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[期刊] 经济问题
[作者]
杨瑞平 冯霞
以2008-2015年我国有研发活动的全部A股上市公司为样本,研究企业财务能力对研发支出资本化真实性的影响,并进一步研究了产权性质与宏观经济景气度对这一关系的调节作用。研究发现,企业财务能力越弱,其研发支出资本化越不真实,在民营企业中和宏观经济景气度较低时,这种效应越显著。研究有助于更好地理解导致企业研发支出资本化造假的原因,为政府部门更好地监督企业盈余管理行为、更有效地防范企业研发支出资本化造假提供必要的经验证据。
[期刊] 经济问题
[作者]
杨瑞平 冯霞
以2008-2015年我国有研发活动的全部A股上市公司为样本,研究企业财务能力对研发支出资本化真实性的影响,并进一步研究了产权性质与宏观经济景气度对这一关系的调节作用。研究发现,企业财务能力越弱,其研发支出资本化越不真实,在民营企业中和宏观经济景气度较低时,这种效应越显著。研究有助于更好地理解导致企业研发支出资本化造假的原因,为政府部门更好地监督企业盈余管理行为、更有效地防范企业研发支出资本化造假提供必要的经验证据。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
吴秋生 潘若瑄
本文以2011-2015年间我国沪深全部A股上市公司为样本,实证分析了股权集中度、管理层持股和证券投资基金持股等股权结构对研发支出资本化真实性的影响。研究发现:股权集中于第一大股东的程度与研发支出资本化真实程度负相关;证券投资基金持股比例与研发支出资本化真实程度正相关;高管持股比例与研发支出资本化真实程度负相关。研究结论有助于理解研发支出资本化造假的内在动因,可以为加强研发支出资本化的公司治理、内部控制和政府监管提供经验证据。
[期刊] 财会通讯
[作者]
曾艳
本文以2008-2017年深市创业板上市企业为研究对象,对财务能力下研发支出资本化与会计信息质量相关性进行实证研究。研究发现:研发支出资本化程度越高,越有利于企业会计信息质量的提升;财务能力越高的企业会计信息质量就越高;财务能力显著增强研发支出资本化与会计信息质量之间的相关性。
[期刊] 财会月刊
[作者]
傅蕴英 苏雨媚
本文采用实验研究方法,检验了研发支出会计政策与项目责任这两个因素对真实盈余管理的影响。研究发现,研发支出资本化、项目经理对项目承担高度责任这两种情况,都可能会导致经理采取过度投资形式的声誉驱动的真实盈余管理,并且当研发支出资本化且经理承担高度项目责任时,与项目挂钩的个人薪酬会加大项目经理过度投资的可能性。
[期刊] 财会通讯
[作者]
许敏 张悦 谢玲玲
本文以2007-2010年完整披露研发支出的中小企业上市公司为研究样本,对盈余管理动机和研发支出资本化进行了分析,研究了企业研发支出资本化的选择是否受盈余管理动机的影响。研究表明:我国各企业研发支出资本化处理主要出于报酬契约动机、高管变更动机和资本市场动机。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张永才
本文以2007—2018年A股上市的公司为研究对象，公司信息源于国泰安（CSMAR）数据库，通过采用多元线性回归和Logistic回归模型，探究研发支出资本化与债务融资的关系。实证研究发现：企业研发支出资本化行为与发行债券而非银行借款的倾向之间呈现正相关关系；其次，研发支出资本化金额与发行债券的成本之间存在负相关关系；此外，本文发现研究结论在不同质量的公司中存在差异，在优质公司中更为显著而非优质公司却不具有统计显著性。
[期刊] 会计之友
[作者]
李晓冬 路红兵 缪秋莲
新《企业会计准则》的颁布,使盈余管理问题成为当前理论研究的热点。文章以2009—2012年完整披露研发支出的中小板上市公司为研究样本,对企业研发支出资本化的选择是否受盈余管理动机的影响进行了实证检验。同时,利用修正的Jones模型测算了企业整体的盈余管理程度,并根据该指标对高盈余管理程度组和低盈余管理程度组分别进行实证检验,探究不同盈余管理下何种动机对研发支出资本化选择产生影响,并给出了政策建议。
关键词：
研发支出 资本化 盈余管理 实证研究
[期刊] 统计研究
[作者]
江永宏 孙凤娥
