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[期刊] 税务研究
[作者]
王建平
税款抵扣机制是增值税区别于其他货物劳务税税种的最本质特征。强化增值税抵扣机制可以增强税收聚财职能,有效实现增值税中性原则并确保税收公平,更好地发挥税收对经济运行的反映、监督职能,进一步降低市场主体增值税负担。我国增值税的抵扣机制日益强化,但税款抵扣的不够彻底导致抵扣链条的脱节,农产品增值税进项税额核定扣除、简易征税、差额征税等办法的存在,以及小规模纳税人比重偏大等因素制约了增值税抵扣机制的运行实效。应从两个维度、四个路径强化增值税抵扣机制:通过拓展抵扣深度,使抵扣链条更加牢固;通过扩大适用抵扣机制的纳税人广度,强化抵扣机制的运行实效。
关键词：
增值税 进项税额 彻底抵扣 抵扣机制
[期刊] 税务研究
[作者]
翁武耀
抵扣权是增值税纳税人的一项核心权利。我国未来的增值税立法需要引入"抵扣权"的概念,并对抵扣权何时产生进行规定,以填补现有规则上的空白。根据增值税中性原则和立即抵扣的要求,抵扣权应当在可以抵扣的增值税具有"可征收性"时,即在该增值税纳税义务产生的时刻产生,以最大限度兼顾作为经营者的卖方、买方和政府三方的利益。抵扣权产生规则的引入不会对现有的增值税征管秩序造成冲击,相反,抵扣权概念确立后,增值税可在一定程度上达成国库利益维护和纳税人权益保护之间的平衡。
关键词：
增值税 抵扣权 中性原则 现金 收付制
[期刊] 企业管理
[作者]
张晓冬
我国现行增值税采用国际通行的做法,对一般纳税人实行"购进扣税法",即凭增值税专用发票上注明的税款进行抵扣并计算应纳税额的办法,纳税人的应纳税额=当期销项税
[期刊] 财政研究
[作者]
纪益成
不同抵扣类型增值税的比较研究纪益成增值税是一个带有国际性的税种，目前已有１００多个国家和地区开征增值税。尽管这些国家和地区现行的增值税都是按照增值税的基本原理设计而成，其基本特征也是一样，但是，这些基本原理和基本特征在与这些国家和地区的政治、经济、政...
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
翁武耀
抵扣权范围主要研究符合什么条件的进项税才可以抵扣这一基础理论问题。为了确保增值税中性原则和作为一种仅对私人消费征收的税的属性以及维护纳税人权益,需要避免对与经济活动相关的进项税抵扣权进行任何限制。根据对基于征税交易目的的使用这一抵扣必要条件的解释,增值税抵扣权实施应具有立即性、完整性和全面性的特征。当纳税人同时从事征税、免税或不征税交易时,需要根据(预)比例抵扣制度来实施相关的抵扣权。对于一些通常以最终消费为目的使用的货物或服务,抵扣权可以直接限制,但是构成企业自有活动客体的除外。
[期刊] 中国财政
[作者]
张洪 陈于
土地增值税以转让房地产取得的收入减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据,与流转税相比,其税负较难转嫁,具有直接税的特性。与企业所得税采用比
[期刊] 国际商务(对外经济贸易大学学报)
[作者]
翁武耀
对增值税抵扣权行使问题的研究有助于推动增值税良法的制定和税收征管法的完善。基于加强增值税立法服务思维和纳税人权利保护的需要,我国抵扣权行使方面的立法和实践需要遵循如下要求:以拥有发票为形式条件的抵扣,合法性取决于实质条件的满足,但认可纳税人善意取得虚开发票下的抵扣权;以交易在民法上已经存在作为提前开具发票不构成虚开发票的界限;纳税人在特定条件下可以不修改而基于错开发票行使抵扣权;就剩余可抵扣进项税,在特定条件下赋予纳税人退税权,并以法律特别规定的方式赋予纳税人选择与其他特定税收债务抵销的权利。
[期刊] 财贸经济
[作者]
樊勇
本文在考察1994年以来我国增值税抵扣制度的变化及增值税抵扣制度的发展趋势的基础上,运用增值税微观税负计算公式、投入产出表原理测算了第二产业各行业2003、2009年的增值税实际税负和实行现代型增值税抵扣制度的增值税理论税负,并采用变动幅度、税负排序变动、税负差异系数等指标来定量分析抵扣制度变化对行业税负的影响程度。测算结果表明,不同增值税抵扣制度,对各行业的影响程度不一,影响程度差异较大,但扩大增值税抵扣范围的改革有利于缩小行业间税负差异,均衡行业间增值税税负,从而促进行业间的公平竞争。
[期刊] 税务研究
[作者]
宋锡辉
强化增值税管理是完善增值税制的关键□宋锡辉１９９４年实行新税制，至今已３年半了。实施的情况表明，它的方向是正确的，适应了我国发展社会主义市场经济的需要，同世界通行税制接轨，保证了国家财政收入，增强了税收的宏观调控功能。但是，随着新税制的全面贯彻以及经...
[期刊] 会计之友
[作者]
吕坤艳 文义
我国有关税收法律对于增值税的计算方面的规定与营业税、消费税等其他税种的规定有所不同,近年来,国内许多学者纷纷对增值税税款抵扣法的实际应用提出了许多质疑。对此,文章将首先对增值税税款抵扣法存在的问题进行探讨,然后本着停止使用税款抵扣法的主张,提出了我国增值税暂行条例中和会计准则中有关增值税内容的修改建议。
关键词：
增值税 税款抵扣法 修改建议
[期刊] 税务研究
[作者]
王建平
当前,全面推行规范化增值税制度势在必行。科学的税款抵扣机制,是增值税的本质特征和"灵魂",决定了增值税具有有别于其他税种的旺盛的生命力。全面推行规范化增值税制度应立足于有效运行的科学抵扣机制。应在梳理现行增值税制度存在的影响抵扣机制运行的各种问题的基础上,从拓宽抵扣机制运行系统的覆盖面、延伸抵扣机制的"链条"、理顺抵扣机制的内部运行秩序等方面提高抵扣机制运行的效率,实现公平、中性、超强的聚财功能这一增值税制度设计所追求的目标。
关键词：
增值税 税制改革 税款抵扣
[期刊] 财会月刊
[作者]
李宝锋
本文从增值税税款抵扣制度入手,运用现金流量法分析了企业、消费者、征税机关在不同免税方式下经济利益的变化,提出了企业合理运用增值税免税权的建议。
关键词：
税款抵扣制度 免税 现金流量法
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