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[期刊] 会计研究
[作者]
黄霖华 曲晓辉
本文实证检验了我国企业会计准则国际趋同背景下,长期股权投资-可供出售金融资产的公允价值确认之价值相关性。基于2007～2011年A股上市公司的174个样本数据,运用Feltham and Ohlson模型的修正模型,本文研究发现,长期股权投资重分类为可供出售金融资产的公允价值确认具有显著的价值相关性,而且对股票价格的解释力度强于影响净资产变动的其他项目。同时,证券分析师关于买入和增持的评级,对绩优公司的长期股权投资-可供出售金融资产之公允价值确认的价值相关性具有显著的正向影响作用,但是投资者情绪的影响作用则不显著。
[期刊] 会计研究
[作者]
曲晓辉 黄霖华
本文基于我国企业会计准则国际趋同背景,综合运用价值相关性理论和投资者情绪理论,以2007-2011年持有PE公司股权的A股上市公司为样本,实证检验PE公司IPO核准公告的信息含量和IPO公允价值的价值相关性。研究发现,IPO核准公告具有显著的信息含量,而且与IPO公允价值显著正相关。同时,投资者情绪对IPO核准公告和IPO公允价值之价值相关性有显著的正向影响。但是,机构投资者对IPO核准公告信息含量的影响并不显著。本文的研究结论对我国全面引入国际趋同的公允价值计量规范之经济后果评估,以及投资者情绪和机构投资者在传递市场有效信息中的作用,具有重要的政策参考意义。
[期刊] 财会通讯
[作者]
尤小雁
大型企业普遍持有对被投资单位不具有重大影响且在活跃市场上不具有市价的权益性投资,2014年会计准则修订,此类投资从长期股权投资转为可供出售金融资产,会计准则主张以公允价值计量为主,以成本计量为辅,但会计实务中多数企业仍选择成本计量。本文以北京市属国有上市公司为例,分析此类投资公允价值计量的难点和信息披露的缺陷。
[期刊] 财会通讯
[作者]
尤小雁
大型企业普遍持有对被投资单位不具有重大影响且在活跃市场上不具有市价的权益性投资,2014年会计准则修订,此类投资从长期股权投资转为可供出售金融资产,会计准则主张以公允价值计量为主,以成本计量为辅,但会计实务中多数企业仍选择成本计量。本文以北京市属国有上市公司为例,分析此类投资公允价值计量的难点和信息披露的缺陷。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
粟立钟 谢志华 曾人杰
在金融工具国际会计准则已发生变动和我国会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同的背景下,本文以金融保险行业2007～2010年数据为研究样本,实证研究表明公允价值计量确实提高了财务会计报告的决策相关性,当前会计准则对于计入当期损益和所有者权益的公允价值变动的处理与投资者的理解是一致的,即计入当期损益的部分与股价显著正相关,而计入所有者权益的部分与股价没有显著关系。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
马建威 杨亚军 黄文
本文实证考察了以公允价值计量的金融资产分类和审计收费的相关性,并检验了二者之间的关系是否受到2008年金融危机和2009年利润表编制改革两大环境因素的影响。结果发现以公允价值计量的金融资产分类会对审计收费造成影响,可供出售金融资产占交易性金融资产和可供出售金融资产两类金融资产之和的比例越大,审计收费越高;金融危机下,审计收费与以公允价值计量的金融资产分类的相关性增强,但在利润表编制改革之后,相关性减弱。
关键词：
金融资产 公允价值 盈余管理 审计收费
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
樊鹭
金融资产在类别划分上的不明晰,客观上为上市公司管理层进行利润盈余管理提供了空间。本文在分析可供出售金融资产自身限定条件的基础上,构建了动态DCC分析模型;基于DCC模型融入多元解释变量,研究与评估可供出售金融资产与上市公司利润盈余管理之间存在的线性关系;从可供出售金融资产期末公允价值处置、资产减值损失计提等不同视角,对管理层盈余管理行为会产生不一致的影响。通过实证分析发现,可供出售金融资产重分类及公允价值调整与企业利润盈余管理之间存在显著的正相关关系,能够对财务报告的真实性产生一定影响。
关键词：
金融资产 动态DCC 公允价值 正相关
[期刊] 财会通讯
[作者]
尤小雁
