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[期刊] 财会月刊
[作者]
石晓军 王海峰
本文首先阐述了商业银行盈余管理的特殊性,然后根据商业银行经营业务的特点,提出商业银行的盈余管理主要从贷款收益和投资收益两个方面入手,分析了商业银行进行盈余管理的七种典型工具。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
王平 崔昊晟
2017年财政部对《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》进行了修订。在新准则下,商业银行的利润必将受到巨大的影响。文章立足修订后的金融工具准则,结合国内外研究成果以及客观实际,对准则修订后商业银行的盈余管理手段进行了探究,并从报表使用者的角度对如何在修订后的准则下更加准确的获取商业银行财务信息提出了相关建议。
[期刊] 管理世界
[作者]
艾林 曹国华
本文以2007~2011年间16家中国上市商业银行为样本,实证检验了商业银行盈余管理与经营绩效间的关系。研究发现,商业银行盈余管理与经济绩效间存在显著地负相关关系。具体而言,商业银行盈余管理程度越大,那么经营绩效则越差。
关键词：
商业银行 盈余管理 经营绩效
[期刊] 农村金融研究
[作者]
于博 张梓元
论文以2014～2019年中国A股32家上市商业银行的年度数据作为样本,就商业银行盈余管理对其流动性创造的影响以及异质性特征进行了考察,证实了商业银行会通过盈余管理手段调整贷款损失准备金率,以扩大信贷规模、增加其流动性创造能力。具体结论包括:第一,盈余管理对商业银行流动性创造具有显著正向影响;第二,由于资产规模、信用水平、风险承担能力等因素在不同类型银行间存在差异,盈余管理对流动性的创造能力在不同类型银行间也存在显著差异——国有控股大型商业银行盈余管理对流动性创造的影响并不显著,而对于股份制银行及城商、农商行而言,这一正向影响却非常显著。第三,资管新规后,大量通道类表外业务回表,导致盈余管理的操作空间下降,即"合规化回流"抑制了盈余管理对流动性创造的扩张能力,股份制银行及地方性银行的正影响也被显著削弱。论文结论有助于理解不同类型银行如何通过盈余管理手段提高流动性创造水平,对提高货币政策调控有效性、通过实施差异化调控来稳定银行体系的流动性创造能力及强化金融安全具有一定的启示意义。
[期刊] 金融经济学研究
[作者]
廉永辉 张琳
基于2001～2016年中国97家商业银行数据,实证检验了股权集中度对商业银行利用贷款损失准备进行盈余管理的影响,结果显示,第一大股东持股比例越高、第二大股东对第一大股东的制衡越弱、前五大股东的持股比例越分散,商业银行盈余管理幅度就越大,说明较高的股权集中度会加强商业银行盈余管理。进一步研究发现,上市或批发性融资占比较高的商业银行股权集中度对盈余管理的影响相对较弱,表明市场约束能够抑制大股东的盈余管理。因此,为提高中国商业银行的盈余质量,有必要提升银行股东多元化水平以降低股权集中度,同时推进银行上市和银行债券市场建设以加强市场约束。
[期刊] 经济科学
[作者]
许友传 杨继光
贷款损失准备是银行事前计提的用于覆盖预期损失的一种拨备,能降低银行报告盈余的波动性,可被用于满足盈余管理之需要。当商业银行使用贷款损失准备进行盈余管理时,其报告盈余将与贷款损失准备正相关,然而对我国42家商业银行2004-2007年,以及主要股份制商业银行1993-2007年的实证研究发现,样本银行却并无此管理动机或管理需要,且城市商业银行的盈余管理动机更弱,这可由我国银行业特定的所有权结构、控股结构及其衍生的管理激励来解释。
[期刊] 西南金融
[作者]
郭斌 张帆
本文选取2007～2009年我国A股上市银行数据,运用利润平滑Jones模型,验证了新会计准则实施以来,我国商业银行盈余管理的存在性。并实证分析了金融工具的公允价值计量方法对我国银行盈余管理产生的影响。研究发现,可供出售金融资产的处置损益与操纵性应计利润显著正相关,表明可供出售金融资产成为商业银行盈余管理新的有效工具。但没有证据表明交易性金融资产和衍生金融工具与银行盈余管理有显著的相关性。
[期刊] 金融论坛
[作者]
顾海峰 卞雨晨
盈余管理是商业银行财务管理的常用工具，但其风险效应存在被夸大的现象。文章基于2008-2021年中国32家A股上市银行数据，就盈余管理对银行系统性风险的影响展开研究。研究表明：商业银行进行盈余管理能够降低银行系统性风险，并且该影响在股份制银行、高资本质量银行和信贷收缩期银行更为明显。机制检验表明：盈余管理主要通过提升银行盈利能力和盈利稳定性、降低影子银行规模和提升银行竞争度来降低银行系统性风险；经济政策不确定性增强会减弱盈余管理对银行系统性风险的抑制作用。
[期刊] 财会月刊
[作者]
杨雪萍
