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[期刊] 统计与决策
[作者]
孙钰鹏
财政压力既影响政府行为,也影响企业避税行为。基于此,文章以2008—2018年我国沪深A股上市公司为研究样本,对财政压力与企业避税行为进行探讨,并考察税收征管在二者之间的中介作用。结果发现,财政压力越大,企业避税程度越低,税收征管在二者之间起到中介作用,以上结论通过稳健性检验后依然成立。进一步研究发现,这种抑制作用主要存在于民营企业中;相对于中西部地区而言,东部地区财政压力对企业避税行为的抑制作用更为显著;当地方财政压力较大时,企业采取减少避税措施,更有助于其在地方财政缓解后获取更多的政府补助。
关键词：
财政压力 税收征管 企业避税 中介作用
[期刊] 财会通讯
[作者]
李贺 王曙光
本文以沪深A股民营上市企业为研究对象，对柔性税收征管在民营企业避税行为中的治理作用进行实证检验，并从收入分权和支出分权两个层面刻画财政分权，进一步探究财政分权视角下柔性税收征管与民营企业避税行为间的关系。经实证检验发现：柔性税收征管显著抑制民营企业的避税行为；财政分权对民营企业避税行为具有异质性影响，具体为财政支出分权对民营企业避税行为具有显著抑制作用，而财政收入分权则显著加剧民营企业的避税行为；财政分权显著增强柔性税收征管对民营企业避税行为的抑制作用。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
曾姝
除了"账税差异避税"策略外,企业也能够通过"账税一致避税"策略进行税收筹划。本文借鉴Badertscheret al.(2019)提出的账税一致避税指标,根据中国企业信息披露情况进行调整,以2008～2017年沪深两市A股非金融类上市企业为样本,研究中国上市企业的"账税一致避税"程度受到资本市场压力的影响情况。按照企业产权性质分组检验发现,国有企业账税一致避税程度显著高于非国有企业,尤其是在税收征管强度较大的时候,国有企业更倾向于采用账税一致避税这一隐蔽性更强的避税手段,但资本市场压力对国有企业账税一致避税行为的抑制作用也更加显著。这一发现从新的视角完善了对企业避税行为的研究,也丰富了对国有企业避税策略的认识,还表明资本市场能够成为税收监管的补充力量,抑制企业隐蔽的避税行为,具有较强的现实意义和政策启示。
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈斌 江碧丹
国家税务总局颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》标志着我国已经构建起一个比较完备的反避税制度,其实施能否有效抑制企业的避税行为亟待研究。以2004～2013年A股上市公司为样本,采用多元回归方法来研究反避税立法对企业关联交易避税行为的影响,结果发现:该办法的实施有效地抑制了企业关联交易避税行为;从对不同类型关联交易避税行为的影响来看,其能有效地抑制商品(劳务)类关联交易和资金类关联交易避税,但对于抑制在低税率国家(地区)设立受控外国公司避税的效果并不明显。进一步研究发现,在税收征管水平较高的地区,其对抑制关联交易避税的效果更加显著。
[期刊] 会计研究
[作者]
蔡宏标 饶品贵
本文研究机构投资者对企业避税的因果关系影响。有鉴于机构投资者和企业避税之间的内生性问题，本文选择机构投资者与被投资上市公司之间的空间距离作为机构持股的工具变量，我们发现在控制内生性之后，机构投资者对企业避税行为仍然存在明显的制约作用；进一步研究发现机构投资者与税收征管在避税上存在互为补充的关系，同时机构投资者能通过抑制企业避税提升公司价值，而这一效应在税收征管强的地区更为明显。本文提供了机构投资者对企业避税影响的因果关系证据，从而拓展了机构投资者公司治理作用的文献，对于抑制管理层的机会主义倾向和治理企业避税也有重要的实践意义。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
于文超 殷华 梁平汉
税务部门在税收征管环节的征管弹性带来行政负担,作用于企业感知的实际税负,进而影响企业的现金流和融资约束。本文基于世界银行2012年中国企业调查数据,利用企业层面的税务检查信息刻画税收征管活动强度,考察了税务部门的税收征管活动对于企业融资约束的影响,以及地方政府财政压力在其中的作用。研究发现,税收征管活动加剧了企业融资约束。平均而言,接受了税务检查的企业,其经营遇到融资障碍的可能性上升14%,但是法制环境的改善可以显著减弱这一负面效应。地方政府此前一年财政盈余水平越低,辖区内企业当年面临税务检查的概率和次数
关键词：
税收征管 财政压力 融资约束
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张玲 朱婷婷
基于委托代理理论,深入探讨了税收征管、企业避税与企业投资效率三者之间的关系,选取2008—2012年A股上市公司为样本,实证研究发现:税收征管有助于降低企业避税程度;企业避税活动会降低企业投资效率;税收征管有助于提高企业投资效率;税收征管有助于缓解企业避税与企业投资效率之间的负相关关系。
