住税源，并抑制企业异地投资。进一步研究发现，无论是对高财政自给率地区还是低财政自给率地区，增值税分成比例变化均表现了强烈的抑制效应，且在低组别的抑制效应更大；地方政府更倾向于对直接控股的地方国有企业和异地投资比例较高的企业进行管控；改革带来的激励变化会促进企业信贷的获得和政府补助的提高。因此，建议提升流动税基的中央集中度，弱化地方政府对企业异地投资的干预动机；建立“赋权—控权”的财政激励机制，抑制地区间过度税收竞争及市场分割现象；推进地方政府从管理型向服务型政府转变，减少对企业异地投资的干预和控制。
[期刊] 经济体制改革
[作者]
董再平
财政分权使我国地方政府实际上获得了某种程度上的财政自治,地方税收转移违背了来源地的征税原则,完全相悖于受益原则,这就需要我们建立税收的横向税收分配机制和纵向财政转移机制。总的原则是,由政府定价背离市场价格而产生的地区税收转移,应逐步通过资源性产品的市场化价格改革予以解决;清晰的、可识别的地区税收转移应通过地方政府之间的协商,通过横向税收分配妥善解决;不清晰的、难以识别的地区税收转移则应由中央政府掌握,通过纵向财政转移机制进行解决。
关键词：
财政分权 税收转移
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
彭飞 蔡靖 吴华清
优化财政分配格局对推进区域协调发展与实现共同富裕具有重要意义。为了探究地方政府财政激励差异如何影响城市经济发展不平衡变化，本文以2016年增值税分成比例调整作为地方财政激励的准自然实验，基于2010～2019年市县经济统计数据，运用强度双重差分模型考察了财政激励对城市经济发展不平衡的影响。研究发现，财政激励能显著降低城市经济发展不平衡，且这一效应具有持续性特征。对于改革前经济发展不平衡较高和经济发展水平较低的城市，财政激励发挥着“雪中送炭”的作用。而在税收征管强度较高的城市，财政激励效应更加明显。机制证据表明，财政激励通过加强税收竞争和扩大政府投资两种渠道降低城市经济发展不平衡程度。进一步分析发现，财政激励推进了城市共同富裕发展进程，是城市经济发展不平衡改善的主要表现。本文不仅拓展了税收分成的经济效应研究，而且从财政激励角度廓清了城市经济协调发展的制度成因和内在机制。本文结论为新发展阶段推进省以下财政体制改革、构建区域协调发展新格局提供了经验参考和决策方向。
[期刊] 税务与经济
[作者]
厉欣岩
近年来,地方财政的困境根源在于1994年分税制改革财权和事权的失衡设计。2012年1月营业税改增值税改革在上海首次试点,2012年8月北京等八省市继上海后扩大试点范围。这次改革,一方面,使企业的整体税负减轻了,避免了重复征税;但另一方面,地方政府损失了营业税收入的75%,使本已陷入财政困境的地方政府雪上加霜。因此,在短期内不能根本改变分税制财政管理体制的前提下,为了促进增值税改革的顺利进行,切实可行的方法是以增值税扩围改革扩大试点为契机,适当提高地方增值税分成比例,以摆脱地方财政困境。
[期刊] 税务研究
[作者]
刘建民 梁合昌 吴金光
2016年我国推行全面营改增并出台增值税收入划分调整过渡方案,改革后地方政府财力是否得到有效弥补,地方政府收入行为是否有所变化,值得我们关注。通过测算比较营改增后增值税收入划分调整前后地方财政压力的变化,发现增值税收入划分调整未能有效弥补省级政府因营改增带来的财政压力。由于各省的收入划分方案在改革之后并没有变化,甚至有的省提高了省本级税收分享比例,导致市级政府财政压力加剧,并倾向于选择非税手段作为应对财政压力的重要途径。本文利用广义双重差分模型实证检验了地级市财政压力对政府非税收入的影响,揭示了营改增后导致地方政府非税行为变化的机制,最后从优化调整央地税收划分、规范省以下财税分配关系、健全地方税体系等方面提出应对策略。
[期刊] 当代财经
[作者]
