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[期刊] 国际税收
[作者]
刘奇超
第一支柱下统一方法的规则设计是当前国际税收改革研究中的重点、难点与热点问题。从总体上看,全球大多数利益相关者对于统一方法的制定持审慎与批评态度,但也有部分评论者表示了支持。具体来讲,各方从新联结度规则与征税范围、三段式利润分配机制、消除双重征税方法、税收争议的预防与解决、政策实施与征管机制五个方面,就统一方法的规则设计阐述了不同观点及可能的路径选择。而下一步改革要通过弥合分歧、扩大共识,来为统一方法的成功落地与平稳运行提供坚实保障。
[期刊] 税务研究
[作者]
樊轶侠 王卿
自2019年5月经济合作与发展组织(OECD)发布《制定应对经济数字化税收挑战共识性解决方案的工作计划》以来,以市场辖区新税权的重新划分为中心的支柱一不断取得新进展。2019年10月,OECD秘书处发布了关于支柱一的"统一方法",其核心内容之一是通过利润分配三层机制设计将新税权的划分具体化。本文简要梳理了OECD发布这一最新应对方案之动因、主要内容和具体机制,并提出其对数字经济税制建设的几点启示:第一,"统一方法"将引发国际税收规则的重塑,会产生三个层次的规则协调。第二,"统一方法"的三层利润分配机制,并非是针对企业所得税规则中数字活动的一般性改革,而是针对数字活动收入的一种临时性方案。第三,"统一方法"暗含提高税收确定性的重要意义。第四,国际税收规则发展从表面上看是税收管辖权的重新划分,实则体现国际税收治理的大国博弈。
[期刊] 税务研究
[作者]
姚丽
经济的全面数字化快速演进,而现行国际税制体系下相应规则的缺位使得基于利己主义的单边征税措施加剧了对数字经济征税权的国际竞争。由二十国集团(G20)领导、经济合作与发展组织(OECD)承担的应对经济数字化税收挑战解决方案的制定工作在加速推进,这是现行国际税收规则近百年发展史上迄今为止最大的实质性改革。OECD采用折衷妥协的态度,将各主要国家的建议集合成"统一方法",创设新联结度与新征税权、新利润分配方法,虽愿景美好但面临诸多必须解决的现实难题。解决这些难题需要坚持多边合作、技术协调和政治决断,同时要考虑我国数字经济发展的现实阶段和实际需要,更好维护我国税收利益。
[期刊] 国际税收
[作者]
刘奇超 罗翔丹
经济数字化既为全球创新增长注入了新的动能,又对现行税收规则的适用提出了新的挑战。作为全球重要经济体,欧盟始终致力于加快构建应对经济数字化问题的税收规则体系。在短期应对方案中,欧盟主张完善跨境增值税规则,采纳并适度改良经济合作与发展组织(OECD)的税基侵蚀与利润转移(BEPS)项目第1项成果对数字经济直接课税的备选方案,建立符合"显著经济存在"联结度规则的数字化常设机构定义、对某些类型的数字交易征收预提所得税或流转税(均衡税)。在长期应对方案上,欧盟有意突破现行OECD税收政策框架(如独立交易原则、常设机
[期刊] 经济研究
[作者]
金戈
自Chamley(1986)的开创性论文发表以来,对最优税收与经济增长的理论研究经历了激动人心的发展,并形成了三条研究主线。第一条主线以Chamley模型为核心,在公共支出外生的情形中研究最优线性税收与经济增长;第二条主线以Barro模型为代表,在公共支出内生的经济增长模型中考察最优公共支出与最优线性税收;第三条主线则以GKT模型为核心,重点研究动态最优非线性税收问题。本文沿着上述三条理论研究主线,对最优税收与经济增长领域的浩瀚文献进行了系统梳理与评述,试图清晰勾勒出三条主线的发展脉络,并在此基础上对未来的可能研究方向进行了展望。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
王玉霞 罗晰文
经济学数学化已经成为当今主流经济学的显著特征,它不仅意味着数学工具的使用,更意味着数学的思维范式、论证形式和表达方式对传统经济学的整合与重构。对于经济学数学化的争论,本质上是经济学方法论的争论。文章回顾了经济学数学化的发展历程,总结了经济学数学化的不同阶段的方法论背景、研究成果、代表人物,最后指出了经济学数学化今天遭遇的挑战。
关键词：
经济学 数学化 方法论
[期刊] 税务与经济
[作者]
张再金
自从2003年我国提出物业税改革的设想后,物业税改革成为了一个热点话题,分析物业税改革可能带来的经济影响是当前讨论的重点之一。物业税将逐渐成为地方政府的一个稳定的主要收入来源,为地方政府提供长期而稳定的激励,提高地方公共财政的效率;物业税改革在短期内会降低房价,不过幅度不会太大,也不会降低购房者的负担;物业税改革还可以提高土地资源的配置效率,一定程度上缓解由土地批租制度带来的地方政府"寅吃卯粮"的问题。
[期刊] 国际税收
[作者]
刘奇超 曹明星 王晶晶
利润分配新规则的确定是当前经济数字化国际税收改革研究中的重点、难点与热点问题。从思维逻辑上看,用汇聚各方理论共识因素形成的"市场管辖区"概念来主张新征税权的方式,有助于搁置分歧、探寻实质性解决方案。从政策设计上看,修订的剩余利润分配法、部分分配法与基于分销的方法均或多或少突破了独立交易原则,强调了兼顾现行转让定价规则与探索简化方案之间选择的重要性。从配套规则上看,科学、合理地使用业务线与区域细分方法、限制政策适用的设计范围、妥善处理好亏损问题,都是有效实施利润分配新规则的制度性保障。通过全球在实质性简化措施的探索与细节性制度设计的共商方面作出的进一步努力,必将从根本上解决这一问题。