[期刊] 会计之友(中旬刊)
[作者]
吕敏
白酒行业属于税负较重的行业,该行业的税收筹划行为与避税在企业内部长期存在。2009年,国家税务总局颁布国税函[2009]380号文件,确定最低计税价格,保护税基并加强征管。文章通过三家上市公司财务报表所披露的数据分析了酒类企业避税的行为方式与状态,以及与税法(实体法)形成的税负差距,据此分析企业税收筹划应该遵循的核心原则和合规性尺度,以达到阳光节税的目标。
关键词：
税收筹划 反避税 关联交易 独立交易原则
[期刊] 会计之友
[作者]
范亚东 许鑫婕 张琦
税收是国家发展和建设的根本保障，数字税收征管使我国税收发生重大变革。基于高阶理论，探究高管团队家乡认同对企业避税行为的影响，并将数字税收征管纳入考虑，研究其对二者关系的权变效应。以2010—2020年我国沪深A股上市公司为研究样本，实证结果发现，高管团队家乡认同程度越强，对企业避税行为的抑制作用越明显，尤其在实施数字税收征管的地区会增强这种抑制效应。进一步研究发现，在非国有企业、中西部地区和大规模企业中，数字税收征管强化了高管家乡认同与企业避税间的抑制作用。研究拓宽了高管团队家乡认同与企业避税效应的边界条件，并为政府数字税收征管工作和企业降低税务风险等提供了参考。
关键词：
家乡认同 数字税收征管 企业避税
[期刊] 财经问题研究
[作者]
颜淑姬
笔者以２００８—２０１１年２ ８１８个Ａ股家族上市公司为样本，考察地方税收竞争、税收征管与家族企业避税之间的关系。研究发现，在中央高度集中税权的形势下，放松税收征管成了地方政府开展税收竞争的优选手段。相关研究表明：税收竞争对税收征管存在负向影响；而税收征管又对家族企业避税产生了负向影响，当分国税与地税来区分税收征管力度时，税收征管对家族企业避税的负向影响更为显著。进一步研究表明：为竞争流动性要素的流入，地税对流动性强的制造业的征管力度比流动性弱的服务业来的弱；沿海地区税收竞争程度并未比内陆地区来的缓和，税收征管反比内陆来的放松；家族企业避税程度更高。总之，地方税收竞争加剧了家族企业避税。
[期刊] 税务研究
[作者]
薛伟 刘骏
减税降费是我国当前的一项重大举措,降低企业税收负担是其主要目的之一。本文认为,税收计划是企业税收负担的重要影响因素,而税收征管,则是税收计划影响企业税收负担的重要传导机制。本文相关数据描述与分组检验结果表明,税收征管压力与税收计划制订具有密切关系,税收计划指标较高的地区,税收征管压力较大,相应地,该地区的企业税收负担也较重。为此,本文提出了具体政策建议,以期为落实当前减税降费政策,提供理论依据和实践证据参考。
[期刊] 管理世界
[作者]
杜鹏程 王姝勋 徐舒
维持劳动收入份额的稳定以实现发展成果由人民共享,是当前我国深化收入分配改革的内在要求和面临的重大挑战。本文基于2002年企业所得税征管范围改革这一"准自然实验",利用断点回归分析方法,从理论逻辑和经验证据两个方面考察了税收征管对劳动收入份额的影响及其作用机制。研究发现,所得税征管范围改革提高了企业劳动收入份额3.4%～4.7%,且该影响在低税收征收强度地区的企业、高融资约束企业和竞争型企业中更为明显。机制分析的结果表明,税收征管强度提升引致的企业避税程度降低和劳动密集度增加是其提高劳动收入份额的重要途径。本文的研究结论不仅为理解我国劳动收入份额的变动机理提供了新的微观解释,同时也为完善税收征管体制建设以深化收入分配制度改革提供了决策参考。
[期刊] 世界经济
[作者]
蔡伟贤 李炳财
近年来在社保基金收支压力日益增大的同时,企业的社保逃费现象却愈加严重。本文构建理论模型分析税收征管与企业社保遵从之间的关系,并利用金税三期实施这一政策冲击对理论假说进行了检验。研究发现,金税三期实施后企业逃税程度降低,但社保逃费程度却大幅提高,税、费间存在明显的"跷跷板"效应。税收征管的加强降低了企业的现金流和盈利能力,促使企业通过社保逃费转移税收压力。进一步分析表明,税、费征收机构的分离给企业策略性逃费提供了空间,此外,加强劳动者权益保护能够减少企业的策略性逃费行为。本文的研究为近年来企业社保遵从度不升反降的现象提供了一个合理的解释,为巩固减税降费成效和推进社保征收体制改革提供了新的依据。
关键词：
税收征管 社保缴费 金税工程
[期刊] 财会通讯
[作者]
程方 叶建木
本文选取2015—2018年我国沪深两市A股上市公司数据为研究样本，分析了税收征管强度、企业避税行为与企业非效率投资的关系。研究发现：避税行为会导致非效率投资；税收征管对企业投效效率的提升是一把"双刃剑"；税收征管能够有效缓解避税与效率投资之间的负相关关系。
[期刊] 税务与经济
[作者]
陈军梅
从税收角度探讨公司税收是否受内部控制质量影响,进而研究在不同税收征管环境下,这种影响是否以及如何反应。结果发现,上市公司内部控制质量越高,避税动机越强烈,越容易采取避税行为从而降低公司的实际税负。在税收征管强度较低环境下,上市公司内部控制质量越高,越容易采取激进的避税行为。但在税收征管强度较高环境下,税收监管较严,内部控制质量高的公司避税倾向不强烈。
关键词：
内部控制质量 税收征管 公司避税
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