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[期刊] 财会通讯
[作者]
张阳 徐子慧 姜思雨
文章基于2008—2017年我国A股上市公司样本,从外部治理角度着手,分析媒体关注与外部财务报表审计对企业税收激进行为的治理是否发挥了积极作用,并进一步探讨两者之间是以互补还是替代方式来发挥作用的。研究发现:媒体关注以及外部财务报表审计均可以有效抑制企业的税收激进行为,并且两者的抑制作用存在相互替代关系。
关键词：
税收激进 媒体报道 审计费用 审计投入
[期刊] 经济管理
[作者]
严若森 钱晶晶 祁浩
本文将治理因素划分为企业主动与外部监督两部分,并基于管理层成本—收益分析视角,利用2011—2015年中国A股上市公司的8173个有效样本,就公司治理水平、媒体关注对企业税收激进的分别影响以及交互作用进行了实证研究。本文还根据企业实际控制人性质的不同,将研究样本分为中央国有企业、地方国有企业及民营企业三个子样本,进一步就公司治理水平、媒体关注对实际控制人性质不同企业的税收激进的影响进行了实证研究。结果表明:(1)公司治理水平越高,企业税收激进程度越低;(2)媒体关注程度越高,企业税收激进程度越低;(3)公司治理水平与媒体关注对企业税收激进的影响存在替代效应;(4)公司治理水平对中央国有企业及地方国有企业的税收激进的抑制作用均不显著,对民营企业的税收激进则具有显著的抑制作用,而媒体关注对中央国有企业及民营企业的税收激进均具有显著的抑制作用,对地方国有企业的税收激进的抑制作用则不显著。本文不仅补充与拓展了基于公司治理视角的企业税收激进研究,为从企业与政府两个层面抑制企业税收激进提供了经验证据,还对税收监管及投资者利益保护具有借鉴意义。
[期刊] 审计研究
[作者]
金鑫 雷光勇
新兴市场中的企业税收激进活动受到所有权性质与政府干预等转轨因素的影响。审计以特有的监督与治理功能可以有效地制约企业税收激进活动。本文主要探讨审计作为公司外部治理机制对税收激进活动具有的监督作用,以及这种监督制约作用在不同企业所有权环境下的表现差异。通过对中国A股上市公司2002—2009年相关数据进行经验研究发现,高质量外部审计可以有效制约企业税收激进活动,且这种制约作用在不同最终控制人性质企业存在显著差异,基于政治关联程度与融资约束差异,审计监督对非国有企业税收激进活动的治理效率更突出。因此,提高审计对整体税收激进的监督效率,需要强化审计对国有企业税收活动的监管。
[期刊] 会计之友
[作者]
杨晋华 郝晓雁
ESG理念与新发展理念高度契合，企业希望通过ESG实践推动其全要素生产率提升，实现高质量发展。文章使用2010—2020年A股上市公司数据从融资约束角度出发，实证检验了ESG表现与全要素生产率之间的关系，验证ESG的实践价值效应。研究发现，企业良好的ESG表现传递出的信号能够降低融资约束，提高企业全要素生产率；进一步发现企业财务柔性和媒体监督对ESG表现与全要素生产率之间的关系存在正向的调节作用。研究结果为推动企业践行ESG理念、实现高质量发展提供理论支持和实践参考。
[期刊] 财贸研究
[作者]
严若森 祁浩 钱晶晶
纳入企业双重代理成本与家族社会情感财富因素,选取2011—2015年中国A股家族上市公司2717个有效样本,实证分析媒体关注对家族企业税收激进的影响,并考察家族所有权与家族管理涉入两个家族企业特征变量对上述影响关系的调节效应。研究结果显示:媒体关注对家族企业税收激进具有抑制作用;家族所有权比例越高,媒体关注对家族企业税收激进的抑制作用越强;家族管理涉入会弱化媒体关注对家族企业税收激进的抑制作用。研究结论能够为政府税收监管、家族控股股东治理以及投资者保护提供有益启示。
[期刊] 财会月刊
[作者]
毕茜 于连超
本文利用２００８～２０１４年我国重污染行业上市公司的经验数据，尝试性地探讨了环境税、媒体监督与企业绿色投资之间的关系。研究发现：环境税税额呈不断上涨的趋势，侧面反映出我国治理环境污染的决心与魄力；环境税有助于促进企业绿色投资水平的提升，面对环境税税负的增加，国有控股公司通常会比非国有控股公司投入更多的绿色资金；媒体监督作用在环境治理方面的表现并不显著，对于国有控股上市公司来说能够有效发挥其监督治理作用，而对于非国有控股公司效果不明显。本文的研究为环境税的出台提供了经验证据。
关键词：
环境税 媒体监督 绿色投资 环保投资
[期刊] 管理科学
[作者]
田高良 司毅 韩洁 卞一洋
近年来，税收激进的研究越来越强调所有权与经营权分离的利益冲突会导致自利的管理层在避税的同时通过转移公司资源实现自身的机会主义行为，为股东带来非税收成本，税收激进成为一个代理问题。随着互联网的发展，媒体在日常生活中发挥着越来越重要的作用，被视为新兴转轨经济体中重要的外部公司治理力量，可以有效缓解各种代理问题。同时，在中国多种所有制经济并存的独特制度背景下，实际控制人性质不同的公司由于税收政策和代理问题的差异有着不同的税收激进动机，也为检验这一问题提供了独特的视角。在代理理论框架下，结合中国的制度背景，研究媒体关注是否及如何影响管理层税收激进行为及其经济后果就显得尤为必要。利用２０１１年至２０１４．．．
