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[期刊] 会计之友
[作者]
吴清
过于频繁的财务重述会降低财务报告的可信度,从而不利于资本市场的运营。法律环境、经济环境、政府监管、社会监督和内部控制环境等制度环境都会对上市公司的财务重述行为产生一定的影响,因此,应结合相关制度环境对财务重述行为进行规范管理。
关键词：
财务重述 制度环境 财务报告
[期刊] 经济管理
[作者]
王俊秋 张奇峰
在我国转轨经济背景下,政府干预对企业行为具有重要影响。本文以财务重述为研究对象,实证检验了不同层级的政府干预和地区制度环境与上市公司财务重述行为之间的关系。研究发现,与非政府控制的公司相比,政府控制的公司尤其是地方政府控制的公司发生财务重述的概率更高,而公司所处地区制度环境的改善能够显著降低上市公司发生财务重述的概率。具体来说,公司所处地区的市场化进程越快、政府干预越少、法治水平越高,上市公司发生财务重述的可能性越低。本文为理解转型经济中政府在公司信息披露行为中的作用提供了实证支持,拓展了财务重述影响因素的研究,同时提供了改善公司财务报告质量的有效路径。
关键词：
政府控制 地方政府 制度环境 财务重述
[期刊] 财会月刊
[作者]
万红波 陈婷
本文通过对财务重述问题的中美异同分析,发现中美在财务重述的定义、制度的演进等方面存在明显差异,在财务重述的经济后果与动因方面存在相似性,以期对我国的财务重述问题的研究提出针对性意见。
关键词：
财务报告 财务重述 差错更正 追溯调整
[期刊] 财会通讯
[作者]
叶淞文
本文以２００９－２０１４年Ａ股上市公司作为研究对象，研究分析在不同法律制度环境下，控制权与现金流权分离度与公司财务重述行为之间的关系。研究表明：两权分离度与上市公司财务重述显著正相关，终极控制人为国有公司时，公司发生财务重述的可能性更高。公司所在地区的法律制度环境越完善，公司发生财务重述的可能性越高。法律制度环境能够抑制控股股东利用财务重述侵害中小股东利益的程度。本文基于法律制度层面和公司治理层面分析公司财务重述这一问题，对于深入了解公司财务重述行为，完善公司治理机制，保护投资者利益均具有一定现实意义。
关键词：
两权分离 财务重述 法律制度环境
[期刊] 财会通讯
[作者]
李菊娣 徐虹 林钟高
本文借鉴制度变迁的基本理论,从动态视角(2001-2011)研究内部控制对财务重述的治理作用。研究发现:相对于诱致性变迁,强制性内部控制制度变迁更有助于抑制上市公司财务重述行为的发生;在强制性制度变迁阶段,随着政府强制力的增强,内部控制对财务重述的抑制作用更明显。
关键词：
内部控制 制度变迁 财务重述
[期刊] 财会通讯
[作者]
李玉兰 张鑫
本文选取2013～2015年在深沪两地挂牌交易的A股上市公司为研究样本,运用Logistic回归法实证检验终极所有权结构对财务重述的影响;运用层次回归分析法实证检验媒介环境对终极所有权结构与财务重述关系的调节效应。研究发现:较高的现金流权或较低的终极控制权均可有效降低财务重述的可能性;终极控股股东两权分离度越大,上市公司财务重述的可能性越大;终极控股股东为国有属性的上市公司财务重述的可能性要显著低于非国有属性;媒介环境能反向调节终极控制权、两权分离度与财务重述的关系,但对终极现金流、终极控股股东性质与财务重述的关系的调节效应不显著。
关键词：
财务重述 终极所有权结构 媒介环境
[期刊] 证券市场导报
[作者]
王毅辉 魏志华
财务重述是对存在错误或误导性信息的历史财务报告进行事后补救的公告行为。20世纪90年代末以来,上市公司日趋频繁和普遍的财务重述引起了学术界的广泛关注。研究财务重述,不仅有助于提高上市公司信息披露质量、加强投资者保护和改进政府机构监管,也将为今后进一步完善我国财务重述制度提供有益的借鉴。本文首次对财务重述的相关研究进行了较为全面、系统的回顾,着重从财务重述的经济后果、动因和影响因素等方面进行文献爬梳并评价现有文献存在的问题和不足之处,总结了国内外最新研究动态,以期为中国上市公司财务重述问题的研究提供依据。
关键词：
财务重述 定期报告 信息披露 市场监管
[期刊] 审计研究
[作者]
郑伟 朱晓梅 季雨
我国２０１０年开始强制要求上市公司实施内部控制审计，目前内部控制审计的实施效果令人关注但缺乏深入研究。通过分析整合审计下内部控制审计水平与财务报表审计质量的关系，得出在我国现有环境下，整合审计能够提高审计质量、减少财务重述的推论，而且内部控制服务水平越高，财务报表审计质量越好，财务重述发生的可能性越小。围绕这一假设，以内部控制审计费用和上市公司财务重述行为分别作为内部控制审计水平以及财务报表审计质量的替代变量，利用２０１２—２０１３年Ａ股主板上市公司披露的内部控制审计费用与年报审计费用数据进行检验。结果表明，内部控制审计费用和总审计费用越高，上市公司发生财务重述的可能性越低，证明了注册会计师为．．．
