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[期刊] 财会月刊
[作者]
翟帅
新税法实施衔接过程中,因税务机关、代扣代缴人与纳税人对于税法理解的差异以及财务处理失当等因素,在税务核算、纳税申报、汇算清缴等程序中产生纳税人溢缴税款的情形。由于税收征收管理法与税收征收管理法实施细则所构建的溢缴税款退还制度因权利性质不清晰,配套制度设置混乱,有碍纳税人退税权利的行使。因此,必须明确税收法律关系中的"公法之债"性质,将纳税人退税权利定位为请求权,适当扩展溢缴税款退还的主体,明确溢缴税款退还情形,对纳税人申请溢缴税款退还制度予以诉讼时效改造,统一溢缴税款返还的范围,以期更好地保护纳税人权利。
关键词：
纳税人 溢缴税款 退还制度 返还请求权
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
戴芳 朱哲
退税是指在发生税收超纳、误纳以及法律规定减免征收的情形下,征税机关依职权或应纳税人的请求,将超纳、误纳以及已缴的减免税款退还给纳税人的行为。.在我国,税收征管采取了税收征收管理法和海关法分别立法的模式,凡是海关征收的税种以及海关代征税收的税种的退税手续由海关依照《海关法》第63条、《进出口关税条例》第52条进行办理,而税务机关征收的税种的退税手续则依照《税收征收管理法》第51条、
关键词：
征税机关 纳税人 扣缴义务人
[期刊] 当代经济科学
[作者]
黄凤羽 刘维彬 张瑞红
本文基于行为经济学的前景理论,由微观视角分析个人所得税预缴税款制度对纳税遵从的影响。选取预缴规模、税率、针对纳税非遵从的处罚、纳税稽查概率、稽查成功率作为主要内生变量,构建"有限理性"的纳税人总价值函数模型,讨论上述变量的心理效应与纳税决策的关系。分析表明:我国应构建针对个人全部所得的全面预缴税款制度,并以个人预缴规模为核心,使其适度高于应纳税额;注重以"退税收益"的确定性效应带动纳税遵从,同时配合提升针对非遵从的处罚;降低边际税率;利用"启发式偏差"及"分离效应",通过强化纳税稽查及总体征管水平使纳税人
[期刊] 当代经济科学
[作者]
黄凤羽 刘维彬 张瑞红
本文基于行为经济学的前景理论,由微观视角分析个人所得税预缴税款制度对纳税遵从的影响。选取预缴规模、税率、针对纳税非遵从的处罚、纳税稽查概率、稽查成功率作为主要内生变量,构建"有限理性"的纳税人总价值函数模型,讨论上述变量的心理效应与纳税决策的关系。分析表明:我国应构建针对个人全部所得的全面预缴税款制度,并以个人预缴规模为核心,使其适度高于应纳税额;注重以"退税收益"的确定性效应带动纳税遵从,同时配合提升针对非遵从的处罚;降低边际税率;利用"启发式偏差"及"分离效应",通过强化纳税稽查及总体征管水平使纳税人提高逃税风险认知,从而提升纳税遵从度。
[期刊] 涉外税务
[作者]
上海市国家税务局: 你局《关于请明确纳税人多缴税款应付利息的范围和程序的请示》(沪国税计[2002]11号)收悉。经研究,现批复如下: 一、《税收征管法》第五十一条规定的应加算银行同期存款利息的多缴税款退税范围,《国家税
[期刊] 税务研究
[作者]
胡海
纳税人既有纳税的义务,同时也享有相应的权利,此乃税法理论的精髓之一。我国税法侧重于强调纳税人的义务,因而作为负有纳税义务的单位和个人的纳税人,对其享有的权利不甚了解,对税款的真正用途更是无从知晓。因此,我国应借鉴发达国家的经验,通过适度的行政公开、确认纳税人的起诉资格、扩大纳税人诉讼案件的适用范围等途径建立健全我国的纳税人诉讼制度。
[期刊] 特区经济
[作者]
陈正翼
立足于“以数治税”的数字化税收法治时代背景，纳税义务人参与税务调查、履行协力义务却明显缺乏因应数字化征管相对应的权利保障制度框架。通过分析“以数治税”下税务调查面临的变局与挑战，检视“以数治税”下在协助税务调查时涉及纳税人数据权益保障的问题与困境。在以权利本位与义务本位不同思维模式下展开对协助税务调查的价值坐标定位。对“以数治税”下协助税务调查这一行为进行理念更新与制度再造，以期在数字征管时代更好地发挥纳税人协助税务调查的主动性和积极性，并对其履行协力义务时所涉权利予以更周延的保护，提高其纳税参与度与遵从度。
[期刊] 税务与经济
[作者]
李炎
目前的纳税人概念是我国财政学领域多年来按照"国家分配论"界定税收的产物,是税收法律领域长期按照"权力关系说"定性税收法律关系的结果。在深化财政税收体制改革、构建公共财政的基本框架,建设法治国家、推进强制型税务行政到服务型税务行政的转变、日益重视纳税人权利保护的今天,这一概念已经不合时宜,应予修改和完善。
[期刊] 价格月刊
[作者]
马云波
[期刊] 税务与经济
[作者]
吕晓伟
缴纳税款后又骗取出口退税行为应当定性为骗取出口退税行为。学界对此行为性质产生争议的根本原因在于我国刑法第204条第2款的规定立法本意有误;违背犯罪构成理论,混淆了偷税罪与骗取出口退税罪的界限;违背罪刑相适应原则;违背禁止分割评价的定罪原则;违背罪数理论;是立法随意的表现。本款规定既不科学也不合理,应予删除。
关键词：
骗取出口退税罪 偷税罪 禁止分割评价
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
孙利军 胡彦炜
法律解释是在适用法律的过程中 ,针对特定的法律事实 ,对法律文本所作的理解和说明。在理解法律时应注意的问题是 :法律解释是在法律适用阶段所作的理解和说明 ;必须是对特定的法律事实的解释 ;是与待决案件有关的能影响处理结果的规范性文件的解释 ;法律解释的核心是对法律的理解。
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