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[期刊] 金融论坛  [作者] 张勇  
本文通过Python爬取和人工查询方式收集2014-2016年被评为纳税信用A级的上市公司数据,研究诚信纳税(获评纳税信用A级)是否有助于企业获得更多商业信用。研究发现,诚信纳税会显著提升企业的商业信用融资水平,且与企业市场地位、地区诚信环境及法制环境存在替代效应,即对于市场地位越低、所处地区诚信和法制环境越差的企业,诚信纳税促进融资的作用越显著。
[期刊] 调研世界  [作者] 赖小东  李真  郑攀攀  
企业诚信不仅是良好市场经济秩序的基础,同时也是经济高质量发展的重要内容。本文以国家税务总局公布的2014—2018年上市公司纳税诚信状况作为企业诚信的衡量指标,考察企业诚信经营对企业全要素生产率的影响。研究发现,诚信企业的全要素生产率显著高于非诚信企业;企业诚信会通过促进研发创新以及优化内部控制来提高企业全要素生产率。异质性分析表明,企业诚信对低市场化进程地区企业、国有企业全要素生产率的促进作用更为显著。研究结论不仅为推进我国企业诚信建设提供经验证据,也为企业转型升级、实现高质量发展提供路径参考。
[期刊] 山西财经大学学报  [作者] 张勇  
利用国家税务总局网站披露的上市公司纳税信用A级数据,检验了诚信纳税能否对企业研发投入行为产生激励效应。研究发现:(1)诚信纳税能够促进企业研发投入增加,与未获评纳税信用A级企业相比,获评纳税信用A级企业的研发经费投入和研发人员投入水平更高;(2)上述诚信纳税对企业研发投入的正向影响具有产权异质性,与国有企业相比,在非国有企业中诚信纳税对研发投入的正向影响更大;(3)进一步的中介效应检验结果证实,增加税费返还、提升企业的银行信用借款及商业信用融资能力是诚信纳税促进企业研发投入增加的重要途径。
[期刊] 商业研究  [作者] 耿艳丽  吴丽梅  孙维章  
本文以2014-2016年上市公司的纳税信用评级数据为基础,检验国家税务总局评选的纳税诚信企业是否真的"诚信"。研究结果显示,纳税诚信企业"诚信"属实,纳税诚信企业较少进行盈余管理,不论是正向盈余管理还是负向盈余管理,纳税诚信企业的盈余管理水平都显著更低。进一步的研究显示,不论国有企业还是民营企业,纳税诚信企业的盈余管理水平都显著更低;不论法制水平较高的东部地区还是法制水平较差的中西部地区,纳税诚信企业的盈余管理水平也是显著更低。稳健性结果显示,纳税诚信企业的审计收费更低,表明纳税诚信企业的"诚信"信息被审计师获取,并且反映在审计收费上。上述结论表明,国家税务总局开展的纳税诚信系统建设达到了预期的政策目标,评选的纳税诚信企业确实"诚信"。
[期刊] 审计研究  [作者] 耿艳丽  鲁桂华  
企业诚信是否会影响审计收费?由于企业诚信是不可直接观测的,因此找到能够衡量企业诚信的指标则成为解决这个问题的关键。本文以20142016年上市公司的纳税诚信状况作为衡量企业诚信的指标,研究了上市公司纳税诚信是否会影响审计收费。本文的结果显示,纳税诚信企业的审计收费显著低于非纳税诚信企业,进一步的研究显示,不论股权性质是国有企业还是民营企业,不论在法制水平较高的东部地区还是法制水平较低的中西部地区,纳税诚信企业的审计收费都显著低于非纳税诚信企业。稳健性检验结果显示,纳税诚信企业确实更加"诚信",较少进行盈余
[期刊] 中国工业经济  [作者] 孙雪娇  翟淑萍  于苏  
税收征管会对企业发挥重要的治理作用,现有研究已验证了强制性税收征管对企业的"约束效应",本文则从柔性税收征管这一新的视角出发,从理论上分析柔性税收征管影响企业融资约束的"激励效应"。本文以2009—2016年A股上市公司为样本,利用国家税务总局的纳税信用评级披露制度刻画柔性税收征管,以此作为自然实验,采用PSM-DID方法分离出柔性税收征管对企业融资约束影响的"净效应"。研究结果表明,纳税信用评级结果披露后,评级高的企业,其融资约束水平显著降低,具体表现为:评级高的企业在评级披露后信贷资本成本显著降低,信贷融资规模显著提高。进一步揭示柔性税收征管发挥"激励效应"的作用机理发现,不同于强制性税收征管通过降低信息不对称和威慑机制发挥"约束效应",柔性税收征管通过降低信息不对称和提高企业声誉发挥"激励效应",缓解企业融资约束,而且柔性税收征管可以实现对强制性税收征管的"补充效应"。本文的研究结论不仅拓展了税收征管"激励效应"及其作用机理方面的理论,也为税收征管改革以及政府践行"创新监管方式""推进诚信建设"提供了较为重要的政策借鉴。
[期刊] 经济与管理研究  [作者] 应千伟  
企业间的商业信用融资可以作为银行信贷的一种有效替代机制缓解企业融资约束,从而在企业的经营和成长中扮演着重要角色。本文利用中国A股上市公司数据,研究发现商业信用融资对企业成长有显著的正面影响,尤其是对于受融资约束企业和民营企业而言,商业信用融资对企业成长的促进作用更加明显。进一步地还发现当金融发展水平较低时,商业信用对企业成长,尤其是民营企业成长的作用相对较大。随着金融改革和市场化改革的深入,企业成长对商业信用融资的依赖将逐渐减弱。
