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[期刊] 税务研究
[作者]
霍志远 赵爱民 杨雷东
"一带一路"战略开启了我国对外开放的新格局,是我国与"一带一路"沿线国家优势互补、开放发展的机遇之窗。国际税收关系是国际经济关系的重要组成部分,要调整国际税收关系就涉及到企业境外所得税收抵免政策。因此,本文分析了现行企业境外所得税收抵免政策存在的问题,并提出了相关的政策完善建议。
关键词：
境外所得 税收抵免
[期刊] 税务研究
[作者]
霍志远 赵爱民 杨雷东
"一带一路"战略开启了我国对外开放的新格局,是我国与"一带一路"沿线国家优势互补、开放发展的机遇之窗。国际税收关系是国际经济关系的重要组成部分,要调整国际税收关系就涉及到企业境外所得税收抵免政策。因此,本文分析了现行企业境外所得税收抵免政策存在的问题,并提出了相关的政策完善建议。
关键词：
境外所得 税收抵免
[期刊] 涉外税务
[作者]
胡军
税收管辖权的重叠必然导致国际间重复课税。抵免法是各国推荐的消除重复课税的方法。本文在介绍国际税收抵免相关概念和原理的基础上,就我国企业境外所得税收抵免有关问题进行了分析解读,并比较了新旧政策的主要变化。
关键词：
企业所得税 境外所得 税收抵免
[期刊] 涉外税务
[作者]
上海市国家税务局课题组 许建斌 周宏权 陈华 金亚萍 李亚琴 张荣 王星萍 殷明
本文从现行我国企业境外所得税收抵免相关税收政策的执行情况入手,梳理出现行税收政策亟需解决的问题,并借鉴部分国家的经验,提出了进一步完善我国企业境外所得税收抵免相关税收政策的思路和建议。
关键词：
企业所得税 境外所得 税收抵免
[期刊] 中国财政
[作者]
吴昊
近年来,随着我国对外投资步伐的逐步加快,越来越多的国内企业走出去开拓国际市场,实行跨国经营,由此带来了境外所得税源管理问题。相对其他税务事项管理与服务,走出去企业境外所得抵免还属于新生事物,受政策、征管及综合因素困扰,目前税务部门如何加强对企业境外所得的监控,企业如何正确核算抵免限额已成为当前税收理论研讨的难点。
[期刊] 涉外税务
[作者]
冯秀娟
当居民企业取得境外所得时,通常已经在所得来源地按照当地的相关法律缴纳过所得税。如何按照我国税法规定正确计算可抵免的境外所得税额是每个有涉外业务的居民企业面临的难题。本文介绍了居民企业境外所得税收抵免相关项目的计算,并以案例的方式进一步加以分析。
关键词：
居民企业 境外所得 税收抵免
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘磊 赵德芳
我国现行企业境外所得税收抵免制度主要包括国内税制和对外税收协定两个部分,目前还存在一些问题:分国限额抵免不利于企业"走出去",对境内、境外所得进行成本费用分摊操作性差,亏损弥补的限制抑制了企业境外投资动力,返程投资居民企业国内税收无法抵免,允许间接抵免的企业层级过少,对税收饶让的限制加重了"走出去"企业的税收负担,超限额抵免结转限制造成税收抵免不足等。本文针对这些问题,提出了相应的改进建议。
关键词：
企业所得税 境外所得 税收抵免
[期刊] 涉外税务
[作者]
陈海霞
本文在简要介绍了我国对外承包工程企业发展概况和国家有关税收扶持政策的基础上,分析了现行境外所得税收抵免政策对"走出去"承包工程企业的影响,并结合实际,提出了几点政策建议。
关键词：
境外所得 税收抵免 对外承包
[期刊] 投资研究
[作者]
黄炳艺 吴宜婧
随着全球经济一体化进程加速,跨国投资、跨国经营的现象越来越普遍,随之而来的国际双重征税问题也逐渐显现出来。国际双重征税加重了从事跨国投资和经营的纳税人的税收负担,影响了投资者对外投资的积极性,从而阻碍了国际经济的发展。2008年1月1日,我国新企业所得税法开始实施,税收抵免制度得到了进一步完善,在原有直接抵免的基础上引入了间接抵免的相关规定,从而为消除经济性双重征税确立了法律依据。税收抵免制度中间接抵免的运用,能够有效减轻或免除对跨国纳税人的经济性国际双重征税,促进国际经济交往和发展,因此显得尤为重要。
[期刊] 国际税收
[作者]
韩琳 王云华
2008年企业所得税法实施以来,我国现有的境外所得税收抵免制度已经执行了十年。随着我国企业"走出去"规模不断扩大,境外所得税收抵免制度暴露出越来越多的问题。本文主要对大连地区"走出去"企业的境外所得税征管情况和相关数据进行分析,指出现有政策制度和征管方式存在的问题,并提出实施免税法、完善申报体系和优化征收管理的建议。
关键词：
境外所得 税收抵免 免税法
[期刊] 涉外税务
[作者]
孙隆英
2008年,《企业所得税法》及其实施条例分别以专门的条款确立了中国企业境外所得税抵免制度的框架。本文通过与《企业所得税法》实施前原内资企业所得税和外资企业所得税制度下的企业境外所得税抵免规定对比,概括了境外所得税抵免制度的主要特征,并从四个方面分析了现行境外所得税抵免制度的局限。
关键词：
企业所得税 外国税收 税收抵免
[期刊] 国际税收
[作者]
周野
本文主要研究和介绍俄罗斯境外所得税收抵免制度,为跨国企业提供指导与借鉴。俄罗斯的税收抵免制度包括国内法单方面规定的全额抵免和双边税收协定规定的限额抵免两种方式,均采用直接抵免法,没有税收饶让和间接抵免。虽在抵免时限和限额等方面尚有争议,但以立法的形式构建其基本制度,效力较强,同时因抵免方法及手续较为简单,纳税人负担轻,行政效率高。
关键词：
俄罗斯 税收抵免 制度研究
[期刊] 税务研究
[作者]
张亦然 王常静
推动企业对外投资，是助力建设更高水平开放型经济新体制的重要举措。本文基于2017年税收抵免制度改革这一“准自然实验”，利用断点回归分析方法，从理论分析和实证检验两个方面考察了税收抵免制度改革对企业对外投资的影响。研究发现，税收抵免制度改革显著提高了企业通过设立海外关联企业进行对外投资的概率。异质性研究表明，改革激励效应存在明显的所有制和区位差异，对非国有企业对外投资和对“一带一路”沿线国家（地区）的投资激励作用更明显。进一步分析发现，改革切实减轻了对外投资企业的税收负担，且在改革激励效应中企业的避税动机并不突出。
[期刊] 财会月刊
[作者]
王章渊 刘美纯 蒋晶晶
从2017年1月1日开始,对于居民企业取得的境外所得税收抵免执行新政策。主要变化在于:允许间接抵免的范围由原"三层抵免"扩大到"五层抵免";抵免限额的计算方法在原"分国(地区)不分项"方式的基础上增加了"综合汇总计算抵免[不分国(地区)不分项]"方式。在企业报税实务中,对新旧政策进行对比、精准解析的难点包括:区分直接抵免和间接抵免;判定三层/五层间接抵免的范围;确定三层/五层间接抵免税额的大小;准确运用新、旧政策的抵免限额计算公式,对于防范税收遵从风险具有重大实质性意义。
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