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[期刊] 税务研究
[作者]
翁武耀
抵扣权是增值税纳税人的一项核心权利。我国未来的增值税立法需要引入"抵扣权"的概念,并对抵扣权何时产生进行规定,以填补现有规则上的空白。根据增值税中性原则和立即抵扣的要求,抵扣权应当在可以抵扣的增值税具有"可征收性"时,即在该增值税纳税义务产生的时刻产生,以最大限度兼顾作为经营者的卖方、买方和政府三方的利益。抵扣权产生规则的引入不会对现有的增值税征管秩序造成冲击,相反,抵扣权概念确立后,增值税可在一定程度上达成国库利益维护和纳税人权益保护之间的平衡。
关键词：
增值税 抵扣权 中性原则 现金 收付制
[期刊] 税务研究
[作者]
王建平
税款抵扣机制是增值税区别于其他货物劳务税税种的最本质特征。强化增值税抵扣机制可以增强税收聚财职能,有效实现增值税中性原则并确保税收公平,更好地发挥税收对经济运行的反映、监督职能,进一步降低市场主体增值税负担。我国增值税的抵扣机制日益强化,但税款抵扣的不够彻底导致抵扣链条的脱节,农产品增值税进项税额核定扣除、简易征税、差额征税等办法的存在,以及小规模纳税人比重偏大等因素制约了增值税抵扣机制的运行实效。应从两个维度、四个路径强化增值税抵扣机制:通过拓展抵扣深度,使抵扣链条更加牢固;通过扩大适用抵扣机制的纳税人广度,强化抵扣机制的运行实效。
关键词：
增值税 进项税额 彻底抵扣 抵扣机制
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
翁武耀
抵扣权范围主要研究符合什么条件的进项税才可以抵扣这一基础理论问题。为了确保增值税中性原则和作为一种仅对私人消费征收的税的属性以及维护纳税人权益,需要避免对与经济活动相关的进项税抵扣权进行任何限制。根据对基于征税交易目的的使用这一抵扣必要条件的解释,增值税抵扣权实施应具有立即性、完整性和全面性的特征。当纳税人同时从事征税、免税或不征税交易时,需要根据(预)比例抵扣制度来实施相关的抵扣权。对于一些通常以最终消费为目的使用的货物或服务,抵扣权可以直接限制,但是构成企业自有活动客体的除外。
[期刊] 企业管理
[作者]
张晓冬
我国现行增值税采用国际通行的做法,对一般纳税人实行"购进扣税法",即凭增值税专用发票上注明的税款进行抵扣并计算应纳税额的办法,纳税人的应纳税额=当期销项税
[期刊] 国际商务(对外经济贸易大学学报)
[作者]
翁武耀
对增值税抵扣权行使问题的研究有助于推动增值税良法的制定和税收征管法的完善。基于加强增值税立法服务思维和纳税人权利保护的需要,我国抵扣权行使方面的立法和实践需要遵循如下要求:以拥有发票为形式条件的抵扣,合法性取决于实质条件的满足,但认可纳税人善意取得虚开发票下的抵扣权;以交易在民法上已经存在作为提前开具发票不构成虚开发票的界限;纳税人在特定条件下可以不修改而基于错开发票行使抵扣权;就剩余可抵扣进项税,在特定条件下赋予纳税人退税权,并以法律特别规定的方式赋予纳税人选择与其他特定税收债务抵销的权利。
[期刊] 会计之友(中旬刊)
[作者]
李家瑗
税制作为一种经济杠杆,会产生很强的经济效应。我国1994年进行税制改革时,选择的是生产型增值税制度,随着经济的发展变化,加上近期全球金融危机的影响,国务院决定于2009年起转型为消费型增值税制度。这种变化的核心是:购进固定资产支付的进项税允许作为进项税额进行抵扣。而进行更深层次的分析后则可看出其反映了三大方面的影响:一是在会计核算方面表现为对固定资产、累计折旧、应交税费及相关成本费用和利润项目在确认、计量和报告方面的影响;二是对企业的影响表现为降低税负、投资净现值增加、相对利润增加、资本有机构成提高和出口商品竞争力提高等方面;三是对财政等宏观方面的影响表现为相对财政收入减少、完善税制改革及促进...