[期刊] 税务研究  [作者] 陶东杰  李成  蔡红英  
2014年实施的纳税信用评级披露制度是一项重要的税收征管机制创新。本文将纳税信用评级披露纳入到"A-S逃税模型",分析表明,纳税信用评级披露弱化了信息不对称,提高了纳税信用对于降低企业融资成本的作用,进而激励企业提高税收遵从度。进一步,本文利用2009~2016年我国A股上市公司数据和模糊双重差分法评估了纳税信用评级披露对企业税收遵从的影响,研究发现,纳税信用评级披露显著提高了企业税收遵从度,且对于历史逃税水平较高的企业作用更加明显。研究结论对于从柔性税收征管的视角提升国家税收征管能力具有重要的政策启示。
[期刊] 经济科学  [作者] 王亚男   王帅   王玉婷   孔东民  
本文利用2014—2019年中国A股上市公司数据并匹配国家税务总局A级纳税信用企业名单,考察了纳税信用评级制度对企业商业信用融资的影响。实证研究发现,纳税信用评级结果披露后,A级纳税信用企业的商业信用融资规模显著提升,具体表现为:A级纳税信用企业在评级披露后应付账款与预收账款规模均显著提高,表明纳税信用评级制度对企业商业信用融资发挥了“激励效应”。异质性分析发现,上述效应在融资约束较高的企业、非国有控股的企业以及商业信用环境较差的地区更为明显。机制分析发现,纳税信用评级制度显著降低了企业经营风险、增强了企业声誉以及提高了企业信息透明度。
[期刊] 中央财经大学学报  [作者] 余应敏  
从国际比较上看,无论发达国家、新兴工业国家,还是发展中国家,都存在大量且在经济发展中扮演了重要角色的中小企业,研究中小企业财务报告的行为特征十分必要。本文通过对中小企业的行业类别与增值税纳税义务人选择行为进行实证分析后发现,税收法规是影响中小企业会计政策选择的关键因素;减低税负是规范中小企业财务报告行为的有效途径之一。
[期刊] 中南财经政法大学学报  [作者] 刘京焕  朱泓锟  谢立成  
在中小企业普遍面临融资难的背景下,中小企业通过诚信纳税能否提升自身的债务融资能力?本文采用多时点双重差分法,以2011—2019年中小板上市公司为研究对象,基于纳税信用评级的准自然实验,实证检验诚信纳税对中小企业债务融资的影响并讨论了其作用机制。研究发现,诚信纳税对中小企业债务融资具有显著的促进作用,其内在影响机制是通过缓解银企间信息不对称、改善企业声誉以及强化企业治理进而提升中小企业债务融资能力。另外,诚信纳税对中小企业债务融资的影响在税收征管水平低的城市、非国有企业和小规模企业中更显著。本研究丰富了诚信纳税与企业融资约束的研究,对完善征管制度和缓解企业融资约束提供了政策启示。
[期刊] 山西财经大学学报  [作者] 闫慧慧  
在“稳就业”的政府目标和“信用中国”建设的大背景下,利用2011—2021年A股上市企业数据,采用多期双重差分法实证分析纳税信用评级披露对企业劳动雇佣的影响及其作用机制。研究发现,纳税信用评级披露显著增加了企业的劳动雇佣规模,且这一作用在非国有企业和中小规模企业,以及审计机构非“四大”和无分析师关注的企业中更为凸显。机制分析表明,纳税信用评级披露通过缓解外部融资约束、抑制代理问题引致的内部资金耗散而增加企业劳动雇佣规模。从员工结构来看,纳税信用评级披露使企业雇佣了更多的生产员工和技能员工。
[期刊] 财会通讯  [作者] 陈立  李然  
当前,我国中小微企业仍然面临融资难的问题,其原因也是多方面的。本文结合中小微企业融资现状及方式,分析中小微企业融资问题,构建纳税信用贷款体系,提高对中小微企业纳税信用等级的衡量,在"互联网+"的时代背景下,推动中小微企业纳税信用贷款的实施。
[期刊] 财会通讯  [作者] 陈立  李然  
当前,我国中小微企业仍然面临融资难的问题,其原因也是多方面的。本文结合中小微企业融资现状及方式,分析中小微企业融资问题,构建纳税信用贷款体系,提高对中小微企业纳税信用等级的衡量,在"互联网+"的时代背景下,推动中小微企业纳税信用贷款的实施。
[期刊] 当代经济研究  [作者] 熊如意   肖建华  
如何通过提升纳税遵从度实现税收的有效征管,是各级政府需要解决的重大课题。基于上市公司面板数据,以2015年地方债管理改革作为政策冲击,通过构建强度双重差分模型,系统考察地方债管理改革对企业纳税遵从度的影响,研究发现:地方债管理改革显著提升了企业纳税遵从度,且系列稳健性检验支持了这一结论;地方债管理改革对提升企业纳税遵从度的促进作用在国有企业、大规模企业、成长能力较弱企业,以及金融发展水平较高地区的企业表现更显著;地方债管理改革主要通过缓解企业融资约束以及加强税收征管,以实现企业纳税遵从度的提升。以上研究结果表明,地方债管理改革能够有效遏制地方政府融资乱象,缓解企业融资约束,为企业腾出更大生存空间,进而使得企业发展能力得到提升,纳税能力和纳税遵从水平都得到改善。为此,应持续深化地方债管理改革,深化金融体系改革,加强税收征管,落实好企业税收优惠政策,促进企业改善纳税遵从行为。
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