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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
陈钊新 李冰慧 齐红玉
本文基于财政部下发的11个财务舞弊易发高发领域，进一步结合实务中重点关注的其他财务舞弊识别视角，通过梳理各领域的重要关注点，量化出88个可能揭示财务舞弊行为的特征指标，通过综合运用单变量均值差异分析、基于Logistic模型的双向逐步回归分析以及因子分析法等多种方法，筛选出能够显著识别财务舞弊迹象的主要特征指标，并据此构建财务舞弊高风险因子识别模型。本文将理论基础与实务经验，财务与业务相结合，既拓展了舞弊识别指标体系和模型构建方面的研究，又为广大投资者、审计机构、政府监管机构等高效精准识别企业舞弊风险提供了新的思路。
关键词：
财务舞弊 识别模型 高风险因子
[期刊] 经济评论
[作者]
余玉苗 吕凡
中国证券市场上层出不穷的财务舞弊事件沉重打击了投资者信心,严重影响了证券市场的健康发展,因而受到了社会各界的高度关注。与以往主要从静态视角研究财务舞弊识别的文献不同,本文从发生财务舞弊公司的前一年与舞弊当年的财务指标的动态增量信息视角入手,建立Logistic识别模型。研究发现,固定资产增长率、经营现金流量对流动负债比率、每股投资活动现金净流量、每股收益、股权集中度五个财务指标的变动对财务舞弊产生重要影响。本文的研究结果为有效鉴别我国证券市场上的公司财务舞弊行为提供了新的思路。同时,本文的研究结果对于独立审计师识别审计风险、投资者识别投资风险和监管部门加强对上市公司的风险监控也具有积极意义。
关键词：
财务舞弊 风险识别 财务指标增量信息
[期刊] 会计之友
[作者]
崔奇
注册会计师是一个高风险的职业,高风险客户不仅会给注册会计师带来更高的审计风险,甚至导致审计失败并卷入法律诉讼。现代审计从某种意义上说已经成为舞弊审计,敏锐识别高风险客户并制定科学有效的审计策略是注册会计师有效控制审计风险,防范审计失败,切实履行"经济警察"职业责任的重要途径。
关键词：
舞弊导向 高风险客户识别 审计策略
[期刊] 财贸经济
[作者]
张新民 吴革
本文在对我国上市公司财务报告舞弊特征与识别模型相关文献回顾的基础上,从已有的文献中选取13个财务报告舞弊特征指标,采用因子分析法对这13个指标进行简化得出8个主要的识别指标,以沪深两市上市公司1998—2006年间40家财务报告舞弊公司和40家正常公司为样本,以8个主要指标作为解释变量建立财务报告舞弊识别模型。通过Logistic回归技术得到的模型总体识别正确率达71.3%,识别效果较好。研究结论对上市公司、注册会计师和监管部门都有积极的借鉴意义。
关键词：
财务报告舞弊 因子分析 识别模型
[期刊] 中国内部审计
[作者]
邱奕青 朱小刚
财务舞弊与审计风险是相伴相生的,财务舞弊必然会导致审计风险。本文主要分析了审计风险的特征,阐述了财务舞弊的危害和对审计风险的影响,并提出控制审计风险的相应对策。
关键词：
财务舞弊 审计风险 对策
[期刊] 财会通讯
[作者]
牛羿恒
本文首先以舞弊风险因子理论和博弈论为基础,分析现阶段我国资本市场上普遍存在的公司财务舞弊问题,得出诱发公司财务舞弊的因素主要包括:公司高管谋求个人私利;公司为逃避证券市场处罚;公司隐瞒违法行为。然后建立三方博弈模型,从舞弊行为主体、注册会计师和监管机构三个不同的角度阐述影响公司财务舞弊的外部因素,以上市公司皖江物流的真实案例加以论证说明。最后提出对防范公司财务舞弊的建议。
关键词：
财务舞弊 舞弊风险因子理论 博弈论
[期刊] 财会通讯
[作者]
熊方军
本文运用logistic回归方法建立会计舞弊识别模型,并进行了实证检验,结果表明:直接利用logistic进行回归方式的正确率最高;单因素方差分析、参数的设定对混合逐步logistic回归模型不具有显著影响;样本规模对预测正确率有显著影响及最终纳入会计舞弊识别模型的五个财务指标中有四个财务指标在舞弊样本中比在非舞弊样本中的波动性大。这有利于我国审计人员对上市公司会计舞弊行为进行识别。
关键词：
资本市场 财务指标 上市公司 会计舞弊
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
熊方军 张龙平
