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[期刊] 审计与经济研究
[作者]
马文超
从国内现状的分析来看,中国会计管制中对计划—指令的强调使得在法律的认识上表现为关注法律的制定而非法律的执行。不同于英美会计准则制定时对于实务界需求的充分关注,虽然中国采取了相关的意见稿公布、听证等民主程序,但是民意表达的被动和对计划—指令的路径依赖使得强制性变迁下形成的中国企业会计准则面临与社会环境相适应的问题。会计准则的适应性问题是中国法制传统形成方式下的产物,也是有待实践进一步划清的事情。但是对会计信息质量状况改进的紧迫性促使目前会计管制的重心转向会计准则的执行。
关键词：
会计管制 会计法规 会计准则 私人执法
[期刊] 会计之友
[作者]
刘朝阳 宋英慧
交易费用的本质是知识不完备的代价,知识不完备的现实表现为信息不对称,会计准则便是保证交易顺利进行、防止租值消散、降低信息不对称的一种重要的制度安排。会计准则变迁是朝着租值与交易费用之间的"楔"最大化走。当会计准则制度安排诱发的交易量超过成本无差别点时,诱致性会计准则制度变迁更有利;反之,强制性会计准则制度变迁更有利。一国的会计准则制度安排是内嵌在一国制度结构中的,会计准则必须与制度结构中的其他制度安排相协调。
[期刊] 会计之友
[作者]
曾富全
文章通过对中国会计准则、制度变迁历程的梳理,总结了我国会计准则、制度变迁的特点及九大会计理念变化,包括规则导向观向原则导向观、受托责任观向决策有用观、收入费用观向资产负债观、经济业务观向交易事项观、历史成本观向公允价值观、营业收益观向全面收益观、静态价值观向动态价值观、完全成本观向制造成本观、法律形式观向经济实质观的变化。理解这九大会计理念变化有助于更好地掌握和应用新会计准则,提升会计人员职业判断能力。
关键词：
会计准则 会计制度 会计理念 变迁
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
杜静然 朱亚红
会计准则作为会计工作应该遵循的规范和指南,实质上是各种会计关系的制度化,体现了各类会计关系人之间的利益关系,其变迁是一个逐步演进和充实的过程,符合关于社会经济演化分析框架的核心要素。演化经济学主张用具有历史观念的演化模式替代新古典经济学的物理均衡模式,并将制度纳入经济学分析范畴,为会计准则变迁问题提供了一种全新的分析框架,从而以全新的范式诠释了一个不同于新古典的分析思路。
关键词：
演化经济学 会计准则 变迁 分析框架
[期刊] 财会通讯
[作者]
朱俊虹
本文以２０１２－２０１４年沪深Ａ股上市公司数据为样本，分别对政府控制与会计准则的执行效率的相关性以及市场环境与会计准则的执行效率的相关性进行了分析。研究发现：由政府控制的上市公司的会计准则执行的效率就会变得很低；上市公司处在较好的市场环境中，其会计准则执行效率就会非常的高。
[期刊] 当代财经
[作者]
张美霞
规则基础和原则基础的会计准则各有其优点,也有其局限性,美国的会计准则既不是完全原则基础的,也不是绝对规则基础的,而是多种准则制定方法的混合产物。一项理想的会计准则必须要以内在一致的概念框架为基础,把财务会计的目标放在首位,平衡会计信息的各项质量特征,并且要能反映经济现实、中立、无偏。目标导向-原则基础的会计准则是目前比较理想的准则。
[期刊] 经济管理
[作者]
李宁 张蕊
会计准则变迁是一种动态演化博弈,强调的是一种动态均衡。会计准则制定过程实际就是利益各方实现动态均衡的过程。潜规则在我国经济改革和制度转轨方面起着重要作用,本文基于演化博弈论分析框架,分析了潜规则对会计准则演化博弈的影响,认为初始条件和当前状态对会计准则的产生和演化有着重要作用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
彭凯宁 夏同水
本文以Hofstede-Gray会计亚文化框架为基础,利用51个国家和地区的数据,针对地域文化对会计准则执行效果的影响进行实证检验与分组比较。结果发现:一个地域的个人主义越大,长期目标导向指数越高,不确定性规避越小,则会计准则执行效果越好。研究证明了文化的重要性,表明会计准则的一致性并不代表会计实践的一致性,为IASB推行会计准则国际趋同的进程提供了新的借鉴。
[期刊] 财会通讯
[作者]
彭凯宁 夏同水
