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[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
翁武耀
现行金融商品交易增值税规则简单沿用营业税的征收规则,从课税公平的角度看,尚存在征收范围不明确和不周延、金融商品税目定位不准确、资管产品运营过程中金融商品转让纳税人确定存在争议、免税等税收特别措施规则有待完善、差额计征方式有违增值税核心特征等问题。基于符合我国税制结构安排、征税普遍性原则以及税收利益维护与宏观调控的需要,金融商品交易增值税规则的完善主要包括：基于经营活动课税理论,对金融商品概念进行界定,突出流通性特征；将金融商品在税目上与货物、服务等并列,配合引入界定金融商品在境内销售的差异化规则；以资管产品项目确定为资管产品运营过程中金融商品转让的纳税人；取消个人从事金融商品交易一概免税的待遇,但提高免税额并降低征收率,在个人从事股票交易征收增值税的情况下免征印花税,并增加公益性的金融商品交易免税待遇,以及对高频交易适用更高的税率；原则上对金融商品交易改为普通计征方式征收增值税。不过,部分增值税规则的完善需要采取渐进的方式。
[期刊] 税务研究
[作者]
蒲昌辉
试论我国现行增值税的完善□蒲昌辉一、关于增值税征收范围１９９４年税制改革，将增值税的征收范围从部分工业行业，扩展到所有生产环节和零售批发环节，以及加工、修理、修配行业，这种划分，引起很多问题，因此，对征收范围研究，可以说是众说纷纭。那么，增值税征收范...
[期刊] 税务研究
[作者]
杜爽
营改增后,除在税目设置、免税范围等方面进行了调整,与金融服务相关的增值税政策基本延续了原营业税规定,体现了分类征收特点;规定一定程度上考虑了金融服务特殊性,更加强调交易实质;税收优惠政策的指向性较强,优化资源配置目标突出。但过多延续营业税政策会与增值税原理产生冲突,并且金融服务自身及其功能的特殊性也向增值税提出了新要求。我国当前金融服务增值税政策存在税收要素规定欠科学、金融服务特殊性考虑不够充分、政策间的协调配合不足等问题。政策的完善应当遵循税法原理,科学合理确定税收要素;合理制定免税政策,缩小行业间政策差异;考虑金融服务特殊性,强化政策间协调配合。
关键词：
金融服务 增值税 营改增
[期刊] 税务研究
[作者]
赵国庆 温彩霞
为完善我国资产重组增值税制度,本文提出可借鉴英国增值税"TOGC"规则,并对此规则进行了详细介绍,以期对完善我国资产重组增值税制度有所参考。
关键词：
资产重组 增值税 “TOGC”规则
[期刊] 财会月刊
[作者]
骆永菊 骆剑华 王珞
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)将金融商品转让纳入增值税范围,但对于金融商品转让销售额所涉及的买入价和卖出价如何确定,相关法规未做具体规定。对该类业务的会计处理,目前可供参考的文件并不多。本文以股票投资类金融商品转让为例,就上述问题进行探讨。
关键词：
金融商品转让 买入价 卖出价 投资收益
[期刊] 财会月刊
[作者]
骆永菊 骆剑华 王珞
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)将金融商品转让纳入增值税范围,但对于金融商品转让销售额所涉及的买入价和卖出价如何确定,相关法规未做具体规定。对该类业务的会计处理,目前可供参考的文件并不多。本文以股票投资类金融商品转让为例,就上述问题进行探讨。
关键词：
金融商品转让 买入价 卖出价 投资收益
[期刊] 财会月刊
[作者]
骆永菊 骆剑华 王珞
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)将金融商品转让纳入增值税范围,但对于金融商品转让销售额所涉及的买入价和卖出价如何确定,相关法规未做具体规定。对该类业务的会计处理,目前可供参考的文件并不多。本文以股票投资类金融商品转让为例,就上述问题进行探讨。
关键词：
金融商品转让 买入价 卖出价 投资收益
[期刊] 财务与会计
[作者]
胡之源