[期刊] 会计之友
[作者]
姬霖 魏书媛
文章主要探讨在职消费中超额在职消费对财务绩效的影响和媒体监督是否能够起到监督作用。对超额在职消费进行划分、计量和分析并通过实证研究的方法得出以下结论:我国制造业上市公司的超额在职消费对财务绩效起负向激励作用,这种作用在非国有上市公司更显著。同时,验证了媒体监督在超额在职消费对财务绩效负向激励中的调节作用,而非国有上市公司更容易受到媒体监督调节作用的影响。创新之处在于研究超额在职消费对财务绩效的影响中引入媒体监督,并在此基础上按国有企业和非国有企业划分探讨超额在职消费的影响变化。
关键词：
超额在职消费 财务绩效 媒体监督
[期刊] 财会通讯
[作者]
张爱红
本文在论述财务报表审计、分析程序等相关概念和理论的基础上,以安达沥青储运有限公司财务报表审计为例,分析了分析程序在报表审计的风险评估、实质性测试、报表层面复核等阶段的应用,针对这些问题及分析程序的充分有效应用提出了相应的对策建议。
关键词：
财务报表审计 分析程序 应用与对策
[期刊] 财会通讯
[作者]
张爱红
本文在论述财务报表审计、分析程序等相关概念和理论的基础上,以安达沥青储运有限公司财务报表审计为例,分析了分析程序在报表审计的风险评估、实质性测试、报表层面复核等阶段的应用,针对这些问题及分析程序的充分有效应用提出了相应的对策建议。
关键词：
财务报表审计 分析程序 应用与对策
[期刊] 涉外税务
[作者]
林秀香
对企业纳税行为的有效评估与识别有助于税收监管的强化与纳税遵从的提高,关键在于能够从企业财务报表中发现问题。面对实践中针对会计信息失真下财务报表应用价值的质疑,《企业纳税行为识别与财务报表的关系分析及启示》一文,分别运用结构分析法与趋势分析法对企业的避税行为与偷逃税行为进行分析和识别,提出以财务报表为依据判别企业纳税行为的重要性,相关启示与建议有助于加强对企业纳税行为的管理。
[期刊] 财务与会计
[作者]
周曙光 陈志斌
本文从理论基础和审计程序两个层面,分析政府财务报告审计与企业财务报表审计的联系;从审计主体、审计客体、审计内容、审计目标、审计依据、审计报告使用者等方面,分析政府财务报告审计与企业财务报表审计的区别;从适度引入注册会计师参与政府财务报告审计、深化政府财务报告审计理论研究、完善政府财务报告审计标准体系、促进政府财务报告审计与其他审计的协同等方面,提出推进政府财务报告审计有效实施的策略。
[期刊] 管理评论
[作者]
马壮 李延喜 王云 曾伟强
本文从审计视角,探讨媒体负面报道对企业盈余管理行为的影响,并进一步分析了影响机理与实现路径。利用2003-2014年中国A股主板上市公司的数据研究发现,媒体负面报道越多,管理者盈余管理的动机越强,并且在公司面临媒体财务舞弊指控时会更多的选择隐蔽性较强的真实盈余管理行为,验证了市场压力假设。进一步分析表明,媒体负面报道通过外部审计实现部分监督功能。媒体负面报道越多,异常审计费用越高,审计对盈余管理的抑制作用越强。此外,本文还发现媒体的权威性、报道内容的专业性增强了外部审计对盈余管理的抑制作用。本文研究表明媒体负面报道能通过审计师途径实现公司治理作用,治理效果受媒体的性质和报道内容影响。
[期刊] 会计研究
[作者]
李百兴 王博 卿小权
本文以2009-2016年A股重污染行业为样本,研究了污染型企业社会责任(CSR)履行对财务绩效的影响,媒体监督对污染型企业CSR履行的影响以及媒体监督的调节作用。结果显示,污染型企业CSR履行具有时滞性,CSR对污染型企业当期和近期财务绩效无显著影响,但会显著提高数期后的长期财务绩效;而在与媒体监督相关的研究中,发现媒体监督与污染型企业CSR履行显著正相关,媒体监督越强,污染型企业CSR履行越好。且与负面报道相比,正面报道对污染型企业CSR履行具有更显著的促进作用。然而,媒体监督并不会通过调整CSR履行情况改善污染型企业的财务绩效,反而削弱了CSR对污染型企业财务绩效的促进作用。这说明,虽然纯粹的CSR履行可以为污染型企业带来未来收益,媒体监督也能够制约了这些企业的不正当行为。但如果污染型企业CSR履行只是处于舆论压力下的被迫行为,缺乏主动性,则企业非但不能从中受益,还要付出单方面的补偿性损失,最终媒体监督只会成为企业无形的负担,限制企业的发展。
[期刊] 会计研究
[作者]
李玉菊 张秋生 冯卫东
财务报表是对外传输会计信息的重要载体,随着社会经济的发展和用户需求变化,财务报表体系应当进行不断改进和完善。本文针对现行基于企业资产的财务报表体系的局限性,借鉴企业资源理论,提出基于企业资源的财务报表体系的设想,认为可在现行财务报表体系的基础上增加反映企业能力、资源价值及全面收益的报表。以资源为基础的财务报表体系由资产负债表、利润表、现金流量表、资源权益表、全面收益表、商誉指数及价值变动表构成。其中,资产负债表、利润表、现金流量表为基本报表,资源权益表、全面收益表、商誉指数及价值变动表为扩展报表,并认为应当对基本报表要素和扩展报表要素分别采取不同的确认和计量方法。
关键词：
企业资源 资产 能力 财务报表体系
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