本文以2007~2013年共计54家中资银行的数据为研究样本,来研究银行资产规模对盈余管理的影响以及资产规模在盈余管理影响银行风险承担过程中的作用。实证研究结果表明:银行资产规模与银行盈余管理程度负相关;银行盈余管理会提高银行风险承担水平,且相比城市商业银行,全国性商业银行的盈余管理对银行风险承担的正向影响要小,全国性商业银行更能约束其盈余管理行为对银行风险承担的正向影响。根据结论得到的政策启示在于:为防范金融风险集聚,可以通过实施严格管制以充分发挥管制抑制银行内部人控制的作用或深化金融自由化道路以市场约束力推动商业银行经营者规范自身行为,从而降低银行盈余管理程度,提高金融会计信息质量。
[期刊] 上海经济研究
[作者]
赵胜民 翟光宇 张瑜
本文论述了商业银行盈余管理与市场约束的内涵、意义及相互关系。分析了商业银行进行盈余管理的方法和我国商业银行市场约束存在的途径。实证部分用固定效应和随机效应模型分析了基于贷款损失准备与投资收益为工具的盈余管理;用GMM动态面板分析了基于股票交易的对商业银行风险的市场约束。实证结果显示,股票市场交易的非系统性波动对商业银行的风险管理构成了市场约束。我国商业银行没有进行以提高资本充足率为目的的盈余管理,也没有通过投资收益进行平滑利润的盈余管理,但是用贷款损失准备进行了平滑利润的盈余管理。本文的结论表明我国商业银行的市场化程度正得到逐步加强,并为银行监管的市场监督角度提出了相关建议。
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
赵胜民 翟光宇 张瑜
本文论述了银行盈余管理与市场约束的内涵、意义及相互关系。分析了银行进行盈余管理的方法和我国银行市场约束存在的途径。实证部分用固定效应和随机效应模型分析了基于贷款损失准备与投资收益为工具的盈余管理;用GMM动态面板分析了基于股票交易的对银行风险的市场约束。实证结果显示,股票市场交易的非系统性波动对银行的风险管理构成了市场约束。银行没有进行以提高资本充足率为目的的盈余管理,也没有通过投资收益进行平滑利润的盈余管理,但是用贷款损失准备进行了平滑利润的盈余管理。本文的结论表明,我国银行的市场化程度正得到逐步加强,并为银行监管的市场监督角度提出了相关建议。
[期刊] 金融研究
[作者]
张敏 谢露 马黎珺
本文采用我国商业银行数据,实证检验了金融生态环境对我国商业银行盈余质量的影响。研究结果显示,良好的金融生态环境有助于抑制商业银行利用贷款损失准备进行盈余平滑的行为,也有助于减少银行出于盈余管理目的所计提的操纵性贷款损失准备。为了更好地考察金融生态环境的区域性影响,我们进一步剔除了全国性商业银行的相关数据,仅考虑其对城市商业银行的影响,发现上述结论仍然成立。本文的研究结果表明,金融生态环境的改善对商业银行盈余质量的提高会产生积极影响。本文丰富了金融生态环境的银行治理效应及商业银行盈余质量方面的文献,为我国在金融体制转型背景下加强区域金融生态环境建设的必要性提供了证据支持。
[期刊] 金融研究
[作者]
谢露 王欣 张敏
本文运用２００２－２０１４年间我国商业银行的数据，实证检验了银行业区域竞争程度对商业银行盈余质量的影响。研究结果显示，商业银行的区域竞争程度越高，银行的盈余质量水平越低。进一步，从银行规模和上市情况来看，随着竞争的加剧，规模较小的商业银行以及非上市的商业银行更倾向于进行盈余管理。同时，区域竞争对商业银行盈余质量的负向影响在由小所进行审计的银行中更加显著。本文的研究不仅丰富了商业银行盈余质量的影响因素及银行竞争的经济后果等方面的文献，还能在一定程度上深化利益相关者对我国商业银行盈余质量的认识。
关键词：
银行竞争 盈余质量 盈余管理
[期刊] 国际金融研究
[作者]
郭飞 李薇 张桂玲
本文以我国上市商业银行为样本,首次实证检验了衍生品使用及其经济复杂性、计量复杂性对盈余管理决策的影响。研究结果表明,衍生品的使用影响了操纵性贷款损失准备的大小,而且随着衍生品经济和计量复杂性的增强,商业银行会减少计提操纵性贷款损失准备。本文还发现了衍生品投资收益和其他综合收益是盈余管理的主要路径。本文创新了衍生品复杂性的衡量方法,拓展了衍生品使用经济后果的文献。该研究有助于投资者加强对衍生品业务的理解,同时为加强商业银行衍生品交易监管提供了政策支持。
[期刊] 金融论坛
[作者]
林川 曹国华
由于商业银行的经营业务和经营状况与一般行业企业存在差异,所以商业银行的盈余管理状况存在特殊性。本文利用2001～2009年间中国的101家商业银行相关数据,以可计量呆账费用法和避免盈余损失法测度了商业银行盈余管理程度,同时从前景理论视角对中国商业银行盈余管理行为进行研究。研究发现,中国商业银行存在明显的盈余管理现象,盈余管理分布与一般行业企业的分布状况并不相同,另外前景理论能够较好地解释中国商业银行的盈余管理行为,商业银行低于阈值时表现为喜好风险,高于阈值时表现为规避风险。
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