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[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥 时现 王会金
工程类委托代理关系包括资源类委托代理关系、合约类委托代理关系和法定类委托代理关系。在各种情形的委托代理关系中,代理人都有可能出现不利于其责任履行的负面问题。合约类委托代理关系和法定类委托代理关系具有古典合约的性质,不存在工程审计需求。资源类委托代理关系具有新古典合约的性质,委托人需要工程治理体系来应对负面问题。工程审计作为工程治理体系的组成部分,是抑制代理人在履行工程类经管责任中出现的负面问题的有效机制,所以,具有一定规模的工程通常都会存在工程审计需求。从权能属性来说,工程审计属于所有权监督,既不同于合约类委托代理关系中的自我当心、司法诉讼,也不同于法定类委托代理关系中的执法检查和违法违规行为惩处。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥
算法审计是算法治理体系的重要成员，本文以经典审计理论为基础，提出算法审计需求的一个理论框架。算法的合约类委托代理关系中存在完备合约，监管类委托代理关系中算法相关法律法规发挥了类似完备合约的作用，这两类关系中都不存在算法审计需求。算法的资源类委托代理关系中，由于激励不相容、信息不对称、合约不完备和环境不确定同时存在，必须建构算法治理体系来应对算法代理问题和次优问题，算法审计基于审计固有功能对算法责任履行情况实施鉴证，发现其中存在的代理问题和次优问题，报告给委托人及其他利益相关者并推动整改，从而为算法责任的良好履行提供一定的保障。
[期刊] 财会月刊
[作者]
周旭东 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出一个关于碳审计需求的理论框架。碳审计需求存在于资源类碳排放委托代理关系中。具有自利倾向的代理人在激励不相容、信息不对称、合约不完备、环境不确定的情形下，会出现代理问题和次优问题，具有有限理性的代理人会放大次优问题。委托人会推动建立针对代理人的治理机制，碳审计是治理机制的重要组成部分，可以定位于制衡机制，但主要定位于监督机制和监视机制。代理人也可能存在碳审计需求，一是将碳审计作为碳排放的信号传递机制，二是在不存在激励不相容时，将碳审计作为碳排放次优问题的揭示机制。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥 时现 王会金
将工程审计基本理论各要素落实到工程绩效审计,提出一个基于经典审计理论的工程绩效审计理论框架,主要包括:工程绩效审计本质、工程绩效审计需求、工程绩效审计主体、工程绩效审计客体、工程绩效审计内容、工程绩效审计目标、工程绩效审计取证模式及其与审计意见类型的关系、工程绩效审计结果及其应用。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥 时现 王会金
基于经典审计理论,提出一个体现工程特征的工程审计内容理论框架。工程审计内容关注的是审计什么,它是由工程审计对象、工程审计主题、工程审计业务类型、工程审计标的和工程审计载体组成的多层级体系。工程审计对象是工程类经管责任,包括工程财务责任和工程业务责任,工程类经管责任可以落实到工程财务信息、工程业务信息、工程行为和工程制度这四类审计主题上;工程审计业务类型是以工程审计主题为基础形成的,单个审计主题形成单项性审计业务,多个审计主题组合形成综合性审计业务;工程审计标的是工程审计主题的分解;工程审计载体是工程审计主题和标的的记录。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥 时现 王会金
以经典审计理论为基础,提出一个体现工程特征的工程审计目标理论框架。工程审计目标是人们希望通过工程审计得到的结果,区分为工程审计终极目标和工程审计直接目标,前者是工程资源类委托代理关系中委托人的目标,其内容是希望通过工程审计来抑制代理人在工程类经管责任履行中的负面问题,后者是工程审计机构的目标,其内容是希望通过工程审计来发现代理人在工程类经管责任履行中的负面问题并促使其整改,表现为真实性、合法性、效益性和健全性,不同的工程审计主题和工程审计业务有不同的直接目标。直接目标促进终极目标实现的路径包括揭示路径、威慑路径和抵御路径。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥 时现 王会金
基于审计一般本质来阐释工程审计本质。工程审计是以系统方法从行为、信息和制度三个维度对工程类经管责任履行情况实施的独立鉴证、评价和监督,并将审计结果传递给利益相关者的工程治理制度安排。相对于工程项目审计、建设项目审计、投资审计、固定资产投资审计,工程审计这个术语能更精准地体现对工程类经管责任的鉴证、评价和监督。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥 时现 王会金
