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[期刊] 税务研究
[作者]
郭维真 刘剑文
物业税的开征近年来一直为学界和实务部门所关注,而对此之讨论更多集中于其对房地产价格宏观调控之意义。本文认为,与其开征新税,不如对原有房地产税制进行重构,而这种重构的核心和关键在于房产保有税制的改革,无论改革折射出的政策价值为何,改革对税收收入功能和调控功能的协调程度,都必须建立在最基本的税法原则和制度约束基础上,而更深层次的是改革必须建立在对纳税人权利、特别是基本权利保护的基础上。
[期刊] 税务研究
[作者]
陈鹭珍
税收作为国民收入再分配的重要手段,在利益关系的调整和有效促进社会公平方面具有重要作用。为保护纳税人合法权利,新一轮的税制改革应更注重税法的公平价值,实现维护社会正义的目标。新《税收征管法》颁布实施、个人所得税的调整、内外资企业所得税"两法"合并等税制改革措施都是公平优先的良好体现。
关键词：
保护纳税人权利 公平 效率 税法价值取向
[期刊] 涉外税务
[作者]
栾国华
从税收司法对纳税人权利保护的角度出发,税收司法改革所重点保护的应当是宪法层面的财产权、平等权和生存权。在税收实践中,纳税人的财产权、平等权、生存权时常受到挑战,但已经在我国的税收立法和税收司法实践中得到一定程度的保护和尊重,当前主要是如何进一步加深理论研究和实践保护。
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘剑文
我国改革开放已经三十多年了,取得了举世瞩目的巨大成就。当前,改革已经进入"深水期"、"攻关期"。在改革的新阶段,人们将视野逐渐从对经济总量增长的关注,转向对民生尤其是对社会分配公平、正义的关注。税收作为财富分割的利器,
[期刊] 税务研究
[作者]
刘蓉 杜剑
本文比较了公民权利与纳税人权利的关系,认为公民权利是纳税人权利存在的根本基础,公民作为纳税人的同意权和监督权是国家税收权力存在的基础。在此基础上,借鉴西方发达国家关于纳税人权利保护的制度,认为保护纳税人权利是我国税收司法改革的基本目标,在国家行使行政权之前,需要从“立宪”层次上对税收行政权力职责范围加以界定,通过对纳税人权利的保护,实现国家—纳税人—社会三者利益的协调。
[期刊] 税务研究
[作者]
方赛迎
保障纳税人权利是税法的根本。改革开放以来,我国税收法律的建设和发展历程,就是不断加大纳税人权利保护力度的过程。税法在这一过程中,经历了从市场化取向改革时期对纳税人权利的不自觉保护阶段,到建立社会主义市场经济体制综合改革时期,程序性层面上对纳税人权利的自觉保护阶段,再到完善社会主义市场经济体制时期,强调和引入人本理念,从实体性层面加强对纳税人权利保护的阶段。而为了更好地契合构建社会主义和谐社会的目标,实现税法自身价值追求,咬合税法发展的内在旋律,我国可从马克思的人性观出发,通过构建新时期人性维度的纳税人权利保护体系,完善和发展我国的税收法律制度。
关键词：
税法建设 纳税人权利 保护 回顾 展望
[期刊] 税务研究
[作者]
谷成 张航
纳税人被赋予的各项权利根源于公共产品提供过程中的基本矛盾,并最终落脚在税收立法、税款征纳和预算支出三个环节中。财政透明通过消除这三个环节中纳税人与政府间的信息不对称,从制度层面缓和公共产品提供中的基本矛盾,使其达到"税款支付合规、成本补偿定价合理、公共产品质量合意"的理想状态,切实保障了纳税人的基本权利。本文论述了通过提高财政透明度保护纳税人权利的思路。
关键词：
财政透明 纳税人权利 预算
[期刊] 税务研究
[作者]
汪沙莉 丁莎莎
传统税收理论认为税收是国家利用政治权力强行参与社会剩余产品的分配,具有强制性和无偿性的特点。但是随着社会主义市场经济的不断发展和税法理念研究的逐步深入,越来越多的学者认为,在税收法律关系中,国家绝不是只有征税的权力而不需要履行任何义务,纳税人也不是只有纳税的义务而不享受任何的权利。本文从这个基点出发,解读纳税人权利的内涵,分析现阶段我国应加强纳税人权利保护的原因,研究纳税人权利保护的思路和对策。
