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[期刊] 税务研究
[作者]
施正文
税法主体是税收法律关系的当事人和税法的基本要素,是税法上的一项基础性制度,包括征税主体和纳税主体两个方面。征税机关是主要的征税主体,征税委托主体和征税协助主体则是征税相关主体;纳税主体包括纳税人、扣缴义务人和纳税担保人,税务代理人等属于纳税帮助主体。"
[期刊] 税务研究
[作者]
贾小雷
税收是一种分配关系的体现,直接涉及纳税主体的切身利益。为了实现减轻税收负担甚至排除税收负担的目的,纳税主体的行为取向也会有所不同,既可借助合法行为来实现上述目的,也有采取违法行为铤而走险的。本文将纳税主体行为分为理性行为与非理性行为两类,并结合税收法律实践对纳税主体行为的规制和完善提出了看法。
关键词：
纳税主体行为 规制 完善
[期刊] 东北亚论坛
[作者]
邓峰
自 1789年第 1部关税法颁布以来,贸易保护主义一直是贯穿于美国关税及贸易法案中的主线。从1828年的可憎关税法至 1930年的斯慕特—霍利关税法,美国顽固地推行高关税政策。即使南北战争前的一段低关税时期,也只具有相对的意义。1934年的互惠贸易协定法使关税不再通过立法的形式表现出来,而是由总统与他国的贸易谈判来确立。但国会在贸易上的立法权直接决定了总统在谈判中的关税底线。从这个意义上讲,贸易法取代了关税法。在第二次世界大战结束后,虽然美国大力倡导自由多边贸易政策,但互惠贸易协定法的局限性使之黯然失色。
关键词：
关税法 贸易法 互惠贸易协定法
[期刊] 税务研究
[作者]
陈少英 曹晓如
法律解释的目标不在于探求法律文本的原意,而在于将立法中抽象的正义转化为适合于个案判决的具体的正义。税法解释的最终目标是具体的税收正义,而此最终目标必须通过基本目标、规范性目标和法律滥用禁止目标等次级目标的视域融合而实现。据此,税法解释应当遵循以合法性解释为基础,以合目的性解释为补充,以法律漏洞填补为例外的原则。
关键词：
法律解释 税法解释 目标 具体的税收正义
[期刊] 涉外税务
[作者]
施正文
比例原则是公法上普遍适用的基本原则,被誉为行政法的“皇冠原则”。本文认为,比例原则能够有效地压缩征税自由裁量权在行使过程中恣意与专横的空间,制约自由裁量权的滥用,是征税裁量权的行使理性化的重要保障。我国税法应尽快确立比例原则,以切实推动依法治税的发展。
关键词：
比例原则 税法 征税裁量权
[期刊] 税务研究
[作者]
黄桦
从法理角度对税法作用进行探讨与研究是社会进化到以人为本阶段所必须进行的工作。本文试从探讨法律一般意义的作用出发,对税法的规范作用与社会作用展开分析,以期为深入理解税法作用开拓思路。
关键词：
税法 法理 规范作用 社会作用
[期刊] 涉外税务
[作者]
付志宇
对于如何评价一项税法不仅需要客观的经济效果进行衡量,还必须从法理学的意义上界定其是否具备人们主观价值判断上的合理性。尤其当人们无从用事实或数据来证明一项税法的正确性时,不同个体或群体的价值标准差异往往会形成不同的评价结果。
关键词：
税收 税法 价值 价值体系
[期刊] 税务与经济
[作者]
陈卫林
公司需要对雇员、环境、社会公益事业承担社会责任,这种公司社会责任的实现需要法律的激励,尤其是税法的激励,但实践中税法在激励公司履行社会责任方面存在严重的缺位。为此,建议尽快完成促进公司履行环境保护、资源利用以及参与社会公益事业方面社会责任的税法补缺。
[期刊] 税务研究
[作者]
邢国辉
本文通过对法的公平价值的探讨,研究了公平价值指导下的税收公平原则,总结了税收公平原则的具体内涵,以期在税法价值层面构筑价值目标和价值标准,并在税法制度层面内化具体原则和规范。
关键词：
法价值 公平 税收公平 税法
[期刊] 税务研究
[作者]
施正文
税法通则的立法架构是在法律定位与制度设计之间起着承上启下作用的体系和结构问题,需要着力加以解决。我国应当按照“通则法”定位的要求,借鉴国外税法通则立法架构的通行做法,突出科学性、体系性和综合性,将税法通则的立法架构确立为“总则—纳税义务—税收征纳的一般规则—税收确定—税收征收—税收执行—税收争讼—法律责任—附则”。
关键词：
税法通则 立法架构 税收立法
[期刊] 税务研究
[作者]
翟继光
税法中存在大量溯及既往现象,包括生效时间早于发布时间、对发布之前的行为溯及适用以及隐性溯及既往三种情形。税法中的溯及既往现象具有一定的合理性,这是由税法的高级法属性、税法解释的复杂性、所得税以年度为单位以及税法适用的事后评价性来决定的。我国税法中的溯及既往现象应当遵循稳定性和公平性的原则,在适用范围、溯及时间等方面予以完善。
关键词：
溯及既往原则 稳定性 公平性 税法适用
[期刊] 税务研究
[作者]
白彦 刁文卓
数字经济是以创新发展推进新型工业化的重要形式，数字商品与服务能够促进实体经济的效率提升，但也在要素分配、市场竞争等问题上产生了诸多不公平现象，并存在侵蚀政府财政利益的可能。为此，应充分利用税法的市场调控与规制功能，在完善要素分配机制的同时对税收构成要件进行回应性调整，建立数字经济税基客体化的选择标准，全面优化数字经济税法调节机制。
[期刊] 税务与经济
[作者]
闫海
WTO是以规则为基础、以原则为导向的世界贸易体制,WTO原则处于众多WTO规范的支配地位,具有规则适用的解释功能和规则构建的指引功能。随着WTO的持续扩展及宪法性地位的确立,WTO原则对包括税法在内的一国国内法具有重大且实质的影响力。WTO的非歧视原则、法治原则、透明度原则与税收公平原则、税收法治原则、税收民主原则相契合,是我国新一轮税制改革的重要指引。
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