赵晓彧 李建军
横向税收分配是政府间税收关系的重要内容，“在地征管、就地划分”的税收征管和分配方式塑造了横向征管权配置决定横向税收分配的“中国式横向税收分配模式”，引致了地区间税收转移。将横向税收转移与地方财政支出纳入同一个理论分析框架中，采用2007—2019年省级数据，研究了我国税收转移对地方财政支出的影响。研究表明：总体上看，大部分中西部省份为税收转移的净流出地，少数东部省份为税收转移的净流入地，税收转移加剧了横向财政失衡；税收转移会通过财力效应和成本输出效应影响地方财政支出，引起社会性支出占比、经济性支出占比以及土地出让面积的变化。因此，建议完善横向税收分配制度，改变主要基于生产地原则征税分税的方式，推进地区内税收收入与税收成本相匹配改革，并完善增值税、企业所得税和个人所得税等主体性共享税的分配机制。
[期刊] 税务研究
[作者]
董树奎
增值税由生产型向消费型转换,在短期内将对经济的各个方面产生影响,最直接的是有利于消除生产型增值税的各种缺陷,使增值税的作用发挥得更彻底。但由于消费型增值税的税基比生产型增值税要小得多,在增值税转型过程中面临的首要问题就是如何弥补转型带来的财政收入缺口。对如何解决财政收入缺口,国际上实行消费型增值税的国家已经有一些经验可资借鉴,本文结合我国国情,提出增值税转型宜稳步推进,分步实施,以缓解财政压力,减轻转型初期的改革成本和政策风险。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
赵珊花
本文认为现行增值税的会计处理以“代理说”为基础,会计模式完全顺从税法,没有反映增值税的真正内涵,违背了会计原则,严重地影响会计信息质量。本文建议在增值税转型之际,应该明确增值税真正身份,以“费用说”替代“代理说”,建立财税分离的增值税会计模式,给增值税在损益表中应有地位。
关键词：
费用说 代理说 财税合一 财税分离
[期刊] 税务研究
[作者]
李炜
土地增值税是房地产业税收的重要组成部分,加强土地增值税清算对于促进房地产业健康发展、提高税收征管质效、有效减少税款流失意义重大。本文在总结江苏省常熟地方税务局加强土地增值税清算实践经验的基础上,分析了土地增值税清算中存在的主要问题,提出了加强土地增值税清算的建议。
关键词：
土地增值税 清算 房地产业
[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
王文剑
基于2003～2015年中国省级面板数据。以增值税共享为例，通过构建动态面板数据模型研究共享税对地方财政努力的影响，实证结果表明，增值税共享对地方财政努力发挥出“替代效应”。随着增值税共享给地方政府数额的增加，地税局征收的税收随之下降。通过Acemoglu等给出的渠道识别方法发现，由于税收征管采取“任务目标管理”模式，增值税共享通过降低地方税收征管努力和效率这一渠道，对地方税收产生负面影响。因此，国地税合并后，在新的税收征管体制下，应强化税收征管信息化和法制化，摒弃税收征管任务目标管理体制，才能发挥新的税收征管体制的经济增长效应。
关键词：
分税制 增值税共享 财政努力 替代效应
[期刊] 世界经济
[作者]
席鹏辉 梁若冰 谢贞发
本文利用2003-2011年中国省级以下财政体制改革实践,检验各地市增值税分成变化的环境污染效应,探讨财政压力引起的财政激励对地方政府决策的影响。结果表明:地方财政压力的增加显著地提高了工业污染水平。机制分析表明,这不仅只是由于地方工业企业数量的增加,也有地方放松环境规制以吸引更多污染密集型企业的因素。此外,国有企业是地方扩大工业规模的主要路径。中国未来环境治理效果受到地方财政压力的约束。
关键词：
增值税 税收分成 财政激励
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