关键词：
纳税人 权利 保护
[期刊] 税务研究
[作者]
黄秀萍
近年,保护纳税人权利日益成为各国政府共同关注的问题。通过完善法律制度保护纳税人权利,已成为一股不可逆转的国际趋势。我国现行的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)也顺应了这一潮流,比修订前扩大或新增了关于保护纳税人合法权益的内容和条款,在税收立法上是一个明显的进步。但是,有些条款在实践中尚未能很好地采取措施落到实处,许多国家已有的纳税人权利保护规定在我国目前仍然欠缺,这些都值得研究探讨。
[期刊] 税务与经济
[作者]
于明娥
税收从来就不是简单的财政问题,而是涉及利益再分配的大问题。基于原有土地出让金中事实隐含的税金,考虑到我国宏观赋税偏高,国民收入分配格局向政府、企业倾斜,居民个人收入偏低,应税能力有限,消费能力不足、内需不旺的现状,贸然向所有房产所有人征收房产税,必然引发激烈的社会矛盾甚至社会动荡,致使国民分配格局更加失衡。因此,房产税改革必须设定为一个长期目标,分步推进。
关键词：
房产税改革 税法原则 土地出让金
[期刊] 税务研究
[作者]
周承娟
税法核心价值与纳税人权利保护是税收征纳关系的两个方面,这一问题已经突破税收本身的研究边界,本文从法律制度和政治经济制度层面观察税法体系的理论基石和现实中出现的诸种税收问题,从而为解决这些问题提出一个较为广泛的观察视角和对策建议。
关键词：
税法价值 税权制约 纳税人权利
[期刊] 国际税收
[作者]
滕祥志
构筑并完善涉税信息情报制度,对提升税务机关税收治理能力,实现税收治理现代化,强化纳税人权利保护理念,具有重要意义。本文通过对比各国税务机关向第三方获取涉税信息的限制性规定,以及税务机关对涉税信息的保密义务,得出几点法理思考及建议:首先,税务机关获取涉税信息权限无限扩大化得不到法理支撑;其次,税务机关及其工作人员须严格遵守法律关于保守涉税信息秘密的规定,否则需要承担相关责任;最后,详细规定税务机关的保密义务及其相关法律责任,以使涉税信息提取权和保密义务相平衡。
关键词：
涉税信息情报制度 纳税人权利保护 比较法
[期刊] 税务与经济
[作者]
胡芳 席卫群
新时代的税收法治建设应坚持以人民为中心的发展理念，不断加强对纳税人各项权利的保护。纳税人权利保护程度对税收法治感知度具有显著的正向影响，纳税人程序性权利保护程度对税收法治感知度的边际影响最高，其次是纳税人宪法性权利保护程度，最后是纳税人实体性权利保护程度。鉴于此，我国税收法治建设首先应侧重提高纳税人的程序性权利保护程度，即在税收执法和税收司法过程中维护好纳税人的各项权利，其次在税收立法和税收法律文化中依次提高纳税人宪法性权利保护程度和纳税人实体性权利保护程度。最终实现有重点、分步骤地高效推进税收法治现代化。
关键词：
以人民为中心 税收法治现代化 纳税人权利
[期刊] 财政研究
[作者]
武丽 肖钢
一、纳税人权利概念的诠释对纳税人权利概念的诠释是研究纳税人权利问题的前提,在我国税收学和税法学领域中,对于纳税人权利概念的使用,在事实上一直存在着两个层面的含义。一是微观层面的纳税人权利概念,是指纳税人根据税法的确认和规范,在履行纳税义务时,法律对其依法可以作出或不作出一定行为,以及要求他人作出或不作
[期刊] 国际税收
[作者]
刘天永
税收情报交换制度作为各国间合作的主要机制之一,在国际反避税领域发挥了重要的作用,然而在此过程中,主管机关对纳税人的权利保护往往略显不足。本文在简要介绍我国税收情报交换中保护纳税人权利现有规定的基础上,介绍了OECD的有关经验,并有针对性地对我国加强税收情报交换中纳税人权利保护提出了建议。
关键词：
情报交换 纳税人 法定权利 保护
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