将工程审计基本理论各要素落实到工程报表审计,基于经典审计理论,提出一个工程报表审计的理论框架,主要包括:工程报表审计本质、工程报表审计需求、工程报表审计主体、工程报表审计客体、工程报表审计内容、工程报表审计目标、工程报表审计取证模式及其与审计意见类型的关系、工程报表审计结果及其应用。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥 时现 王会金
基于经典审计理论,提出一个体现工程特征的工程审计客体的理论框架。工程领域中,资源类委托代理关系中的代理人都是工程审计客体,既可以将组织单元作为审计客体,也可以将组织单元的主要负责人作为审计客体;合约类委托代理关系中,建设单位与工程施工及服务单位有合约关系,建设单位的委托人与工程施工及服务单位之间并没有资源类委托代理关系,所以,建设单位的委托人选择审计机构对建设单位进行审计时,不能将与建设单位有合约关系的工程施工及服务单位也作为审计客体,如果在合约中约定,这些单位可以配合审计机构对建设单位的审计;法定类委托代理关系的监管对象不是审计客体。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥 时现 王会金
将工程审计基本理论各要素落实到工程合规审计,提出一个基于经典审计理论的工程合规审计理论框架。该理论框架主要包括:工程合规审计本质、工程合规审计需求、工程合规审计主体、工程合规审计客体、工程合规审计内容、工程合规审计目标、工程合规审计取证模式及其与审计意见类型的关系、工程合规审计结果及其应用。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥 时现 王会金
基于经典审计理论,提出一个体现工程特征的工程审计主体的理论框架。工程审计主体的选择是委托人的权力,委托人有三种方式来建构审计主体:一是自行设立审计机构,二是从市场上购买审计服务;三是前两者结合。委托人选择审计主体的基本原则包括独立性原则、审计质量原则和审计成本原则。在工程领域,工程审计主体包括政府审计机关、内部审计机构和中介机构,不同的资源类委托代理关系下,委托人对工程审计主体的具体选择不同。当需要聘任中介机构时,中介机构选聘主体、中介机构选聘方式和中介机构费用支付方式都会影响工程审计的效率和效果。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥 时现 王会金
工程审计环境虽然不属于工程审计系统但能够影响工程审计系统的产生、存在和发展,工程审计与审计环境之间存在相互影响的关系。从审计环境对工程审计的影响来说,不同的审计环境分别对工程审计本质、工程审计需求、工程审计主体、工程审计客体、工程审计内容、工程审计目标等基本要素产生影响;从工程审计对审计环境的影响来说,工程报表审计、工程绩效审计、工程合规审计、工程制度审计各有不同的审计结果及其应用,从而对审计环境产生影响。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥 时现 王会金
将工程审计基本理论各要素落实到工程制度审计,提出一个基于经典审计理论的工程制度审计理论框架,主要包括:工程制度审计本质、工程制度审计需求、工程制度审计客体、工程制度审计主体、工程制度审计内容、工程制度审计目标、工程制度审计取证模式及其与审计意见类型的关系、工程制度审计结果及其应用。
[期刊] 会计之友
[作者]
刘世全
长期以来,我国企业的经营效率普遍偏低,这主要是企业经营管理水平低下的结果。而在信息不对称情况下,改善经营管理,提高企业经营管理效率、效益和效果的有效途径则是对管理者管理水平的客观评价,由此管理审计应运而生。文章以委托—代理理论及收益—成本理论为基础,并利用博弈论对管理审计开展的必要性进行了分析。
关键词：
管理水平 管理审计 博弈分析
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥
基于委托代理理论,按委托代理关系及应对责任、代理问题和次优问题、审计需求及其定位的逻辑顺序,分析突发公共事件审计需求,并提出突发公共事件审计需求的理论框架。在突发公共事件应对体系中,存在多种以资源托付为基础的委托代理关系,为此,委托人会推动建立相应的治理机制,并将这些治理机制纳入突发公共事件应对体系中。审计作为治理机制之一,不直接履行突发公共事件应对的职能,而是通过对突发公共事件应对责任主体的应对责任履行情况进行审计,发现其中的代理问题和次优问题,并推动这些问题得到整改,其具体定位为制衡机制、监督机制和监视机制。
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