本文依据2008年SNA,阐述了GDP核算框架中的R&D支出资本化核算处理、基本分类和基本方法,分别从生产法GDP核算、收入法GDP核算和支出法GDP核算三个角度,系统梳理了各种不同类型研发活动的资本化核算对GDP核算和相关主要变量的影响,详细讨论了自给性生产与以出售为目的生产、市场生产者与非市场生产者的区别。研究结果表明,不同类型研发活动的资本化核算方法有所不同,对GDP核算的影响也有所不同。总体而言,在研发支出资本化后,从生产法看,总产出和增加值有所增加,中间消耗有所减少;从收入法看,劳动者报酬和生产税净额保持不变,固定资产折旧和营业盈余增加;从支出法看,资本形成总额有所增加,政府消费有所减少,居民消费和净出口保持不变。同时,本文还讨论了开放经济中研发出口和进口核算的问题。
关键词：
R&D支出 GDP核算 资本化
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈可喜 张畅
本文以2014-2016年国内沪深两市A股信息技术行业为样本,基于利益相关者理论,分析了研发支出、社会责任承担对企业的财务绩效影响。研究表明:研发支出水平对企业财务绩效托宾Q有明显促进作用;积极承担社会责任对财务绩效托宾Q也有明显促进作用;当研发支出和社会责任共同作用于财务绩效托宾Q时,会形成有力的促进作用。
关键词：
研发支出 社会责任 财务绩效 协同作用
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
兰玲
体现企业获取高新技术及超额利润能力的科技创新投入,已经成为会计信息关注的焦点。本文基于实务中不同管理者对企业自主创新而投入的研究与开发支出费用化或资本化的不同思考,分析了会计确认与计量为管理者利益目的提供了会计处理空间,提出了会计信息使用者、会计信息的提供者以及形成会计信息制度等多方面相关启示,以期对会计信息的各方利益相关者有所帮助。
关键词：
研发支出 费用化 资本化 管理者利益
[期刊] 会计研究
[作者]
王亮亮
税收是公司会计政策选择的重要动因。基于税收动机视角，本文试图对公司研发支出的会计政策选择提供新的经验解释。实证检验发现：与低税率公司相比，高税率公司研发支出的资本化比例显著更低，表明高税率公司通过费用化研发支出获取避税收益的动机更强。进一步检验发现：两者间关系在财务报告成本较低公司中更显著，表明公司避税时需要权衡避税收益和财务报告成本之间的关系；与国有企业相比，两者间关系在非国有企业中更显著，表明非国有企业在税收筹划方面更为激进；此外，两者间关系在税收征管力度较弱地区公司中更显著，表明公司避税时需要权衡避税收益与税收征管成本之间的关系。本文的研究结论不仅丰富了税收视角的会计政策选择文献，而且为．．．
[期刊] 财会通讯
[作者]
聂建平
本文以我国２０１０－２０１４年沪、深Ａ股７９３２家上市企业为样本，对不同的盈余管理动机与研发支出资本化的关系进行了实证研究。研究表明：债务契约动机与企业的研发支出资本化之间是显著的正相关关系；扭亏为盈动机与研发支出资本化之间是显著的正相关关系；利润平滑动机与研发支出资本化之间是显著的正相关性关系；增发动机与研发支出资本化的关系，受企业盈利水平的影响，在盈利公司二者之间是显著的负相关关系；在盈利良好的企业二者之间是负相关关系。
[期刊] 会计之友
[作者]
陈霞 许松涛
制药业企业研发支出资本化的核心问题在于如何划分研究阶段与开发阶段。文章在分析制药业企业研发强度与风险特征的基础上,以我国A股制药业上市公司为样本,发现我国现有制药业企业在具体研发资本化标准方面存在较大的差异,从而使研发会计信息缺乏可比性。进一步根据资产定义与研发支出资本化的会计理论,通过演绎推理与研发风险特征比较发现需要经过临床分期的研发项目,其开发阶段的起点应界定在临床Ⅲ期;不需经过临床分期的研发项目,起点应界定为完成临床试验后;不需进行临床试验的项发项目,则起点应界定为中试完成后。
[期刊] 会计之友
[作者]
陈霞 许松涛
制药业企业研发支出资本化的核心问题在于如何划分研究阶段与开发阶段。文章在分析制药业企业研发强度与风险特征的基础上,以我国A股制药业上市公司为样本,发现我国现有制药业企业在具体研发资本化标准方面存在较大的差异,从而使研发会计信息缺乏可比性。进一步根据资产定义与研发支出资本化的会计理论,通过演绎推理与研发风险特征比较发现需要经过临床分期的研发项目,其开发阶段的起点应界定在临床Ⅲ期;不需经过临床分期的研发项目,起点应界定为完成临床试验后;不需进行临床试验的项发项目,则起点应界定为中试完成后。
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