关键词：
增值税转型 消费型增值税 税制改革影响
[期刊] 财政研究
[作者]
纪益成
不同抵扣类型增值税的比较研究纪益成增值税是一个带有国际性的税种，目前已有１００多个国家和地区开征增值税。尽管这些国家和地区现行的增值税都是按照增值税的基本原理设计而成，其基本特征也是一样，但是，这些基本原理和基本特征在与这些国家和地区的政治、经济、政...
[期刊] 财会月刊
[作者]
李宝锋
本文从增值税税款抵扣制度入手,运用现金流量法分析了企业、消费者、征税机关在不同免税方式下经济利益的变化,提出了企业合理运用增值税免税权的建议。
关键词：
税款抵扣制度 免税 现金流量法
[期刊] 税务研究
[作者]
王宗涛
抵扣权是增值税设计及立法的核心,欧盟及主要国家法院强调抵扣权在价值上优先于发票控税,且不能以发票限制这一基本权利。通过分析主要国家的司法判例及其立场转变,本文建议我国增值税立法应引入"抵扣权"概念,并从确立权利行使的实质重于形式原则、引入扩大化的"发票"概念、立法建构类型化的特殊抵扣制度、推动整体税制及征管制度的改革四个方面促进增值税抵扣权行使的制度改进。
关键词：
增值税 抵扣权 发票制度 形式课税原则
[期刊] 会计之友
[作者]
吕坤艳 文义
我国有关税收法律对于增值税的计算方面的规定与营业税、消费税等其他税种的规定有所不同,近年来,国内许多学者纷纷对增值税税款抵扣法的实际应用提出了许多质疑。对此,文章将首先对增值税税款抵扣法存在的问题进行探讨,然后本着停止使用税款抵扣法的主张,提出了我国增值税暂行条例中和会计准则中有关增值税内容的修改建议。
关键词：
增值税 税款抵扣法 修改建议
[期刊] 当代财经
[作者]
庞凤喜
文章认为。增值税改革是税制改革的重点和核心，增值税的运行对经济和社会的影响是全方位的。文章具体分析了增值税对财政收入、价格、投资、外贸以及社会公平的各种影响。
[期刊] 改革与战略
[作者]
李举达 莫易娴
当前我国实行的是生产型增值税。2004年9月开始在东北八个行业进行的增值税改革试点,采用的是消费型增值税。总结和分析东北地区增值税改革试点取得的成绩和存在的隐患,其结论如下:第一,东北地区率先进行改革,其他地区也应尽快跟进,否则可能会引发企业新一轮的避税活动。第二,全国的增值税改革不宜采用“增量抵扣”的消费型增值税。第三,如果现时的财政收入难以支持这项改革的话,另一可选的办法是采用收入型增值税。
[期刊] 税务研究
[作者]
关于完善增值税进项税额抵扣的问题的建议增值税的核心内容是税款抵扣制度，现仅就增值税抵扣需要解决的问题提几点建议：增值税扣税凭证主要有三种，增值税专用发票、收购凭证、运费单据，凡能依照税法合理取得扣税凭证的，都可作为当期进项抵扣。增值税专用发票在实际运...
[期刊] 涉外税务
[作者]
岑利民
自从全国统一实行防伪税控系统开具增值税发票后,虚开、倒卖增值税专用发票的违法现象得到了有效的扼制,但犯罪分子虚开、倒卖假海关增值税完税凭证等"四小票"的现象又日趋猖獗。本文通过分析海关增值税完税凭证在抵扣管理中存在的问题,提出了加强海关增值税完税凭证抵扣管理的对策和建议。
关键词：
增值税 海关完税凭证 抵扣管理
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