[期刊] 税务研究
[作者]
霍军
准BEPS框架下,应对数字经济挑战的国际税收规则研究提出了研究问题的方向,但仅限于讨论数字经济领域的跨国企业。BEPS 1.0框架下,2014～2015年OECD发布的BEPS 15项行动计划报告中仅第1项行动计划报告没有达成最终研究成果,且仍限于讨论数字经济领域的跨国企业;2018年就应对经济数字化的国际税收规则研究取得的中期研究成果,讨论的适用领域扩大到经济数字化领域的跨国企业。BEPS 2.0框架下,BEPS第1项行动计划研究取得突破性的"双支柱"研究成果,其中的支柱2研究成果超越了经济数字化范畴,适用于所有跨境企业,并历史性地获得七国集团(G7)的背书,可望迎来运行百年的国际税收规则的历史性变局。我国进入了高水平对外开放的新阶段,既是国际社会的重要引资国,也是国际社会的重要投资国,更是经济数字化的发展中大国,理当高度重视"双支柱"国际税收新规则的应对工作。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
李谭君 何荣宣
基于文献的分析表明，财政包干时期预算外资金（非税收入的前身）在经济发展中发挥了积极作用。分税制改革使地方政府遭遇了严重的财政压力，有研究认为财政压力使得地方政府不得不依赖预算外甚至制度外的收入，从而向企业伸出了攫取之手，影响了长远经济发展。这一观点受到了质疑，当分析框架从中央ＶＳ地方扩展到地方政府内部的互动时，非税收入与经济发展的关系更趋复杂。
关键词：
非税收入 经济发展 地方政府 文献综述
[期刊] 当代财经
[作者]
马海涛 曹明星 白云真
数字经济国际税收改革如火如荼,经合组织设计了"双支柱"的基本方案,力图建立市场国征税权和全球最低税制度以改善国际税收秩序。针对上述改革,基于探索中的新市场财政学理论的分析框架,可以形成三个方面的创新性认知:一是形成平台市场范畴,创新解释数字经济新市场的平台主体及其联结度意义、数字经济新平台的市场机制及其税法规制特点;二是形成可比政府范畴,探索政府生产性角色的正名与征税权正当性的证明、跨境交易可比性全景的还原与可比政府税基的匡算;三是具化收益控制权范畴,分别剖析经合组织改革方案中跨国企业与政府的税收利益博弈、数字经济中国家及其集团的产业格局竞争。根据上述逻辑和基本国情,提出中国初步的应对政策,强调应从税基安全、公平和发展三个层面,系统设计好反避税中的全球竞争与合作、数字和工业经济的全球大循环以及落后地区和新兴行业的经济成长等方面的政策。
[期刊] 国际贸易
[作者]
杨欢 李香菊
经济数字化背景下国际税收改革成为世界百年未有之大变局之际的重点议题之一。近年来税基侵蚀和利润转移、跨境税源分割失衡加剧等新挑战凸显,倒逼国际税收规则变革和国际税收秩序重塑。市场国“单边征税先行”、联合国试图“双边协商”和OECD推动下的“多边合作共识”共同刻画了当前数字经济时代国际税收规则变革的现实图景。文章基于马克思主义价值创造理论和国家竞争理论,深入剖析经济数字化国际税收规则变革的内在逻辑,解析数字经济居民国与市场国、发达国家与发展中国家展开的多重博弈。立足于中国基本国情,文章提出战略层面积极有为参与全球税收治理建设,制度层面科学有效制定中国应对策略,技术层面持续提升数字化税收治理能力,以期推动形成更具包容性的国际税收秩序。
[期刊] 消费经济
[作者]
江剑平 校伟杰 黄妍伊
中国式现代化与人民美好生活消费需要的满足具有紧密的内在联系，在把握好中国式现代化特征的基础上要更好发挥消费对现代化经济建设的作用。构建新发展格局需把扩大消费摆在优先位置，深入实施扩大内需战略，把恢复和扩大消费同扎实推进共同富裕、深化供给侧结构性改革有机结合起来；加快建设全国统一大市场，着力增强国内大循环内生动力和可靠性，更好地畅通国民经济循环。数字经济为消费新场景、新业态、新模式发展提供了重大机遇，有助于让消费者享受更加便捷化、个性化、品质化、社交化的消费服务。尹世杰消费经济思想是中国特色社会主义消费经济学的重要思想宝库，新时代消费经济学发展应结合中国式现代化的实践，加快构建中国特色社会主义消费经济学的自主知识体系、学科体系、学术体系和话语体系。
[期刊] 国际税收
[作者]
刘奇超
OECD BEPS包容性框架提出的"双支柱"体系,为全球经济数字化税收政策最终走向多边协调的解决之路提供了可能。从第一支柱看,用户参与提案带来了理论创新,营销型无形资产提案实有内在缺陷,显著经济存在提案值得审慎支持。从第二支柱看,全球最低税政策的实施应以所得包含规则为主,以对税基侵蚀付款的课税规则为辅。对此,我国政策取向应兼顾当前实际与未来发展,坚持"政府贡献理论的一体化解释"与"地域性特殊优势等方法多元化适用"并举,宜将先选所得包含规则、后推从用户参与提案到显著经济存在提案落地定为缓释路径,亦或在系统评估之上,选以营销型无形资产提案与所得包含规则并用的"彻底性"改革方案。
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