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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
侯江玲
近年来,随着G20发起并由OECD组织牵头的税基侵蚀和利润转移行动计划在全球包括部分发展中国家的陆续落地,各主权政府间国际税收合作领域不断扩大,反避税联合打击力度不断加强,反避税调查调整工作已成为每一个主权国家国际税收部门的重要工作内容。与此同时,跨国企业集团、境内关联企业集团(含走出去企业)避税安排形式也呈现多样性、隐蔽性、复杂性等新特点,增加了税务机关执法判断的不确定性和调查取证的难度。
[期刊] 财务与会计
[作者]
盖地
新的《企业所得税法》及其实施条例均增设了"特别纳税调整"一章,它从实体法的角度,对关联交易的税收处理以及其他反避税措施做出了规定,可以说,这是反避税的全面立法。2008年7月9～10日,全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议提出的"分类管理,优化服务,核实税基,完善汇缴,强化评估,防范避税"成为新时期企业所得税管
[期刊] 税务研究
[作者]
孔志强
本文探讨了特别纳税调整视角下的公司治理问题,评述了将特别纳税调整与公司治理进行整合的理论基础,在此基础上,分析了特别纳税调整在公司治理中的特殊作用与价值及其地位。
关键词：
特别纳税调整 公司治理 同期资料
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
丁亚明 黄书芹 吴荣宝
随着我国经济的不断发展,境外投资日益增多,关联交易也愈趋频繁和复杂。为了适应新形势,有效遏制企业利用关联交易避税的行为,新《企业所得税法》专门设置了第六章"特别纳税调整",完善了转让定价、纳税人举证、第三方协助和法律责任等内容,增加了成本分摊协议、预约定价安排、受控外国企业、防范资本弱化、防止避税地避税和一般反避税条款以及反避税罚则等内容。本文对"特别纳税调整"谈些看法,旨在抛砖引玉。
[期刊] 涉外税务
[作者]
陈捷
《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)第五章,主要对转让定价调查对象的条件、调查流程以及相应的调整进行了详细的规定。相对以往的文件规定,《办法》规定的调查及调整的工作流程更加明确和细化,调查取证手段更加丰富和严厉,相应的法律文书更加规范。本文对《办法》第五章进行了详细解读,同时,还针对实务中税企双方需要注意的问题进行了解释和说明。
关键词：
转让定价 调查对象 调整
[期刊] 财务与会计
[作者]
王峰娟 杨立锋 迟亚玲
2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》(下称《企业所得税法》和2007年12月6日国务院颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号,下称《实施条例》),自2008年1月1目起施行。《企业所得税法》在适用范围、税率、优惠政策、税收征管等方面都有了很大的变化,特别是借鉴国际惯例,专门以一章"特别纳税调整",
[期刊] 对外经贸实务
[作者]
安世全 朱婷
近年来,随着我国对外开放日益深入,中国正逐渐成为外商竞相投资的对象,然而在这繁荣的背后,细究财务报告就会发现有大量内外资企业账面长期亏损,从而使其得以免于或者减少
[期刊] 税务研究
[作者]
徐孟洲 叶姗
新《企业所得税法》第六章"特别纳税调整",奠定了反避税的法律框架和基本思路。特别纳税调整规则是典型的授权性规范,其法理基础对这一规则能否有效付诸实施至关重要。笔者认为,企业所得税特别纳税调整规则的法理基础有:法律不完备理论下剩余执法权的配置方向、指向税法公平目标的实质课税原则和秉承税法分配价值的平衡协调理念。
[期刊] 税务研究
[作者]
黄晓韡 陈文裕
X公司系跨国企业,2009年初办理工商营业执照,主要从事汽车配件产品生产销售。2009-2012年,该公司销售收入增长表现良好,经营规模不断扩大,但却连年亏损,期间毛利率均为负值,4年累计亏损达1.82亿元。巨额亏损与其逐年增长的销售收入不相匹配,且销售成本与销售收入存在严重倒挂现象,期间费用较大,进一步拉低营业利润水平,税务机关判断X公司存在转让定价避税风险。2013年6月,经国家税务总局批准,主管税务
[期刊] 国际税收
[作者]
广州市国家税务局直属税务分局课题组 叶苗 刘姝成
本文紧跟国家税务总局提出的"市场溢价"理念,针对当下实践中运用该理念面临的难题,通过厘清"市场溢价"的含义、形成机制及表现,进行理论模型探讨和模拟案例分析,首次以"五分步贡献分析法"量化分析了"市场溢价"产生的超额利润,并为在特别纳税调整中做相应安排提出了较具可行性的解决方案,进一步完善了我国现行反避税理论体系,为"市场溢价"理念的应用提供了新的思考和借鉴。
[期刊] 税务研究
[作者]
何晴 郭捷
本文以纳税人问卷数据为基础,构建了纳税服务、纳税人满意度与税收遵从三者关系的结构方程模型,揭示了纳税服务影响税收遵从的作用路径。研究发现,提升纳税人的办税服务满意度是我国当前税务机关纳税服务促进税收遵从程度提高的重要路径,这一结论为我国税务机关"始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从"的纳税服务理念提供了有力的理论支撑,税务机关在纳税服务工作中应重点解决纳税人的"痛点""难点"问题,充分利用"互联网+"和大数据技术,以提高纳税人满意度为目标,进一步优化纳税服务。
关键词：
纳税服务 纳税人满意度 税收遵从
[期刊] 涉外税务
[作者]
朱青
《中华人民共和国企业所得税法》在"特别纳税调整"一章规定了一些新的反避税条款。本文对其中的一些"亮点",如反避税一般性规定、提供关联交易相关资料、受控外国企业、限制资本弱化、纳税调整加收利息等进行了解读,有助于征纳双方更好地掌握税法。
关键词：
企业所得税 反避税 纳税调整
[期刊] 中国财政
[作者]
叶振鹏 周金荣
新的《中华人民共和国企业所得税法》第六章"特别纳税调整"首次从实体法的角度对关联交易的税收处理以及其他反避税措施做出规定,在内容上进一步丰富和扩展了《税收征收管理法》及其实施细则的反避税规定,把因不合理安排而减少企业应纳税所得的行为都纳入了调整的范围。本文在分析新的企业所得稀法特别纳
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
陈怡心 代志新
优化税制结构，健全地方税、直接税体系是构建现代税收制度的要求，通过科学的征管政策设计提高居民的税收遵从，有助于自然人税收体系建设，对税收治理能力现代化有重要意义。本文运用随机实地实验的方法，研究不同强度的催缴干预对纳税人缴纳房产税欠税行为的影响，并结合税收凸显性理论，研究税收信息凸显对税收遵从行为的影响。本文研究发现：行为助推会显著提升纳税人的税收遵从度；提醒强度对税收遵从决策具有不同影响；提高提醒强度能提高行为助推的干预效果，但一定程度后作用效果会衰减；对于高度不遵从的纳税人，高强度的电话催缴干预能够进一步提升申报概率；电话回访发现，干预主要是通过提高税收信息凸显性产生作用。本文通过随机实地实验方法研究促进我国纳税遵从的征管机制设计，对我国现代化税收征管体制建设具有重要意义。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
裴迅
论纳税调整裴迅纳税调整是现行企业所得税法实施以来，在纳税人纳税业务中产生的一个新概念。正确地进行纳税调整，是准确地计算应缴所得税额的关键，对保证税法的贯彻实施，维护国家利＊益与纳税人的合法权益具有重要意义。＊前不久，笔者在一次“企业纳税会计”培训班上...
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