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[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
王健姝 陈汉文
以1999～2007年涉及财务报告舞弊的A股上市公司为样本,利用非财务数据检验了此类公司的事务所任期与审计质量的关系。该样本的选择使得以审计意见类型作为审计质量的替代变量更为合理,有效地改善了前人的研究中直接将标准意见认定为低质量审计所产生的谬误。在控制了审计意见的相关影响因素后可以发现,此类公司的审计质量总体上并不乐观。相比较而言,标准审计意见更容易在事务所与客户关系的前三年发生,说明在事务所与客户关系的早期审计质量更低;而在较长的事务所任期下(与中等任期相比),既没有发现审计质量更低的证据,也没有发现审计质量显著高于中等任期下审计质量的证据。
关键词：
财务报告舞弊 事务所任期 审计质量
[期刊] 审计研究
[作者]
陈国欣 吕占甲 何峰
上市公司财务舞弊长期存在并且危害甚大。本文从沪深两市上市公司中选取1994—2005年间126家财务报告舞弊公司和126家正常公司为样本,并选取29个指标作为解释变量试图建立财务舞弊定量识别模型。回归结果表明盈利能力弱、管理层持股比例高、独立董事人数少以及没有出具标准无保留意见的上市公司舞弊的可能性更大,通过Logistic回归技术得到的模型总体识别正确率达95．1%,预测效果显著。
[期刊] 经济管理
[作者]
曾月明 宋新平 葛文雷
本文根据注册会计师发表的审计意见类型和证监会对上市公司的处罚结果选择研究样本,选取23个财务指标作为研究变量,对财务报告舞弊可能性企业和非财务报告舞弊可能性企业进行实证分析。非参数Wilcoxon Mann Whitney检验法用来做差异性检验,Logistic分类法和BP神经网络用来对两类样本进行分类。实验结果表明,两类企业在负债水平、偿债能力、资产规模、资产结构、营运资金周转、盈利能力以及公司增长等方面有显著差异,并且,两类公司的分类准确率较高。本文的目的是给注册会计师提供关于某公司存在财务报告舞弊可能性的警示性信息。
关键词：
财务报告舞弊可能性 财务指标 审计
[期刊] 财经问题研究
[作者]
许娟娟 陈志阳
本文应用前景理论,从价值函数与权重函数两个方面分析财务报告舞弊产生的内在机理。在此基础上,选取我国2007—2013年发生财务报告舞弊的A股上市公司为研究样本,研究发现,风险偏好使行为人的风险倾向发生改变,面临退市危险的会计主体出于保牌的需求具有更高的舞弊倾向。此外,内外部监督机制不健全为财务报告舞弊行为提供了机会。
[期刊] 财贸经济
[作者]
杨大楷
在证券市场日益发达的今天,无论是资本市场相当发达的美国,还是资本市场起步不久的中国,上市公司出现的财务报告舞弊行为,都给社会经济生活造成了重大影响。本文以1996—2006年间受到中国证监会或财政部公开处罚的94家A股上市公司为研究对象,从公司治理角度实证分析了我国上市公司财务报告舞弊存在的压力、机会、借口及其相关影响因素。据此,论文提出了治理舞弊的"四不为"对策。
关键词：
财务报告舞弊 公司治理 四不为对策
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
饶斌
通过对2007年因披露虚假会计信息被证监会或财政部处罚过的37家上市公司,及其与之资产规模相同或相近的40家良好的公司为对照组实证研究,从GONE理论全面考察影响财务报告舞弊的需要、机会、暴露、贪婪因素。研究发现,财务危机、避免T处理或退市是其主要压力,股权集中度较高、内部控制失效、会计师事务所规模小、惩罚的性质不严厉等因素为财务报告舞弊提供了机会。对此,必须从GONE理论的四个因素角度完善治理我国会计舞弊的措施。
关键词：
财务报告舞弊 GONE理论 需要
[期刊] 会计研究
[作者]
洪荭 胡华夏 郭春飞
本文基于GONE理论,剖析了财务报告舞弊诱因的影响机理和舞弊行为的决策权衡机理,并选取2006～2009年因财务舞弊受处罚的上市公司为样本,实证分析了贪婪、机会、需要和暴露四因素与财务报告舞弊的关系,结果发现:在控制了一系列因素以后,管理层的风险偏好和剩余索取权引发的个体贪婪程度越高,治理结构不完善制造的舞弊机会越多,增发配股引发的组织需要程度越高,舞弊的可能性越大;审计意见类型和会计师事务所变更代表的发现机制越完善,暴露的可能性越大,舞弊的可能性越小。
