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[期刊] 财经论丛(浙江财经学院学报)
[作者]
刘正光 鲁桂华
[期刊] 财贸经济
[作者]
毛新述 梅曦 朱琳
本文以2001-2013年我国沪深两市银行业上市公司为研究样本,运用混合横截面回归模型,检验了银行业审慎监管与财务报告稳健性之间的关系,以及2007年新会计准则实施后,公允价值计量的扩大对银行业财务报告稳健性的影响。研究发现,受审慎监管原则的影响,我国银行业上市公司的盈余稳健性要显著高于非银行业上市公司,并且2007年企业会计准则实施后,银行业上市公司的盈余稳健性并未显著降低。这表明,银行业审慎监管强化了财务报告稳健性,从而可以更好地保护债权人利益和维护金融稳定。
关键词：
审慎监管 公允价值计量 稳健性
[期刊] 财会通讯
[作者]
上官鸣 刘瑞娇 殷铭
一、引言财政部于2010年10月19日发布《企业会计准则通用分类》要求:自2011年1月1日起在美国纽约证券交易所上市的我国部分公司、部分证券期货资格会计师事务所实行,鼓励其他上市公司和非上市大中型企业执行。各相关上市公司按照本分类标准编制本企业2010年度财务报告实例文档,并于2011年5月31日前报送财政部。企业会计准则通用分类标准是采用可扩展商业报告语言(XBRL)表述的会计准则,是企业会计准则的重要组成部分。通用分类标准中的元素是依据《可扩展商业报告语言
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
汪祥耀
公允价值计量是一个公认的世界性财务报告难题,"定义"和"计量级次"是该难题的症结所在。我们分析了IASB与FASB为改进公允价值定义和计量级次所做的尝试和所取得的成果,它们的经验对完善我国新准则公允价值计量应用有借鉴作用。
[期刊] 商业研究
[作者]
侯晓红 陈华
以我国上市公司2007-2009年的财务数据为基础,本文研究了金融工具分类和公允价值计量对上市公司财务报告的影响。通过描述性统计分析和案例分析,发现公允价值计量对我国上市公司财务报表的波动性和真实性产生了显著影响,同时发现可供出售金融资产占总资产的比重高于交易性金融资产所占比重,且可供出售金融资产对所有者权益的影响大于公允价值变动损益对利润总额的影响。同时,本文还验证了公允价值计量的"顺周期"效应。
关键词：
公允价值计量 财务报告 顺周期效应
[期刊] 财会通讯
[作者]
李琼
为深入贯彻《中共中央全面深化改革若干重大问题的决定》,全面推进改革进程,近年来国务院以及各级地方政府已经出台多项政策和意见,推动我国公立医院进行混合所有制改革,鼓励社会资本参与我国公立医院改制。在此背景下,公立医院财务报告传统的历史成本计量模式已经无法满足多方位的利益相关者的需求。因此,本文引入公允价值计量模式,通过总结对公允价值计量的理论研究结论,从公立医院财务报告引入公允价值计量的必要性和可行性两个角度,探究公允价值计量是否能够作为混合所有制改革背景下医院财务报告缺陷问题的解决途径。本文认为,公允价值计量模式是解决混合所有制改革背景下公立医院财务报告缺陷问题的有效途径。
[期刊] 保险研究
[作者]
周立生
主要探讨公允价值会计对财务报告体系和结构的影响。公允价值会计对财务报告的各要素都产生重大影响,从而影响保险公司财务报告本身。其中关键的因素是保险负债的评估,虽然保险责任准备金没有直接的市场价格,但是,只要构成保险责任准备金的各种要素反映了市场价格,就可以认为保险责任准备金具备了公允价值。在假设层面上,行业假设是假设市场化的一个极点;在估计层面,精算估计和会计估计的差异在于对风险边际的不同处理。准备金要素应根据不同的保险产品来附加不同的风险边际,以反映不利差异。公允价值可以作为连结通用财务报告、法定财务报告和内含价值报告的纽带,而通用财务报告是基础,不同的使用主体可以根据其需要在通用财务报告的基...
