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[期刊] 保险研究
[作者]
张冬 王伟
财务报表保险(FSI)制度对于会计和保险界来说是一个全新的研究领域,已有研究发现,FSI与SOA2002相比更能有效解决审计师独立性问题,从而提升投保公司的会计信息质量。随之而来的好处是公司治理的改善及资源配置的优化,这对现实经济具有重大意义。本文在论述FSI制度产生背景的基础上,详细综述了国内外理论研究者关于FSI制度的已有研究,最后作出总结并给出了未来研究之方向。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
吕先锫 李明明
乔斯华·罗恩提出财务报表保险制度,目的在于增强注册会计师独立性,抑制上市公司的舞弊行为。然而在这种多元委托代理关系中是否会产生新的问题,在何种情况下财务报表保险制度会失去作用。本文从博弈的角度分析在实施财务报表保险制度下,多元委托代理关系中各方的行为选择及效用函数,并提出相关建议。
关键词：
财务报表保险制度 博弈 效用函数
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
袁建国 杨慧余 爱琴
本文认为,在我国建立财务报表保险制度,可以从根本上解决目前存在的审计独立性问题,实现风险转移,有效保障投资者的利益,促使上市公司提高财务报表的质量;在此基础上对我国财务报表保险制度的基本框架进行了设计,提出了建立我国财务报表保险制度需进一步完善的配套措施。
[期刊] 财会月刊
[作者]
赵渊贤
IASB和FASB在2008年联合发布讨论稿《财务报表列报的初步观点》之后,引起国内外广泛关注。本文结合讨论稿中关于报表项目的分类、列报信息的细分、列报信息处理的成本、管理层法应用等主要观点,对相关实证研究的成果进行综述,为财务报表列报准则的进一步修订以及我国的财务报表列报准则持续趋同提出一些有益的建议。
关键词：
财务报表列报 实证研究 讨论稿 综述
[期刊] 财会月刊
[作者]
潘炼
财务报表保险制度的提出旨在利用保险公司的介入,切断经营者与注册会计师的利益直接接触,以提高审计独立性。从理论角度看来,财务报表保险制度是一项十分完美的制度,能够协调各方面的利益。然而,根据我国当前资本市场的状况,无论是基于自愿原则或者是强制原则,财务报表保险制度的实行都存在不可避免的问题,而且该制度并不能解决上市公司与保险公司或者注册会计师合谋的问题,因此在我国当前实行财务报表保险制度是不可行的。
关键词：
财务报表保险制度 审计独立性 不可行性
[期刊] 会计之友
[作者]
董旭
财务报表保险制度是为解决注册会计师独立性问题,进而提高审计质量所提出的一个新方法,它大胆打破了原有三方审计模式,由保险公司作为委托人委托审计人员进行审计。但这可能使保险公司垄断审计市场,有动机进一步压缩审计成本,导致审计质量降低。文章基于原财务报表保险制度,将保险公司仍视为第四方,但不参与审计的委托。将财务报表视为一种普通保险标的,由上市公司自行选择是否投保,通过上市公司这种信号传递原则以及实际保险关系的确立,增强财务报表的质量,提高投资者对财务报表的信任程度。
关键词：
独立性 保险制度 财务报表
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
何力军 戴德明 唐妤
在会计准则国际趋同的大背景下,各国(或地区)的定期财务报告披露却遵循着各不相同的披露制度。随着经济的发展,合并财务报表已逐渐取代母公司财务报表,成为投资者、公司管理层和监管者关注的重点。制度安排上的多样性凸显了各国经济社会环境对会计的影响,同时也引发了各国(或地区)对现行财务报告披露制度安排的思考。在对国内外现有相关研究进行分析和总结的基础上,通过对合并财务报表与母公司财务报表之间差异的比较研究、双重披露制下合并财务报表与母公司财务报表的有用性研究、财务报告目标与财务报告披露制度等三个方面的探讨,发现合并财务报表与母公司财务报表双重信息披露的研究,仍有待于从报告主体多重化的角度对现行财务报告目...