针对中国上市公司广泛存在的财务舞弊事件，本文构建逻辑（Ｌｏｇｉｓｔｉｃ）财务舞弊识别模型进行回归分析。结果表明：财务指标和非财务指标都是影响上市公司财务舞弊的因素，都能在整体上对上市公司财务舞弊行为进行风险识别；一般而言，舞弊公司财务指标的波动性比非舞弊公司财务指标的波动性要大，审计人员可以从财务指标的波动性入手，去寻找上市公司是否真正存在财务舞弊的审计证据。
关键词：
财务舞弊 财务指标 非财务指标 审计证据
[期刊] 审计研究
[作者]
吴革 叶陈刚
本文在对国内上市公司财务报告舞弊特征指标研究相关文献回顾的基础上,从已有的文献中选取35个财务报告舞弊特征指标,以被证监会处罚的财务报告舞弊上市公司作为研究样本,从财务报表和公司治理两方面,对特征指标与财务报告舞弊之间的关系进行了实证分析。研究发现股权集中度、每股净资产差异率、非主营业务利润率、存货占流动资产的比重等特征指标在不同程度上对财务舞弊行为产生影响。
关键词：
财务报告舞弊 因子分析 公司治理
[期刊] 财会通讯
[作者]
王芙蓉
当前,会计信息可比性已经成为成为识别企业财务舞弊风险的重要研究课题之一。由于会计信息指标的不同,这样就会造成企业的财务指标和非财务指标的可比性不够强,一定程度上会影响到企业的财务舞弊风险的识别,给投资者或监管等财务信息使用者带来一定的困惑。本文则是从财务信息使用者的视角出发,将会计信息可比性纳入到对财务舞弊风险的识别中,研究发现,将会计信息可比性纳入到财务风险识别模型后,模型的识别效率得到很大提高。
关键词：
会计信息可比性 财务舞弊 风险识别
[期刊] 会计研究
[作者]
张蕊
随着社会经济与技术的不断发展,企业经营环境的变化,与企业战略制定与修正、法律法规的不完备、会计准则的"空隙"等相关的经营风险日益加大。利用与这些经营风险相关的不确定性与复杂性作掩护的欺诈与舞弊已成为必须面对和急需解决的一个重要问题。根据高风险形式下企业欺诈与舞弊的成因分析,对其的防范应通过合理地设定企业的战略目标、严格地控制战略目标实施过程中的修正程序、提高识别风险因素的能力,建立良好的企业文化,即诚信与道德价值观等来实现。
关键词：
高风险 欺诈与舞弊 防范
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
吴革
美国注册舞弊审核师协会(Association of Certified Fraud Examiners)的创始人艾伯伦奇特(Albrecht)1995年提出的企业舞弊三角理论是迄今对财务报告舞弊行为进行分析的最具代表性的理论。但该理论主要是针对发达经济国家提出的,
[期刊] 会计之友
[作者]
熊方军 张龙平 韩粤
近年来上市公司财务舞弊事件频发,严重影响了我国资本市场的稳定发展,这不符合我国上市公司高质量发展的目标要求,因此对上市公司财务舞弊风险识别与治理对策的研究显得尤为重要。文章以瑞幸咖啡为例,结合瑞幸咖啡所处环境、行业财务指标及自身财务指标,运用舞弊三角模型与灰色关联度模型对瑞幸咖啡财务舞弊的诱因风险与结果风险分别进行了识别,并针对瑞幸咖啡财务舞弊风险提出了相关治理对策。通过对瑞幸咖啡财务舞弊风险识别与治理对策的研究,可以为资本市场上其他上市公司预防并有效地监督财务舞弊行为提供借鉴。
[期刊] 财务与会计
[作者]
王国海
不同的业务范围、产业链位置、实现价值的方式,决定了企业不同的经营模式。笔者认为,比较分析相同或相似经营模式下不同企业的财务特征,是识别财务舞弊的有效方法之一。本文以万福生科为例进行分析。一、万福生科简况万福生科(湖南)农业开发股份有限公司于2003年在湖南省桃源县成立。2013年5月14日,作为首例创业板公司涉嫌欺诈发行股票的案件,中国证监会通报了万福生科涉嫌财
[期刊] 会计之友
[作者]
张英明 徐晨
文章以2010—2019年沪深A股上市公司为样本,从社会责任视角分析了高管团队特征对财务舞弊风险的影响。研究发现:在社会责任的调节下,高管团队特征对财务舞弊风险的影响呈现门槛效应。随着社会责任意识不断提升,高管同姓关系、专业背景对财务舞弊风险的影响发生了质的变化,由加剧效应转变为抑制效应;当社会责任意识低于最低门槛值时,高管团队男性占比、学历水平越高越会助长财务舞弊风险,但随着社会责任越过第一道门槛阈值,这种助长效应不复存在;高管年龄和任期均会加剧财务舞弊风险,但随着社会责任意识水平的提高,加剧财务舞弊风险的边际效应依次递减。
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