本文以Hofstede-Gray会计亚文化框架为基础,利用51个国家和地区的数据,针对地域文化对会计准则执行效果的影响进行实证检验与分组比较。结果发现:一个地域的个人主义越大,长期目标导向指数越高,不确定性规避越小,则会计准则执行效果越好。研究证明了文化的重要性,表明会计准则的一致性并不代表会计实践的一致性,为IASB推行会计准则国际趋同的进程提供了新的借鉴。
[期刊] 财会月刊
[作者]
王浩宇 薛爽 张为国
十八届三中全会以来，我国相关政府机关推出各项政策鼓励金融创新，丰富了金融市场层次和产品，其中包括在2013年推出的永续债。此后，永续债备受资本市场欢迎，发行数量与发行总额增长迅速，发行人以央企和地方国企为主，集中在金融业、基础设施建筑业、公用事业、房地产业和制造业等。它们大都是高杠杆的行业，除去金融业，又都是重资产的行业。为适应资本市场的快速变化、防控金融风险，相关政府部门不断调整完善永续债相关会计准则，尤其2019年财政部颁布的永续债新规即《永续债相关会计处理的规定》较为严格，对永续债的分类和发展影响重大。本文对我国A股上市公司2013～2022年发行的永续债数据进行统计分析，结果表明：永续债新规出台前，企业普遍将永续债归为权益工具；永续债新规出台后，绝大部分企业未据此对此前发行的永续债进行重新分类，并且基本都通过调整合同条款将新发行的永续债归类为权益工具。在统计分析的基础上，本文还选取两个典型案例进行对比分析，进一步印证了上述结论。本文最后从全球视角对相关问题的深入思考表明：我国存在与永续债相关的争议不足为怪，不能不顾经济环境和政策的变化谈会计准则的变迁及其影响问题。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
王瑞华 张奇渊
本文首先对美国会计准则制定模式变迁的来龙去脉进行了综述 ,并对原则导向和规则导向的特征、利弊、经济性进行了分析 ,最后结合我国的具体背景对我国财务会计准则的制定提出自己的一些建议。
关键词：
制定模式 原则导向 规则导向
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
江金锁
美国会计准则制定模式的发展变迁可以分为三个阶段:原则基础模式阶段、规则基础模式阶段和目标导向阶段。我国在会计准则制定问题上应该明确目标,重视财务会计概念体系的研究,恰当配置会计准则的制定权,做好会计准则制定中的利益协调。
关键词：
经济后果论 原则基础 规则基础 目标导向
[期刊] 当代财经
[作者]
陈少华 赵文超
会计准则规范会计信息,而会计信息通过定价机制和治理机制实现对投资者的保护。我国会计准则自1992年首次发布以来,会计稳健性的规定不断变迁,先后呈现出侧重保护外商投资者、国有出资人和市场投资者的趋势。但是由于市场经济环境不完善、配套制度不健全等因素,我国会计准则的稳健性并没有完全体现在会计实务中,其投资者保护机制只得到了部分实现。
[期刊] 会计之友
[作者]
盖地
作为财务会计规范的企业会计准则是会计理论与实务的核心问题,同时也是会计理论研究一直关注的热点。国内外学者从不同角度、运用多种方法进行了广泛和深入的研究,结出了丰硕的研究成果。已有的研究大多以新古典经济学理论为基础对会计准则变迁进行研究,以会计准则需求与供给因素的不变为前提;但现实经济生活中,这些因素是处于不断变化之中的,恰恰是它们的变化,对会计准则的制定产生现实而又重要的影响。由此可见,会计准则变迁的新古典经济学分析难以拟合现实世界。
[期刊] 会计研究
[作者]
李刚 刘浩 徐华新 孙铮
与国际趋同的中国会计准则体系已经初步建立,但从会计信息的生产者角度,新的会计标准如何被普通会计工作者完整掌握并有效运用,还值得深入研究。本文从隐性知识及其传递理论出发,指出会计准则从规则导向走向原则导向,在更好地适应复杂经济交易的同时,也使会计准则中隐性知识的比重上升——原则性描述大量替代量化标准,这使新准则的执行更加困难。在考察了欧盟和俄罗斯首次执行IFRS的经验后,基于隐性知识理论,本文提出会计准则被有效掌握需要三方面的配合:准则制定机构提供应用指南的思路变革、审计师执业中对客户实务的指导以及会计教育改革的深化,而这三者的最终目标就是确保新会计准则中的隐性知识被有效传递。
关键词：
会计准则 原则导向 隐性知识 有效执行
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