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[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
施正文
税收关系是一个包括“两大类四小种”的综合性社会关系,税收分配关系与税收征纳关系的分立、“债务关系”与“权力关系”的异质,客观上要求以调整税收分配关系为对象的税收实体法(税收债务法)与以税收征纳关系为规范对象的税收程序法的相对独立。税收程序法是具有特定内涵、范围、属性的法律现象,具有作为相对独立的法域进行研究的品格。现代税收程序法是一部体现民主、公正、效率的法律,在整个税法体系中具有保障地位,是实现税收法治目标的关键。
关键词：
税收关系 法域 税收程序法 程序保障
[期刊] 特区经济
[作者]
杨大春 陈正翼
本文基于"税收滞纳金是否可以在破产程序中优先受偿"的问题展开,通过引入"课税特区"理论,藉由量能课税与利益衡量的理念,明晰了破产程序中的税收滞纳金"协调并兼顾国家税收利益与普通债权人利益"的功能及其作为"税收利息"的法律性质,进而将税收滞纳金界定为"劣后债权",并形成"破产申请受理之前,税收滞纳金为普通破产债权;破产申请之后,税收滞纳金为劣后债权"的"前普后劣"的权利规范体系,以公平地保护普通债权人,以致在"保护债权人"这一利益点上实现破产法与税法的平衡与协调。
[期刊] 税务研究
[作者]
谢贞发
分税制改革要求重新思考税收立法权的划分问题,税收立法权的划分包括横向和纵向分权问题。目前我国税收立法权的划分存在严重的行政化倾向,表现为立法层次低和中央过度集权,缺乏法制性和稳定性。市场经济改革要求实行公共财政,体现在税收立法权上就是要求加强税权划分的法制化,要求加强人大的约束力量和落实纳税人的权利。
关键词：
税收立法权 分税制 行政性 法制化
[期刊] 财经论丛(浙江财经学院学报)
[作者]
钟晓敏
税收划分的理论和实践钟晓敏任何一个以分税制为模式的财政体制，从其内容和发展演变来看，均应涵盖以下三个方面的内容：①中央和地方各级政府事权的界定；②中央和地方各级政府的收入；③建立各级政府间的转移支付制度。这三个方面构成分税制财政体制的基本框架，缺一不...
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
吴国平 常永涛 黄燕
分税制改革仅涉及税收执法权的划分 ,税收立法权基本上没有分。地方政府“迫于财政收支压力”,滥用收费权 ,非法截取税收立法权 ,致使政府收入分配秩序混乱。根据税收立法权划分的理论和国际惯例 ,税收立法应在相对集权的基础上、适度分权
关键词：
税权 税收立法权 政府职能 税权分配模式
[期刊] 税务与经济
[作者]
周俊鹏
目前我国税收立法权纵向划分存在着缺乏稳定的规则、行政性特征明显、税收立法权过度集中于中央、地方隐性税收立法严重等突出问题。我国税收立法权纵向划分改革的基本思路是:在宪政的基础上通过法律的方式建立适合我国国情的分税制公共财政体制;在此框架下结合分税制其他配套制度的完善将税收立法权总体上集中于中央;赋予地方必要的税收立法权,并对其进行制约与监督。
[期刊] 税务研究
[作者]
匡小平 何灵
税收计划是政府收入预算的基础,决定着预算支出的优化安排。我国的税收计划在经济体制创新与预算制度变迁过程中未进行过相应的改革,近年来随着税收大规模的超收,暴露出税收计划存在的问题与缺陷。本文从制度建设的角度入手,在介绍了美国州税收预测的具体做法的基础上,从中得出若干启示,提出了我国税收计划的改革建议。
关键词：
税收计划 税收预测程序 预算制度
[期刊] 中国财政
[作者]
本期主讲刘佐:本刊学术顾问,国家税务总局税收科学研究所所长、研究员,中国财政学会、中国税务学会常务理事,并在中国多所著名大学担任客座教授。
