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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
佘晓燕
以财务报表重述公司为研究对象,考察财务报表重述公司年报审计质量。结果表明:财务报表重述的幅度对非标审计意见的出具有显著的影响力;初始差错年和报表重述年,注册会计师都能在一定程度上识别上市公司的盈余管理动机,并在审计意见中有所反映;审计师任期和对财务报表重述公司出具非标审计意见之间没有显著的相关性;事务所规模和非标审计意见的相关性并不显著,结论没有支持大事务所更有可能对重述公司出具非标审计意见。
关键词：
财务报表重述 审计质量 财务报表
[期刊] 审计研究
[作者]
徐艳萍 王琨
本文研究了聘请相同审计师的上市公司所提供的财务信息质量之间是否存在传染效应。具体而言,我们检验了与发生财务报表重述的上市公司聘请相同审计师的公司,相比聘请不同审计师的公司是否更容易发生财务报表重述。实证结果显示,与不存在审计师联结的公司相比,存在联结的公司发生财务报表重述的概率显著更高;并且这种传染效应是由于公司聘用相同的项目审计师而非复核合伙人导致。研究结果在不同的财务报表重述程度衡量标准下依然成立。进一步的研究发现,与过去两年发生财务报表重述公司聘请相同审计师的公司在当年发生财务报表重述的概率均显著偏高。
关键词：
审计师联结 财务报表重述 传染效应
[期刊] 财会月刊
[作者]
王泽霞 李明明 谢冰
重述公告的发布严重影响了上市公司年报的信息披露质量。本文通过对2004年发布重述公告的88家沪市样本公司进行实证研究发现,重述样本公司在重述公告发布后的24个月内管理层变更比例显著高于控制样本公司的。笔者进一步研究发现,重述样本公司管理层变更与涉及重要事项重述、涉及重大对外担保事项重述以及资产负债因子存在显著的正相关关系,与董事会持股比例和董事会规模呈负相关关系。
关键词：
重述公告 管理层变更 上市公司
[期刊] 会计之友
[作者]
曹丽梅 赵栓文
文章以中国证券市场2004—2011年上市公司为样本,考察审计师投入审计资源是否是抑制财务报表重述的重要因素。研究结果发现,审计资源投入越多,财务报表重述的概率就越低,这表明审计资源投入是抑制财务报表重述的重要因素。进一步研究发现,相比"十大","非十大"投入的审计资源能够有效抑制财务报表重述;相比继任审计师,初始审计师的审计资源投入与财务报表重述负相关关系减弱,这表明初始审计师在投入审计资源抑制财务报表重述中的效果并不乐观。研究结论表明监管部门应重点关注初始审计。
关键词：
审计资源投入 财务报表重述 审计风险
[期刊] 南开管理评论
[作者]
黄志忠 白云霞 李畅欣
本文选取了2002-2006年间的465家发生了与盈余相关的会计差错更正和1147家未曾发生会计差错更正的非金融上市公司为样本,考察了与盈余相关的会计差错的发生同公司治理的关系,发现在治理会计错报行为方面,证监会所提倡的独立董事制度是有效的,外部独立审计的质量也是保证公司财务信息质量的重要一环,审计委员会的作用内生于其它公司治理机制。此外,外部股东的监管也是降低管理者机会主义行为的有效措施。由于国有控股的公司更可能发生与盈余相关的会计错报现象,所以,应该强制国有企业建立有效的公司治理,提高独立董事在董事会中的比重,保证董事会的独立性,加强外部审计师的监督作用。
关键词：
股权结构 公司治理 财务报表重述
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李青原 罗婉
以在2006—2010年的年报附注中披露会计差错更正的上市公司为重述样本,运用倾向得分匹配等两种方法产生控制样本,实证检验财务报表重述公告前后公司投资效率的变化,为财务报告信息质量与公司投资效率间的因果联系提供了更为直接的证据。结果发现:(1)财务报表重述之前,存在融资约束的重述公司会投资不足,不存在融资约束的重述公司倾向于投资过度;(2)报表重述公告后,重述公司投资效率显著提高。
[期刊] 财务与会计
[作者]
陈诚
财务报表重述是指更正上市公司发现的已公布财务报告中存在差错并对以前年度的财务报告进行重新表述的行为。作为向会计信息使用者提供更加真实可靠的信息、降低企业投资者与内部管理者之间的信息不对称程度的重要手段,财务报表重述理应对我国资本市场的健康发展起到积极的作用,但在实际操作中却往往成为管理层操纵利润的手段。本文拟对上市公司进行财务报表重
[期刊] 经济管理
[作者]
王清刚 尹文霞
