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[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥
算法审计涉及诸多基础性问题，本文聚焦算法审计结果及其运用这一重要的基础性问题，以经典审计理论为基础，提出算法审计结果及其运用的一个理论框架。算法审计结果包括算法审计发现、算法审计结论、算法审计建议和算法审计信息四种类型，各类算法审计业务都可能产生这些审计结果。算法审计结果的运用者是资源类委托代理关系中的委托人、代理人、审计机构和其他利益相关者，不同的算法委托代理关系中，上述四者不同。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥
以经典审计理论为基础，提出一个碳审计结果及其运用的理论框架。碳审计结果是碳审计过程的直接产出，主要包括碳审计发现、碳审计结论、碳审计建议和碳审计信息，通常以碳审计报告、碳审计建议书、碳审计信息等方式出现。资源类碳排放委托代理关系中的委托人、代理人是碳审计结果的主要运用者，碳审计机构推动碳审计结果的运用，其他利益相关者也可能关注碳审计结果。各类碳审计结果运用者以自己的方式运用碳审计结果。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
文章以经典审计理论为基础，提出一个军队审计结果及其运用的理论框架。军队审计结果是军队审计过程的直接产出，审计发现、审计结论、审计信息和审计建议是其主要内容。军队资源类委托代理关系中的委托人、代理人及其他利益相关者是审计结果的主要运用者，审计机构推动审计结果的运用。基于审计客体不同，军队审计分为军队责任单位审计和军工项目审计，不同情形下的审计结果及其运用各有特色。军工项目审计是问题导向，所以，审计发现应该是主要的审计结果，主要包括军工项目信息虚假、军工项目行为违规、军工项目绩效低下和军工项目制度缺陷。军队单位和军工企业通常需要在军工项目合约中明确审计结果的运用。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出一个军工审计结果及其运用的理论框架。军工审计结果是军工审计机构的直接产出，包括审计发现、审计结论、审计建议和审计信息，各类军工审计业务都可能产生上述这些审计结果。军工审计结果只有得到了运用，通过军工审计抑制代理问题和次优问题的审计终极目标才能真正实现。军工资源类委托代理关系，委托人代理人、审计机构及其他利益相关者都是审计结果的运用者，各有自己独特的审计结果运用方式。军工审计结果运用的最大特点是可以对审计所发现问题的责任者进行责任追究。军工审计结果运用最大的特征，一是将审计结果用于项目财务结算，二是对审计所发现问题的责任者进行责任追究。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘静 郑石桥
本文以经典审计理论为基础，从政府委托代理关系出发，提出一个宏观审计结果及其运用的理论框架。宏观审计结果通常包括宏观审计发现、宏观审计结论、宏观审计建议和宏观审计信息四种类型，宏观财务审计、宏观合规审计、宏观绩效审计、宏观制度审计和综合性宏观审计，都有可能产生这些宏观审计结果。宏观审计结果运用者包括委托人、代理人、审计机构和其他利益相关者，不同资源类政府委托代理关系中，上述宏观审计结果运用者不同。各类宏观审计结果运用者，运用宏观审计结果的方式各不相同，都会与自己的职责履行相结合，作为自己相关决策的重要参考。
[期刊] 中国内部审计
[作者]
郑石桥
内部审计结果也可称为内部审计产品，主要包括审计报告和审计信息简报等，审计报告的内容涉及审计结论（总体评价和揭示问题）、审计意见和审计建议。不同的审计结果，有不同的运用路径。
关键词：
审计结果
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥
算法审计是算法治理体系的重要成员，本文以经典审计理论为基础，提出算法审计需求的一个理论框架。算法的合约类委托代理关系中存在完备合约，监管类委托代理关系中算法相关法律法规发挥了类似完备合约的作用，这两类关系中都不存在算法审计需求。算法的资源类委托代理关系中，由于激励不相容、信息不对称、合约不完备和环境不确定同时存在，必须建构算法治理体系来应对算法代理问题和次优问题，算法审计基于审计固有功能对算法责任履行情况实施鉴证，发现其中存在的代理问题和次优问题，报告给委托人及其他利益相关者并推动整改，从而为算法责任的良好履行提供一定的保障。
[期刊] 财会月刊
[作者]