[期刊] 涉外税务
[作者]
胡学勤
本文认为税收立法改革的基本原则是:集中税权,统一税政,适当分权。将重要税种的主立法权从国务院转到全国人大手中,其辅立法权仍放在国务院和国务院税务主管部门;非重要地方税种的主立法权也仍由国务院掌握,同时适当增加省级人大和省级政府对非重要地方税种的辅立法权,以便建立“倒金字塔型税收立法体制”。
关键词：
税收立法权 税权划分 税收立法体制
[期刊] 税务研究
[作者]
李建军 张伟 蒋海英
所得税收入划分是中央与地方政府间税收划分的重要内容。理论上,在企业所得税和个人所得税立法权集中于中央、全国税制相对统一的情况下,所得税由中央和地方共享,并不与所得税的特点和功能属性相冲突,且有诸多优势。世界主要大国的所得税多采用中央和地方共享模式,并且所得税是许多国家州及以下地方政府的主要收入来源。所得税划分实践与经典的税收划分理论并不一致,税收划分更多是基于国情、税情的现实选择。从税收能力和地区分布看,我国企业所得税和个人所得税具备成为地方政府主要收入来源的潜力。今后我国的所得税划分改革,应坚持将企业所得税和个人所得税作为共享税,并逐步提升省及以下地方政府所得税分享比例。
[期刊] 税务研究
[作者]
李建军 张伟 蒋海英
所得税收入划分是中央与地方政府间税收划分的重要内容。理论上,在企业所得税和个人所得税立法权集中于中央、全国税制相对统一的情况下,所得税由中央和地方共享,并不与所得税的特点和功能属性相冲突,且有诸多优势。世界主要大国的所得税多采用中央和地方共享模式,并且所得税是许多国家州及以下地方政府的主要收入来源。所得税划分实践与经典的税收划分理论并不一致,税收划分更多是基于国情、税情的现实选择。从税收能力和地区分布看,我国企业所得税和个人所得税具备成为地方政府主要收入来源的潜力。今后我国的所得税划分改革,应坚持将企业所
[期刊] 税务研究
[作者]
杭州市国家税务局课题组
正义的现代税收程序对于税收法治来说,不只是法治根本性的衡量尺度,也不只是法治的实现方式,更是税收法治实实在在的过程本身。本文通过对目前我国在税收立法、税收征管以及税收救济程序中程序正义方面存在问题的分析,尝试提出完善税收法治进程中的程序正义的制度建议。
关键词：
税收法治 程序正义 税收立法 税收征管
[期刊] 财政研究
[作者]
肖钢
一、税收立法过程中的程序正义没有一个科学、合理的税收法律体系,税收法治就无从谈起。我国税收法制的现状是,实体法领域法律少、条例多,税收领域法律层次偏低。税收实践中一些级别较低的、不成熟的、随意性较大的税收文件,被税务机关作为关键性的执法依据加以适用,造成税收征管程序法律规范的实际适用效用大打折扣。这一现象表明,目前我国税法级次结构不合理,立法权利
[期刊] 涉外税务
[作者]
安晶秋
正当法律程序作为一项宪法性的法律原则,已得到世界各国的普遍认可。正当法律程序原则在立法程序中得到适用,其理念下的税收立法程序具有内在的独立价值,包括参与性、交涉性、公开性、效率性,具有保护纳税人权利、实现税收法治、构建和谐社会的功能。
关键词：
税收立法程序 价值形态 功能
[期刊] 税务研究
[作者]
傅红伟
在税收立法权划分方面,国家制定了一系列的法律、法规、规章及文件。只有全面掌握和正确理解这些制度规定,才能合法、有效地享有和行使税收立法权。本文回顾了税收立法权划分制度规定的历史沿革,分析了有关税收立法权划分的各项制度规定之间的相互关系和具体含义。
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税收立法权 制度规定 理解 评价
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