近年来,上市公司财务报表重述现象日趋频繁,引起了监管层、投资者和国内外学者的广泛关注。本文以2008～2010年沪深两地A股上市公司发布的234份财务报表重述公告为研究对象,运用实证研究方法,全面、系统地分析了财务报表重述的市场反应,以考察不同特征重述公告发布前后的股价表现。研究表明,我国股票市场对重述公告的特征具有一定的识别能力:更正公告,涉及核心利润、税费问题的重述公告,调减盈余的重述公告以及较高频率的报表重述均会带来显著的负面市场反应;而其他特征的重述公告发布前后的市场反应较为微弱。最后,本文根据实证分析结果提出了相应的对策建议。
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
姜英兵 崔刚 汪要文
通过对中国A股上市公司2004年-2008年财务报表重述公告的五年趋势与特征研究发现,公司多次进行财务报表重述的现象严重,调减利润的财务报表重述数目每年基本稳定在75%左右,报表重述涉及的主要会计问题包括成本费用、估值与计价、税费相关、股权相关的投资损益以及收入等。公司的自愿性重述相对较低,而且通常选择重述公告的时机,导致重述公告的市场反应较弱,总体累计异常回报率(基于流通市值加权平均市场回报率调整)的中位数仅为-0.5%,均值为-0.2%。
关键词：
财务报表重述 会计差错 趋势 特征
[期刊] 财会通讯
[作者]
曹阳 王京京
本文利用我国上市公司1998-2010年的数据,从财务重述行为发生的视角分析了我国上市公司13年来财务重述行为的趋势与特征。分析发现:公司多次进行财务报表重述的现象比较严重,而且,我国上市公司的财务重述主要集中在制造行业和房地产业。我国上市公司主动进行财务重述的比例在逐年上升,而在外部监督力量中,税务部门对财务重述行为起到了较大的抑制作用。我国上市公司在进行财务重述时,主要倾向于调减利润,约占55%左右,说明上市公司前期存在利用会计差错来调高利润的行为。上市公司会计差错"并发症"严重,而且上市公司财务重述涉及较多的项目是成本费用和非经常性损益,较少涉及收入。此外,1998年至2001年,上市公...
关键词：
上市公司 财务报表重述 趋势 特征
[期刊] 财会通讯
[作者]
罗忠莲
本文基于国内外相关文献的回顾,分析了2013-2015年我国上市公司内部控制审计和财务报表审计现状及其存在的主要问题,进而研究发现内部控制审计与财务报表审计质量之间存在正相关性,内部控制审计报告披露比例越高的板块公司,内部控制机制越完善,其财务报表审计质量越高。因此,促进上市公司改进内部控制机制有助于提高财务报表审计质量。
[期刊] 财会通讯
[作者]
罗忠莲
本文基于国内外相关文献的回顾,分析了2013-2015年我国上市公司内部控制审计和财务报表审计现状及其存在的主要问题,进而研究发现内部控制审计与财务报表审计质量之间存在正相关性,内部控制审计报告披露比例越高的板块公司,内部控制机制越完善,其财务报表审计质量越高。因此,促进上市公司改进内部控制机制有助于提高财务报表审计质量。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘雪妮 陈娟
本文通过研究2009年至2011年在深市主板发生年度报告重述的A股上市公司的有关资料,统计上市公司财务报表重述内容、重述次数等,发现当重述内容涉及核心利润时,市场反应显著为负,而涉及其他内容时,市场反应不显著;当报表重述多于两次时,市场反应显著为负,说明报表重述对股市有影响。
关键词：
重述内容 重述次数 市场反应
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
佘晓燕
本文认为,上市公司大量的财务报表重述现象导致财务信息不真实,监管部门关注的重点是解决资本市场信息不对称问题,而投资者行为的非理性因素较容易被忽略。研究发现,在证券市场中,即使在信息充分、拥有共同信息的情况下,公司管理层的财务行为、信息供给行为及投资者投资行为都有非理性的一面。为完善财务报表重述的监管,人们应充分重视投资者行为的非理性因素。财务报表应力求首次公布的准确性,减少报表重述现象,减少更正公告和补充公告,以避免报表信息的锚点现象、过度反应及框架依赖等。
关键词：
投资者行为 财务报表重述 监管
[期刊] 财会月刊
[作者]
杜丽
在政府和社会资本合作模式中,项目公司披露的财务报表是否真实可靠会影响项目开展的进程。基于对PPP项目风险敞口与财务报表审计的特殊性的分析,以河南省民权县垃圾焚烧发电项目为例,对该项目财务报表审计的特殊性展开研究,并提出在此过程中出现重大错报风险时的解决措施和下一步的审计程序,不仅可以为PPP项目公司解决相关问题提供理论依据,还可以帮助审计人员改进工作方法、完善财务报表审计程序。
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