[期刊] 经济评论
[作者]
张婷 余玉苗
财务报表保险制度是由美国会计学家罗恩教授率先提出的,旨在提高审计独立性的一套完整的市场制度。该制度的有效运行至少需要三个传导机制,而我国却缺乏确保这些传导机制有效的市场条件,这将导致审计独立性问题转变成为保险公司的独立性问题。因此,该制度并不是解决审计独立性问题的灵丹妙药。若要实施该制度,我们应首先健全证券市场、保险市场和相关民事责任法律法规,并设计出一套利益分配的技术标准。同时,对现行审计制度进行一些改革仍然是必要的,这些改革措施将有利于增强财务报表保险制度下保险公司的独立性。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
毛洪涛 张正勇
随着安然、世通等著名公司审计失败丑闻的揭露,现行的财务报表审计制度成为人们质疑的焦点。美国罗恩(Ronen)教授,提出财务报表保险制度,引起了强烈的反响。本文对财务报表保险制度的相关问题进行了分析,并就建立我国财务报表保险制度需要完善的配套措施提出了建议。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李阳
随着改革开放不断深入，我国企业并购活动愈发活跃，但通过债务重组、关联交易等进行非实质性重组，进行短期利润调控的＂报表式＂并购乱象并不鲜见，而企业合并行为直接影响合并财务报表的编制与列报。本文选取有＂中国第一并购战＂之称的华源制药、丰原集团争夺江山制药控制权的案例，通过理论梳理与逻辑分析，对我国合并财务报表制度与企业合并行为的相互影响进行反思，在一定程度上为完善相关会计准则提供了参考建议。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
章铁生
文章研究认为,公司活动必须遵循法律要求,母公司法定利润分配基础应该是母公司财务报表上当年的税后利润,但从经济实质角度而言,为充分反映母公司的实际分配能力,在不超过母公司可供分配利润总额的前提下,向母公司股东分配股利时还应该考虑合并财务报表上当年的税后利润。
关键词：
合并财务报表 公司法 母公司 利润分配
[期刊] 财会通讯
[作者]
黄世忠 黄京菁
[期刊] 财政研究
[作者]
李建发 赵军营
根据国务院批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》的规定，我国自２０１７年起开展政府财务报告编制试点。政府合并财务报表作为权责发生制政府综合财务报告的核心内容，其编制工作已迫在眉睫。本文基于国际上先行国家政府合并财务报表的研究成果和对我国政府会计改革现状的分析，在权责发生制政府综合财务报告制度下，探讨公开透明、既符合我国实际又与国际接轨的政府合并财务报表的有关问题；从政府综合财务报告目标与财务报表合并范围、信息质量与合并方法等角度，研究政府合并财务报表编制的相关理论；分析我国政府合并财务报表编制的难点并提出相关政策建议。
关键词：
政府合并财务报表 合并范围 合并方法
[期刊] 财会通讯
[作者]
毛庆华
文章研究了董事高管责任保险、内部控制与财务报表重述的关系。结果表明：董事高管责任保险能够提高企业内控质量；董事高管责任保险能够减少财务报表重述；董事高管责任保险能够通过提高企业内部控制，来减少财务报表重述。此外，外部董事人数比率高、董事长不兼任执行董事或总经理、董事会规模大、董监持股质押比率高时，董事高管责任保险更能够提高企业内控质量；董事高管责任保险更能够减少财务报表重述；董事高管责任保险更能够通过提高企业内部控制，来减少财务报表重述。
关键词：
董事高管责任保险 内部控制 财务报表重述
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
吴国春
财务报表反映一定时期内会计主体的经济活动和财务成果及整体财务状况变化的信息载体 ,是揭示企业财务信息的主要手段 ,构成财务报告的中心。如何解剖报表信息内涵 ,解读报表信息所传递的情况?本文从不同的角度对报表分析的方式方法、分析指标的选取和指标含义等进行了归纳和总结。以期带给不同报表使用人一些思路和方法 ,能够透过静态的报表考察到动态的、潜在的经济信息。
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