２０１４年企业会计准则修订和增补发导致可供出售金融资产中权益性投资的范围和计量方式变化，大型企业普遍受此影响，首钢股份尤为突出。权益性投资因持有目的和对被投资单位的影响不同可以被确认为不同类别的资产。自２００６年企业会计准则出台，会计实务中可供出售金融资产的确认一直存在难点，准则修订并未对此有实质性改善，反而因可供出售金融资产范围扩大致使分歧覆盖面扩大。本文以首钢股份为例，分析可供出售金融资产中权益性投资确认的难点。
[期刊] 经济问题
[作者]
尹宗成 马梦醒
根据财政部２０１４年颁布的《企业会计准则第３９号—公允价值计量》相关规定，以２０１２－２０１４年沪深两市金融类上市公司为研究样本，检验了公允价值及其分层计量的价值相关性。经过研究发现，公允价值计量的公允价值信息可以显著提高上市公司的信息质量的可靠性和相关性，上市公司股价与公允价值变动额呈显著正相关。不同层次披露的公允价值对公司价值影响不同，第一层次计量的资产相关性最高，二三层次相关性较弱。
关键词：
公允价值 价值相关性 分层
[期刊] 财经研究
[作者]
朱凯 李琴 潘金凤
文章研究了不同信息环境下公允价值的股价相关性。公允价值的信息披露是否以及如何影响股票定价,一直是会计理论研究和会计准则制定研究的重要方面。2006年我国会计准则的改革为研究上述问题提供了重要的契机。根据中国上市公司按照新旧准则编制两份年报提供的数据,文章采用Ohlson模型分析了公允价值信息披露与股票定价之间的关系。结果表明,信息环境对公允价值在股票定价中的作用存在显著的影响,即公司与投资者之间的信息不对称程度越高,公允价值对股票定价的增量作用越显著。
关键词：
信息环境 公允价值 股票定价 价值相关性
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
程柯 程立
以价格模型为基础,选取中国沪深两市A股非金融上市公司为样本,研究了新会计准则实施前后利润表新增项目(即公允价值变动收益项目与资产减值损失项目)的价值相关性。结果发现,新准则实施后利润表的价值相关性显著提高。进一步研究发现,资产减值损失项目价值相关性较强,相比旧制度下信息质量也得到改善,但不是信息增量的主要来源;而公允价值变动收益项目信息并未得到市场显著反应。结果表明,利润表中其他项目质量的改善是会计信息价值相关性增加的主要源泉。
[期刊] 经济经纬
[作者]
李全中
笔者以中国2008年每股净资产降低率在50%以上的31家上市公司为样本,对可供出售金融资产公允价值变动的影响进行分析。研究发现:可供出售金融资产的公允价值变动损益是影响股东财富账面价值的主要因素,且其收益成为了上市公司大幅增加负债的依据,但在其发生损失时,部分上市公司不能相应地压缩负债,导致存在诱发财务危机的巨大风险。正确利用可供出售金融资产公允价值变动会计信息对于报表使用者规避风险具有重要重义。
[期刊] 会计研究
[作者]
徐经长 曾雪云
本文基于可供出售金融资产考察了《企业会计准则解释第3号》中综合收益呈报方式变更的政策后果,对不同呈报位置的公允价值信息的决策有用性进行了检验。研究显示,可供出售金融资产的公允价值变动在利润表的其他综合收益项目呈报时存在增量价值相关性,直接计入股东权益变动表时仅有较弱的价值相关性。这说明在展现经营结果的会计主表中呈报全部综合收益有助于投资者的价值判断,也说明第3号解释公告显著改善了财务报告透明度,有助于减轻投资者的估值成本,提升了会计信息的决策有用性。本文的研究揭示了综合收益呈报方式的有用性,对投资者的认知能力进行了初步探讨,对于提升会计准则和财务报告质量具有一定的启发和借鉴意义。
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈世辉
一、长期股权投资与可供出售金融资产概念界定长期股权投资属于企业的一项重要资产，是企业准备长期持有的权益性投资，对于企业拓展市场、增强实力、改善资产结构、减少行业系统风险、提升盈利水平都有显著作用，其形成的具体途径既可通过企业合并，亦可通过企业合并以外的其他方式取得，如支付现金、进行非货币性交换、债务重组等。长期股权投资具有数额大、期限长、风险大，但通常能为企业带来较大的现实收益或隐性收益的特点。《企
[期刊] 当代财经
[作者]
张烨 胡倩 周健
伴随着证券市场的产生和繁荣,证券分析师队伍也日益壮大并日趋专业。以港股为例,通过跟踪经纪行数百名分析师自2003年以来对香港上市公司的评级结果,以及重点考察不同评级结果投资组合的收益率情况后,发现尽管分析师的专业判断具有显著的投资价值,并以此确定投资标的或重点研究跟踪对象具有良好的可操作性。但由于其评级结果具有较为明显的实效性,对市场的影响力也会发生变化,因此需要时刻密切注意分析师的最新评级成果并及时更新。
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