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[期刊] 税务研究
[作者]
余加喜 陈虎
面对数字经济带来的税收挑战,在多边规则无法达成共识的情况下,印度、英国和法国等国家积极采取单边国内法措施,对数字经济企业课以数字税。而经济合作与发展组织(OECD)和二十国集团(G20)倡导的"双支柱"方案,为解决数字经济时代税收问题提供了多边解决框架,但也面临诸多技术上的难题。我国作为数字经济大国,同样面临数字经济带来的税收挑战。对此,我们要具有前瞻性和紧迫性,积极开展相关税法理论研究和实践探索,参与国际税法核心技术规则的制定,从而实现国际税法和国内税法的良性互动。
关键词：
数字经济 国内税法 国际税法 双支柱
[期刊] 税务研究
[作者]
白彦 刁文卓
数字经济是以创新发展推进新型工业化的重要形式，数字商品与服务能够促进实体经济的效率提升，但也在要素分配、市场竞争等问题上产生了诸多不公平现象，并存在侵蚀政府财政利益的可能。为此，应充分利用税法的市场调控与规制功能，在完善要素分配机制的同时对税收构成要件进行回应性调整，建立数字经济税基客体化的选择标准，全面优化数字经济税法调节机制。
[期刊] 税务研究
[作者]
高金平
数字经济蓬勃发展,在为世界经济注入新动能的同时,也带来新的税收挑战。在BEPS第一项行动计划—《应对数字经济的税收挑战》的基础上,OECD发布了《税基侵蚀与利润转移项目公开咨询文件:应对经济数字化的税收挑战》。本文以《税基侵蚀与利润转移项目公开咨询文件:应对经济数字化的税收挑战》中"用户参与""营销型无形资产""显著经济存在"等提案为基础,分析国际税收层面可能采取的应对思路,并就国内税法如何与国际应对规则相衔接进行前瞻性思考。
[期刊] 税务与经济
[作者]
翟继光 李劲松
税法对市场经济的运行具有重要的调节作用。中性税法制度并不影响资源的配置,而干预税法制度则影响资源的配置。隐性扭曲税法制度由于其隐蔽性更应引起立法者的关注。税法可以对不同的行业、地区、企业规模以及经营方式产生隐性扭曲。税法对市场经济隐性扭曲的危害主要是这种扭曲未纳入立法者的考量因素,可能降低市场效率以及增加合法避税的空间。解决隐性扭曲税法制度的基本方向是实现显性化。
关键词：
显性干预 隐性扭曲 税法干预 中性税法
[期刊] 东北亚论坛
[作者]
邓峰
自 1789年第 1部关税法颁布以来,贸易保护主义一直是贯穿于美国关税及贸易法案中的主线。从1828年的可憎关税法至 1930年的斯慕特—霍利关税法,美国顽固地推行高关税政策。即使南北战争前的一段低关税时期,也只具有相对的意义。1934年的互惠贸易协定法使关税不再通过立法的形式表现出来,而是由总统与他国的贸易谈判来确立。但国会在贸易上的立法权直接决定了总统在谈判中的关税底线。从这个意义上讲,贸易法取代了关税法。在第二次世界大战结束后,虽然美国大力倡导自由多边贸易政策,但互惠贸易协定法的局限性使之黯然失色。
关键词：
关税法 贸易法 互惠贸易协定法
[期刊] 税务研究
[作者]
陈少英 曹晓如
法律解释的目标不在于探求法律文本的原意,而在于将立法中抽象的正义转化为适合于个案判决的具体的正义。税法解释的最终目标是具体的税收正义,而此最终目标必须通过基本目标、规范性目标和法律滥用禁止目标等次级目标的视域融合而实现。据此,税法解释应当遵循以合法性解释为基础,以合目的性解释为补充,以法律漏洞填补为例外的原则。
关键词：
法律解释 税法解释 目标 具体的税收正义
[期刊] 涉外税务
[作者]
施正文
比例原则是公法上普遍适用的基本原则,被誉为行政法的“皇冠原则”。本文认为,比例原则能够有效地压缩征税自由裁量权在行使过程中恣意与专横的空间,制约自由裁量权的滥用,是征税裁量权的行使理性化的重要保障。我国税法应尽快确立比例原则,以切实推动依法治税的发展。
关键词：
比例原则 税法 征税裁量权
[期刊] 税务研究
[作者]
施正文
税法主体是税收法律关系的当事人和税法的基本要素,是税法上的一项基础性制度,包括征税主体和纳税主体两个方面。征税机关是主要的征税主体,征税委托主体和征税协助主体则是征税相关主体;纳税主体包括纳税人、扣缴义务人和纳税担保人,税务代理人等属于纳税帮助主体。"
[期刊] 税务研究
[作者]
黄桦
从法理角度对税法作用进行探讨与研究是社会进化到以人为本阶段所必须进行的工作。本文试从探讨法律一般意义的作用出发,对税法的规范作用与社会作用展开分析,以期为深入理解税法作用开拓思路。
关键词：
税法 法理 规范作用 社会作用
[期刊] 税务研究
[作者]
李艾 王相坤
税法的现代性是税法的重要特征。本文拟从税法的价值追求、权义结构和运行目标三方面注解其现代性特征。在税法的价值追求上,权利本位和社会本位的复合是其基本目标;在税法权义结构上,权责结构和利义结构的复合是其基本内容;在税法运行目标上,兼采多个部门法的价值取向是其基本特征。
关键词：
税法 现代性 部门法
[期刊] 涉外税务
[作者]
叶金育
税的天生无对价性决定了其对纳税人人身和财产的干预,尤其在租税国家的理念指导下,一旦国家财政出现危机,国家便试图通过各种手段去寻租。法律的规定只不过是税及税法的正当性的形式要件,但最根本的还在于税及税法本身的正当性。税法的目的在于公平分配纳税负担,而不干预市场自由竞争秩序,同时,又保障纳税人的基本自由和基本权利。税收法定主义的最根本的功能在于财政目的和保障纳税人基本权利。
[期刊] 国际税收
[作者]
刘奇超 杨左涛 施正文 郭颖超
十八届四中全会指出:"法律的生命力在于实施,法律的权威也在于实施"。而法律责任作为关税法律实施的保障机制和关税法实现的必要组成部分,其内容不仅涵盖了权利(力)、义务、责任的配置问题,更浸润着权力制衡、公平平等、程序正义、责罚相当等价值追求与社会关切,在立法中必须高度重视、认真研究解决。一、关税法律责任的理论比较与架构廓清关税法律责任的规范构造,依赖于理论上对法律责任的解构,通过回应"为什么要承担责任""何种情
[期刊] 国际税收
[作者]
刘奇超 杨左涛 施正文 郭颖超
十八届四中全会指出:"法律的生命力在于实施,法律的权威也在于实施"。而法律责任作为关税法律实施的保障机制和关税法实现的必要组成部分,其内容不仅涵盖了权利(力)、义务、责任的配置问题,更浸润着权力制衡、公平平等、程序正义、责罚相当等价值追求与社会关切,在立法中必须高度重视、认真研究解决。一、关税法律责任的理论比较与架构廓清关税法律责任的规范构造,依赖于理论上对法律责任的解构,通过回应"为什么要承担责任""何种情
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