[期刊] 财会通讯
[作者]
孙蕾
文章以2010—2019年我国沪深A股上市公司为研究样本，分析了客户集中度对企业财务重述的影响。结果表明：当企业的客户集中程度越高时，更有可能发生财务重述，这一结论在采用固定效应模型后依然成立。同时，文章考察信息治理机制在其中发挥的作用，选取内部控制质量和分析师关注程度作为企业内部和外部信息治理机制的代表，研究发现，更高质量的内部控制可以缓解客户集中度对企业财务重述的正向影响；相比于分析师关注程度高，在分析师关注程度低时，客户集中度对企业财务重述的正向影响更显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
吕慧芳
本文以2010—2020年中国沪深主板上市公司为样本，实证检验了企业数字化水平对财务重述的影响，研究发现企业数字化发展能够有效抑制财务重述。影响机制检验发现，盈余管理作为影响机制在数字化与财务重述之间产生了部分中介效应。异质性检验发现，在内部控制质量更低、管理者持股比例更低时，企业数字化对财务重述的抑制作用更显著。本文研究从财务重述角度拓展了企业数字化的研究，也为企业数字化的信息治理效应提供了进一步的证据。
[期刊] 审计研究
[作者]
王霞 张为国
本文以1999—2002年发生财务重述的样本来检验注册会计师的独立审计质量。研究结果显示,对于财务重述公司之前年度蓄意错报的行为,注册会计师有所察觉并反映在审计意见中。错报的金额以及错报涉及项目的多少对审计意见的出具有显著的解释力,表明注册会计师基于重要性标准的考虑,能够揭示重大的盈余管理行为。在财务重述当期,注册会计师非标意见的出具受到财务重述幅度及重述涉及项目多少的显著影响,但对于追溯调整的方向并不敏感。
关键词：
会计差错 财务重述 独立审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
曹李朵
本文以2011-2016年国内A股市场中非金融类上市公司为研究对象,对审计质量和财务重述等因素对公司投资效率的影响机理进行分析,发现:高质量的外部审计有助于公司投资效率的提升;发生财务重述事件后公司的投资效率会受到不同程度的损害;审计质量能显著调节财务重述与公司投资效率之间的相关性。
[期刊] 软科学
[作者]
马晨 张俊瑞 李彬
以2005～2009年间中国A股上市公司补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,以是否发生财务重述为因变量,采用配对样本分析方法系统考察了财务重述的影响因素。研究结果表明:自由现金流充足、成长较快、监事会规模较大、经"四大"会计师事务所审计、被出具标准审计意见的公司发生财务重述的概率较低;而审计事务所变更则容易导致公司发生财务重述。
关键词：
财务重述 影响因素 会计差错
[期刊] 农村金融研究
[作者]
郭斌 方瑜 解舒雯
论文采用计量方法和多案例研究法,探究了公司治理结构对财务重述的影响以及财务重述后公司治理结构的变化。从股权结构、董事会和管理层三方面表征公司治理结构的概念,并基于2014-2018年沪深A股上市公司11772个样本的计量分析发现:股权集中度和高管薪酬与财务重述呈显著负相关关系,董事长总经理一肩挑和董事会规模与财务重述之间呈显著的正相关关系。后续基于103家已发生财务重述公司的多案例研究发现:当财务重述发生后,公司内部治理结构也往往进行一些调整,提高股权集中度、减少董事长总经理一肩挑情况、缩小董事会规模、变更高管人员和提升高管薪酬等是一般的应对措施。论文的研究工作对公司治理结构调整、防范财务重述等具有启示作用,同时,也对财务重述和公司治理结构的相关研究提供了新的视角。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郭令秀 吕茜
ESG作为重要的发展战略，其表现是实现“双碳”目标与推动社会可持续发展的关键影响因素，逐渐成为社会各界的热门话题。以2014～2021年我国沪深A股上市公司作为研究对象，检验ESG表现与财务重述之间的关系。研究发现，ESG表现对财务重述具有抑制作用，该影响在股权集中度较高的企业中更加明显。进一步研究发现，ESG表现通过减少高管应计盈余管理和真实盈余管理行为，进而减少企业财务重述，并且机构投资者持股能够显著提升ESG表现对财务重述的抑制作用。研究结果对促进企业提升ESG表现，推动上市公司绿色、稳定、可持续高质量发展具有一定的参考价值。
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