2016年5月起我国全面实行营改增,金融商品转让业务也被纳入增值税缴纳范围,金融商品转让业务采用盈亏相抵后的余额作为应税销售额,即实行差额征税,并通过专设的"应交税费——转让金融商品应交增值税"科目核算。本文主要解析金融商品转让业务具体会计处理,针对买入价的构成内容进行探讨,以案例形式对销售额正差、负差不同情况下的会计分录操作进行说明。
关键词：
金融商品转让 增值税 差额征税 买入价
[期刊] 财务与会计
[作者]
赵国庆
财政部于2016年12月发布了《财政部关于印发的通知》(财会[2016]22号)。本文通过研究该文件对转让金融商品应交增值税的会计处理规定后发现,文件中对于金融商品转让的负差处理和"应交税费──转让金融商品应交增值税"科目余额处理的规定在操作过程易出现问题,因此针对这两个问题进行分析,并结合案例提出建议。
关键词：
金融商品 应交税费 增值税 会计处理
[期刊] 财务与会计
[作者]
赵国庆
财政部于2016年12月发布了《财政部关于印发的通知》(财会[2016]22号)。本文通过研究该文件对转让金融商品应交增值税的会计处理规定后发现,文件中对于金融商品转让的负差处理和"应交税费──转让金融商品应交增值税"科目余额处理的规定在操作过程易出现问题,因此针对这两个问题进行分析,并结合案例提出建议。
关键词：
金融商品 应交税费 增值税 会计处理
[期刊] 国际税收
[作者]
赵国庆 曾李炜
随着我国开始逐步实施的资本项目的对外开放,我国现行的所得税制度已经无法应对金融创新带来的诸多税收问题。多样化的金融创新对传统所得税制度中的所得形式归类、所得金额确认、所得时点确认以及所得来源归属规则都带来了很大的挑战。特别是在未来我国逐步放开资本项目下人民币自由兑换后,现行所得税制度如何有效应对纳税人通过金融商品交易实施跨境避税是我国税务机关面临的一大挑战。税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目对这个问题也给予了关注。
[期刊] 中国金融
[作者]
许文
我国对金融业继续征收增值税的改革方向是明确的，关键是营改增后的金融业增值税制度设计问题对金融业营改增的总体评价金融业营改增在国内２０１２年部分行业营改增试点后就成为了税收理论研究的热点。由于金融业的特殊性，对金融中介服务和间接收费服务难以确定增值额，且增值额难以在服务接受
[期刊] 财会月刊
[作者]
骆永菊 骆剑华
"营改增"相关政策规定,金融商品转让业务采取差额计税方式。从金融商品转让增值税差额计税、转让价差的抵并规则及税额计算、转让正负价差的抵并范围、相关增值税会计处理四个方面探讨一般纳税人金融商品转让业务财税处理相关问题。同时,对财会[2016]22号文件未明确规定的金融商品转让环节与手续费、佣金等支出相关的进项税额,金融商品转让业务与其他一般计税项目合并计税等的会计处理提出具体建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
杨默如 李平
本文基于对金融业由目前课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性分析,借鉴国际上对金融业增值税税基、税率及相关制度的设计经验,提出了我国金融业增值税制的改革立法建议。包括:一、在税率设计方面,与其他行业保持一致,但需要降低增值税标准税率;二、在税基确定方面,应将金融服务全面纳入增值税课征范围,再分别项目确定是否给予免征或零税率的特殊政策。在征免税项目名单确定时需要听取金融界的意见,同时考虑免税政策产生的重复课税如何消除;三、在财政体制方面,建议作为共享税,征管主体由两个系统集中为一个系统。结合其他税种及财政转移支付制度的改革,增值税分税目收入的中央与地方分成机制应重新设计。
关键词：
增值税立法 金融业 国际借鉴
[期刊] 涉外税务
[作者]
邓子基 习甜
本文对金融服务业由课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性进行了分析,并对国际上金融服务业课征增值税的免税法、零税率法、进项税额固定比例抵扣法三种方法作了比较,提出了借鉴国外经验、改革我国金融服务业税制的具体建议。
关键词：
金融服务业 增值税 营业税
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