关键词：
GONE 理论 财务报告舞弊
[期刊] 财会通讯
[作者]
常法亮
审计任期过长可能会产生审计师自我满足、动力缺失、不严格执行审计程序等问题。为了合理的确定审计任期,提高财务报告的稳健性,本文以"四大"和"非四大"会计师事务所为对比样本组,实证检验了审计任期的延长对财务报告稳健性的影响。结果发现:延长审计任期,会降低事务所的风险控制水平,对财务报告稳健性带来消极影响。相比于非"四大"会计事务所",四大"更多地考虑了其市场份额以及信用问题可能带来的损失,更加重视风险管理,在中长期的审计期中,他们对客户财务报告的稳健程度要求更高。
关键词：
审计任期 风险控制策略 会计稳健性
[期刊] 会计之友
[作者]
孙继辉 沈子琪
近年来，我国恶性财务舞弊事件与审计合谋行为时有发生。为了完善我国审计市场结构，提高社会审计效果并从根源上预防财务舞弊行为的发生，文章首次从监管方视角出发，引入了审计质量作为中介变量，基于2011—2020年我国舞弊上市公司财务数据，采用固定效应回归模型对社会审计监管的作用方式及影响机理进行实证研究。研究结果表明，社会审计监管力度与审计质量存在倒U型关系，与财务舞弊倾向存在正U型关系，审计质量在社会审计监管力度与财务舞弊倾向之间起到部分中介作用。基于此，提出如下结论：预防财务舞弊需要完善财务违规事件的披露途径，加强对前期发生过财务舞弊事件的公司与对应审计执行事务所的日常监管，应用新兴信息技术优化社会审计环境。
[期刊] 审计研究
[作者]
韦琳 徐立文 刘佳
为构建财务报告舞弊识别模型,本文选取2000—2009年发生财务报告舞弊的A股上市公司及其配对非舞弊公司为研究对象,利用配对样本t检验、Wilcoxon符号秩检验、Logistic回归,对描述三角形理论的25个指标研究发现,两类公司之间营业利润—经营现金流量、外部董事比例等指标描述的压力和机会因素存在显著差异;各指标与舞弊可能性的相关关系表明,压力越大、机会越多,舞弊可能性越大。由此建立的识别模型正确识别率达到93.7%,有助于人们识别舞弊,帮助上市公司发现舞弊根源。
关键词：
财务报告舞弊 三角形理论 识别模型
[期刊] 财会通讯
[作者]
艾鸿敏 王贵春 刘倩 陈洁
本文采用实证研究方法,建立Logistic模型对上市房地产公司财务报告舞弊现象进行了识别研究。结果发现:舞弊与非舞弊的上市房地产企业在"现金与总资产比率"、"资产负债率"和"每股经营现金净流量"指标上存在着显著差异,并以此构建Logistic模型,取得了较高的预测准确率。说明Logistic模型适合用于房地产企业进行财务报告舞弊的识别。
[期刊] 会计之友
[作者]
李燕
美国自20世纪70年代起财务报告舞弊审计准则经历了4次变迁,我国借鉴国际审计准则于2006年发布了《独立审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》,2010年修订的审计准则中增加了"增强识别舞弊风险的有效性"。文章对我国近十年来财务报告舞弊审计的研究作了回顾,以探索我国财务报告舞弊审计的研究方向。
[期刊] 审计研究
[作者]
陈关亭
本文选择1999—2004年度发生财务报告舞弊的A股上市公司作为研究对象,考察了影响财务报告舞弊的压力和机会因素,发现避免T处理、退市是其主要压力,股权集中度较高、独立董事比例较低、董事会会议次数较少、董事会成员持股量较少、董事长兼任总经理、监事会无效、变更主审会计师事务所则为财务报告舞弊提供了机会。
关键词：
财务报告舞弊 压力 机会
[期刊] 证券市场导报
[作者]
娄权
二元Logistic回归结果显示,规模较小和财务状况恶化的企业容易在财务报告中舞弊;没有明显的证据表明高科技行业和受保护行业的企业容易舞弊财务报告。
[期刊] 审计研究
[作者]
吴革 叶陈刚
本文在对国内上市公司财务报告舞弊特征指标研究相关文献回顾的基础上,从已有的文献中选取35个财务报告舞弊特征指标,以被证监会处罚的财务报告舞弊上市公司作为研究样本,从财务报表和公司治理两方面,对特征指标与财务报告舞弊之间的关系进行了实证分析。研究发现股权集中度、每股净资产差异率、非主营业务利润率、存货占流动资产的比重等特征指标在不同程度上对财务舞弊行为产生影响。
关键词：
财务报告舞弊 因子分析 公司治理
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