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[期刊] 国际税收
[作者]
胡雯析 李娜
《多边公约》作为在全球范围内协调跨境投资所得税收政策的第一份多边法律文件,将用于修订缔约方被涵盖的税收协定,预示着多边工具可能会成为后BEPS时代国际税收治理的一项重要工具。我国在2017年6月签署了《多边公约》,提交了102份双边税收协定作为暂定被涵盖的税收协定,也对公约中的实质性条款逐一表明了立场。实施《多边公约》不仅将影响我国谈签、解释和实施双边税收协定,也会影响我国税收协定政策的发展趋势。
[期刊] 国际税收
[作者]
何杨 孟晓雨 刘曦琳
G20和OECD倡导的税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划使得国际税收协调进一步从双边走向多边,多边公约的签署正是这一趋势的又一重要成果。多边公约覆盖的税收协定将不同程度地体现BEPS成果,在一些重要条款上突出解决双重不征税问题,但也保留了一定的灵活性。本文对BEPS多边公约的框架和具体内容进行了比较详细的介绍,并分析了我国的立场以及多边公约签署对我国双边税收协定带来的影响。
关键词：
BEPS多边公约 双边税收协定 影响
[期刊] 国际税收
[作者]
应涛 计金标
利用《多边公约》同时对全球上千条双边税收协定进行修订,将会对国际税收确定性建设大有裨益。作为《多边公约》的签署国,我国承诺按照其标准对已有绝大部分双边协定开展修订工作,但这也会引发新的确定性问题。本文通过分析我国立场,总结出适用《多边公约》可能带来的问题,如待修订的双边税收协定数量和具体条款未最终确定,"双重居民实体"的判定规则客观性下降,"防止协定滥用条款"语言模糊、举证责任分配失衡等,并提出了相应的改革建议。
关键词：
税收确定性 多边公约 双边税收协定
[期刊] 国际税收
[作者]
廖益新
《实施防范税基侵蚀与利润转移的税收条约措施的多边公约》(以下简称《公约》)为实现其宗旨,在结构内容设计上具有不同于其他多边和双边税收条约的立法特点。一国加入《公约》,并不意味着该国现有所有双边税收协定都将纳入《公约》的适用范围。对于纳入《公约》适用范围的涵盖税收协定(Covered Tax Agreement),《公约》有关应对BEPS措施的条款是否将产生取代、修改或增补涵盖税收协定条款的法律效果,取决于有关兼容性条款的内容和具体涵盖税收协定缔约各方提交的通知清单。为保证《公约》条款适用的清晰和确定,中国
[期刊] 国际税收
[作者]
廖益新
《实施防范税基侵蚀与利润转移的税收条约措施的多边公约》(以下简称《公约》)为实现其宗旨,在结构内容设计上具有不同于其他多边和双边税收条约的立法特点。一国加入《公约》,并不意味着该国现有所有双边税收协定都将纳入《公约》的适用范围。对于纳入《公约》适用范围的涵盖税收协定(Covered Tax Agreement),《公约》有关应对BEPS措施的条款是否将产生取代、修改或增补涵盖税收协定条款的法律效果,取决于有关兼容性条款的内容和具体涵盖税收协定缔约各方提交的通知清单。为保证《公约》条款适用的清晰和确定,中国应注意及时与双边税收协定的缔约对方沟通协商,认真研究拟订出《公约》要求提交的各种相关通知清单。
[期刊] 国际税收
[作者]
汤凤林 陈涵
本文对中国与"一带一路"国家(地区)签订的双边税收协定现状进行了分析,认为存在覆盖面不广、部分条款不适应国内国际经济形势发展要求和税收争议解决措施不够完善等问题,建议中国应加快与"一带一路"国家(地区)双边税收协定谈签步伐,扩大税收协定网络范围,尽早修订协定中不合时宜的条款,完善相互协商条款,在国际税收新秩序构建过程中更好地助推"一带一路"建设。
[期刊] 世界经济研究
[作者]
余珮 陈漪澜