田斌 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出算法审计内容的一个理论框架。算法审计对象是算法责任履行情况，主要包括：代理人（算法使用者）的算法全面责任、算法开发者的算法开发责任、算法营运者的算法营运责任和算法监管者的算法监管责任。算法审计对象要落实到算法审计主题，算法全面责任、算法开发责任、算法营运责任的审计主题都是算法系统，算法监管责任的审计主题包括算法监管信息、算法监管行为和算法监管制度。基于不同的算法审计主题形成不同类型的算法审计业务，基于算法系统形成算法系统审计，基于算法监管信息、算法监管行为和算法监管制度分别形成算法监管信息审计、算法监管行为审计和算法监管制度审计。在算法审计业务实施中，必须将各个审计业务的审计主题分解为审计标的，算法系统的审计标的包括输入数据、算法设计和算法影响，每一个有独立计算方法的算法监管信息都可以成为独立的审计标的，每一个有独立规则的算法监管行为都可以成为独立的审计标的，每一项有独立规范对象的算法监管制度都可以成为独立的审计标的。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥
本文以经典审计理论为基础，提出算法审计目标的一个理论框架。算法审计目标是利益相关者希望通过算法审计得到的结果。算法审计需求者希望通过算法审计得到的结果称为终极目标，而算法审计机构希望通过算法审计得到的结果称为直接目标。算法审计目标要通过算法审计主题来承载，不同的算法审计主题承载的算法审计目标不同。经典意义上的资源类委托代理关系中的代理人在履行经管责任时如果使用了算法，则需要审计算法责任履行情况，其审计主题是算法系统，其审计目标是健全性，这个审计目标需要分解落实到算法审计标的形成具体审计目标。政府设立的算法监管部门承担了算法监管责任，针对算法监管责任的审计主题包括算法监管信息、算法监管行为和算法监管制度，算法监管信息承载的审计目标是真实性和效益性，算法监管行为承载的审计目标是合法性，算法监管制度承载的审计目标是健全性（有效性），上述这些维度的目标，其终极目标和直接目标的含义不同。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥
以经典审计理论为基础，提出算法审计本质的一个理论框架。从内涵来说，算法审计是以系统方法对经管责任履行中的算法进行独立检查并将结果传达给利益相关者的算法治理制度安排。从外延来说，算法审计有多种分类方法，可分为基于规则和基于机器学习的算法审计，也可分为不同审计主体实施的算法审计，还可以根据人工智能系统的生命周期进行分类。从相关概念的关系来说，算法审计是人工智能系统审计的组成部分。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥
要科学地建构算法审计制度，必须正确地认识算法审计的各个基础性问题，算法审计客体是重要的基础性问题之一，本文聚焦于此。在资源类委托代理关系中，代理人在履行其承担的经管责任时使用了算法，因此，代理人承担的经管责任中包括了算法责任。在许多情形下，代理人使用的算法是由专门的算法开发者开发的，并且由专业的机构负责算法营运，算法使用者、算法开发者和算法营运者成为算法使用者所使用算法的共同责任主体，因此，三者都成为算法审计客体。本级政府与算法监管部门的关系中，算法监管部门的法定职责中包括算法监管，因此，算法监管责任履行情况也就成为针对这些部门的重要审计内容，算法监管部门也就成为算法审计客体之一。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥
算法审计主体的核心问题是谁来实施算法审计，本文以经典审计理论为基础，提出算法审计主体的一个理论框架。算法审计主体由算法审计需求者基于三个原则来选择：一是独立性原则，要求算法审计主体独立于算法审计客体；二是成本效益原则，当算法审计主体的多种建构方案都可以保持审计主体的独立性时，要选择成本最低的组织方式；三是审计质量原则，要求算法审计主体能够提供所希望质量的算法审计，主要通过审计主体的专业胜任能力来保障。基于上述三个原则，不同的资源类委托代理关系中的算法审计需求者对算法审计主体会做出不同的选择，可能的算法审计主体包括具有算法审计胜任能力的政府审计机关、内部审计机构和社会审计机构。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥
本文从方法论的角度聚焦算法审计方法，以经典审计理论为基础，提出算法审计方法论的一个理论框架，主要阐释以下问题：算法审计组织方式、算法审计取证模式、算法审计取证方法体系、算法审计基本原则、算法审计标准、算法审计准则。
[期刊] 中国内部审计
[作者]
刘明涛
本文通过对基于大数据持续审计体系的研究,构建大数据持续审计平台和审计数据集市,对频发、高危领域的问题建立持续审计专题进行实时监控,定期印发持续审计通报并建立限时核查整改反馈机制,推动大数据持续审计结果运用,促进企业精细化管理水平和风险管控能力的提升。
关键词：
内部审计 结果运用 大数据 持续审计
[期刊] 中国审计
[作者]
余有华 罗中正
各地党政领导干部经济责任审计工作已普遍开展,但由于工作开展时间不长,有的方面还存在认识上的差距,地方经济责任审计的结果还没有发挥出应有效果,存在着审计结果利用水平不高的问题。经济责任审计结果运用中存在的问题结果运用较为滞后。一般情况下,经济责任审计应实行先审计后离任或者是审计后再任用,
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