关键词：
公允价值 财务报告 负债评估 假设与估计
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
马建威 姜荷
公允价值是财务会计理论与实践发展的新要求。公允价值会计在理论上具有优势,社会经济技术的发展程度以及投资者对会计信息决策相关性的要求也为公允价值的运用提供了现实基础和需要。公允价值不仅使得会计理念在收益确认和信息质量方面产生重大影响,而且在实务中也使得财务报告体系向资产负债观和全面收益方向转变。以往对公允价值会计的研究主要侧重于计量基础、计量模型和应用环境等技术层面,缺乏对财务报告影响的系统研究,本文从理论和实务层面阐述公允价值对财务报告所产生的影响。
关键词：
公允价值 财务报告
[期刊] 财务与会计
[作者]
苏星
本文通过比较ＩＦＲＳ９与ＩＡＳ３９在金融资产相关规定方面的主要变化，从金融资产的分类计量、减值以及套期会计三个方面分析其对我国银行业基础工作、经营管理的影响与挑战，并在此基础上提出应对建议。
关键词：
IFRS9 金融资产 减值 套期会计
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
丁时勇
本文通过分析编制差别报告的必要性 ,从对内对外财务报告的差异、对内财务报告使用者的差异、不同使用者对对外财务报告的需求差异三个方面 ,论证了差别财务报告的主要表现形式及形成原因 ,并对实施差别财务报告需要研究的几个问题作了进一步分析
关键词：
差别财务报告 必要性 表现形式
[期刊] 会计之友
[作者]
管考磊
文章利用中国上市公司2007—2012年的数据,实证检验了公允价值计量对财务报告波动性的影响。研究结果表明,公允价值计量增大了公司财务报告的波动性,从而不利于财务报告使用者作出正确的决策,降低了财务报告质量。这一研究为会计准则制定者提供了有益的借鉴。
关键词：
公允价值 财务报告 波动性
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
周松
会计业一直处于不断变化的状态。在美国历史成本原则传统上一直被认为是会计核算的基础。直到现在,除了特定的金融资产和金融负债,当资产和负债发生时,仍然也是按照取得时价款进行计量。然而,美国财务会计准则委员会(Financial Accounting Standards Board,FASB)发布的会计准则与历史成本计量原则越来越远。2006年9月FASB发布了财务会计准则公告157号:公允价值计量(SFAS157,现在编纂为会计准则汇编Accounting Standards Codificatio 820,
关键词：
公允价值会计 公允价值选择 金融危机
[期刊] 会计之友
[作者]
王建玲
财务报告是管理人员及利益相关者做决策时的关键依照,高质量的财务报告对于其使用者来说是至关重要的。财务报告的基础则是计量属性,一旦变化就会对财务报告质量产生较大影响。我国新企业会计准则明确将公允价值为会计计量属性之一,并运用到17项具体会计准则中,会最大限度地对财务报告的质量产生影响。文章采用2013—2017年沪深A股上市公司的财务资料,运用回归分析法得出,在其他条件不变的前提下,上市公司使用公允价值计量属性能在一定程度上提高财务报告质量。同时,财务报告的整体质量和公允价值计量水平整体来说呈现正相关关系。
关键词：
公允价值计量 财务报告质量 盈余管理
[期刊] 税务研究
[作者]
张超 许岑
本文以沪深A股上市的34家商业银行为研究对象,测算、分析营改增对银行业流转税税负的影响。结果显示:银行业营改增的减税效应显著,且商业银行的资产规模越小,减税效果越显著。在此基础上,本文提出对贷款服务征税等建议,以进一步完善银行业增值税制度。
关键词：
营改增 银行业 流转税 税负 减税效应
[期刊] 证券市场导报
[作者]
边泓 杨忠海 毕晓方
本文针对2006准则实施后,我国部分上市公司中出现的长期股权投资规模增长幅度与投资收益增长幅度差异较大的现象,从企业债务融资压力的角度,分析了该现象背后存在的会计盈余操控手段的变化,和该现象对财务报告透明度的影响。研究结果发现会计驱动下的长期股权投资造成了财务报告透明度下降,当企业存在债务融资压力时该现象尤为明显。由于银行授信决策受到融资企业信息质量较低的影响,银行业面临着更大的信用风险,其财务报告透明度与贷款发放行业的透明度正相关。因此,本文建议应调整对长期股权投资的会计处理方法,同时加强对上市公司投资对象的强制性审计,以防范我国的金融风险。
关键词：
透明度 会计驱动投资 融资压力 信用风险
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