双边税收协定(BTT)围绕反避税的修订与条款细则深化正逐渐成为中国主动参与国际税收治理、构建国际税收新格局的重要方式。文章通过拓展A-S避税模型，推演BTT深化对跨国公司避税的作用，并采用多时点双重差分方法，以2008～2019年中国跨国公司为样本对理论假说进行检验。研究发现，BTT深化有助于抑制中国跨国公司避税，尤其是对于非国有、投资规模较小、投资区位较少的企业，以及对于向海外华人较少的东道国投资的企业，该抑制作用更明显。从作用机制来看，BTT深化通过“提升税收征管强度”而非“缓解委托代理问题”的渠道抑制避税。依据修订后的条款细则所构建的BTT深化指数证实了BTT深化的程度越大，越能有效抑制跨国公司的避税行为。此外，BTT深化产生了外部转移效应，即跨国公司将投资转移至BTT未修定的国家(地区)。文章所得结论为中国进一步完善BTT条款、深度参与国际税收规则制定和全球治理体系改革提供了科学依据，也对中国跨国公司合规与健康发展起到督促作用。
[期刊] 涉外税务
[作者]
蔡磊
中、韩两国税收协定的近期修订首先对税收饶让条款的延期问题进行了确认,同时还有一个很重要的变化是,给予韩国居民企业关于股息的间接税收抵免,这对在华投资的韩国企业有重要影响。
关键词：
中韩税收协定 税收饶让 股息间接抵免
[期刊] 税务与经济
[作者]
易卫中 黄素梅
德国国内法将合伙企业视为纳税虚体,在其双边税收协定中,与一些缔约伙伴制定了有关合伙企业的特别规则,规定合伙企业具有完全协定资格或部分协定资格,能够享受协定优惠。这种特别规则有其优点,如避免行政管理上的困难、避免双重征税、缓和来源税减免问题;但也有缺点,如可能和国内法规定相矛盾。
关键词：
合伙企业 税收协定 特别规则 协定资格
[期刊] 国际税收
[作者]
张伦伦
常设机构条款是双边税收协定的重要内容。税基侵蚀和利润转移（BEPS）第7项行动计划对如何防止人为规避构成常设机构提出了针对性的建议方案，经济合作与发展组织（OECD）范本及联合国（UN）范本在吸收BEPS行动计划成果的基础上对常设机构条款进行了及时更新。本文对OECD范本和UN范本的修订内容进行了较为详细的分析和比较，介绍了目前我国双边税收协定对常设机构条款更新的实践，提出了未来双边税收协定按照范本要求更新常设机构条款内容的具体建议。
关键词：
税收协定范本 常设机构 反拆分规则
[期刊] 国际税收
[作者]
冯立增
2013年11月26日,新的《中华人民共和国政府和法兰西共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》(以下简称"新中法税收协定")正式签署。这是我国继与比利时、芬兰、英国、丹麦、瑞士、荷兰等国之后,与又一欧洲发达国家对现有税收协定进行的全面修订。新中法税收协定有大小三十多处变化,不仅体现了各自国内法的相关更新,还适应了国际税收发展的最新趋势,对当前国际税收中的热点问题予以了回应;既在一些方面明确规则、增加确定性,明晰税收管辖权和税收协定待遇,避
[期刊] 世界经济研究
[作者]
张省博 黄智琛
实现更大力度、更高质量的对外开放是"双循环"的应有之义。近年来,中国企业在海外市场的投资日渐增多,双边税收协定为实行高水平对外开放提供税收制度保障的重要性日益凸显,但相关经验研究仍然较为鲜见。为此,文章基于中国2003～2019年对78个国家的OFDI面板数据,同时将双边税收协定内的特殊常设机构、预提税税率等条款进行量化,从异质性的视角采用渐进式双重差分法对双边税收协定带来的OFDI影响进行了实证研究。结果发现:相比双边税收协定非签订国,中国会显著增加对双边税收协定签订国的OFDI,该结论在经过一系列稳健性检验后仍然成立;就具体条款而言,工程型、资源开采型常设机构认定的时间标准越长,并且股息、利息和特许权使用费的预提税税率越低,双边税收协定对OFDI的促进作用越大,并且这种作用在高税负国家更大。文章的研究表明,当前签订和修订双边税收协定应该因地制宜调整相关内容,这为推动中国制度型开放提供了一定的借鉴。
[期刊] 国际贸易
[作者]
王选汇
中国同有关国家谈判签订对所得(包括对财产)避免双重征税和防止偷漏税的协定(以下简称“税收协定”),是在1981年初与日本国首开谈判开始的。经过将近13年的努力,已先后同34个国家签订了税收协定。其中,同31个国家签订的税收协定,已生效执行,尚有同3个国家签订的税收协定,有待于双方完成法律程序后生效执行。我国对外签订的税收协定,除了同德国的协定以外,都是政府之间的协定,由政府代表签字,没有层次划分。对于代表缔约国政府的签字人,
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