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[期刊] 财会月刊
[作者]
艾健明 王孜
本文以2006年前上市的130家制造业上市公司为研究对象,考察了2007~2009年新准则实施后宏观经济因素对于这些公司资产减值损失转回的影响,以及资产减值的计提与操纵性应计利润的关系。研究结果显示,宏观经济状况对资产减值损失的转回存在正相关关系,短期资产减值准备的计提与操纵性应计利润呈负相关关系。禁止长期资产减值损失转回在金融危机背景下没有反映资产价值的双向变化,企业仍可利用短期资产减值的计提和转回进行盈余管理,长期资产减值损失在符合转回条件的基础上应当予以转回。
关键词：
资产减值 长期资产减值损失 盈余管理
[期刊] 会计之友
[作者]
张洪君
我国财政部2006年2月发布的《企业会计准则第8号——资产减值》与国际会计准则基本实现了趋同,但在资产减值损失是否转回的问题上却存在实质性差异,主要是因为我国企业利用资产减值损失转回操纵利润的现象比较严重。本文通过国际对比,以缩小与国际会计准则的差距。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
俞晶晶
财政部颁发的《企业会计准则第8号——资产减值》明确规定,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。笔者认为,资产减值的确认、计提直至转回是一个完整的资产计价过程,贯彻这一过程的理念应该是一致的,其最终目的是反映资产的真实价值,提供有用的会计信息。基于此,笔者认为,新会计准则的规定值得商榷。
关键词：
资产减值 转回 确认与计量 会计政策
[期刊] 财政研究
[作者]
郭均英 齐乐
研究结果表明:2006年新资产减值准则颁布的当年,我国上市公司中确实存在着大量转回以前年度已计提的长期资产减值准备的现象;新资产减值准则的颁布和实施抑制了上市公司利用长期资产减值准备为工具而进行的盈余管理行为。
[期刊] 财经论丛
[作者]
张奇峰 王俊秋 王建新
本文实证分析了2001-2004年我国上市公司长期资产减值转回行为。将近一半的上市公司发生了长期资产减值转回,它们主要表现在固定资产和长期投资的减值转回上。平均地说,如果不允许长期资产减值损失转回,减值转回公司的净利润将下降40%左右,同时16.89%的公司无法扭亏为盈。整体来说,盈利较低的公司、扭亏公司以及高管层变更的公司有更大的激励利用长期资产减值转回来提高当期会计利润。
关键词：
长期资产减值转回 盈余管理
[期刊] 财会月刊
[作者]
傅蕴英 唐菊香
本文根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定,采用实证研究方法,对其实施前后亏损上市公司利用短期资产减值准备进行盈余管理的程度作了对比研究,结果表明短期资产减值准备已成为盈余管理的重要手段。
[期刊] 会计之友
[作者]
邓永勤 冯晓晴 周亚丹
IASB于2014年7月发布的IFRS 9最终稿《金融工具:分类和计量》规定,金融工具减值采用"预期信用损失"模型。以金融审慎监管和会计目标理论为指导,分析了预期损失模型替代已发生损失模型的必然性、预期损失模型自身存在的问题以及中国实施预期损失模型应克服的外在压力,文章认为,应按应计提减值的具体项目分类选择并对预期损失模型进行适当的修正。鉴于金融系统的复杂性,在中国实施预期损失模型绝不是一个单纯的会计技术问题,而是一个系统工程,不仅需要重构会计准则体系,而且要使这个体系与国际会计准则持续趋同,适应金融审慎
[期刊] 会计之友
[作者]
邓永勤 冯晓晴 周亚丹
IASB于2014年7月发布的IFRS 9最终稿《金融工具:分类和计量》规定,金融工具减值采用"预期信用损失"模型。以金融审慎监管和会计目标理论为指导,分析了预期损失模型替代已发生损失模型的必然性、预期损失模型自身存在的问题以及中国实施预期损失模型应克服的外在压力,文章认为,应按应计提减值的具体项目分类选择并对预期损失模型进行适当的修正。鉴于金融系统的复杂性,在中国实施预期损失模型绝不是一个单纯的会计技术问题,而是一个系统工程,不仅需要重构会计准则体系,而且要使这个体系与国际会计准则持续趋同,适应金融审慎监管的要求。
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
程仲鸣 王海兵
新准则正式实施的前一年,企业资产减值转回与计提新变化令人感兴趣。本文以2006年上市公司为样本,对其资产减值的计提与转回数据进行了分析与比较,发现企业存在将计提的减值准备突击转回的迹象,并找到一些新的盈余管理证据。如何防止企业利用流动性资产减值准备来调节利润成为新的课题。
关键词：
新准则 资产减值 盈余管理
[期刊] 财会月刊
[作者]
谷晓琳 聂顺江
2007年实施的《企业会计准则第8号——资产减值》对资产的确认、计量和信息披露等多方面进行了变更,其中特别突出的就是规定长期资产减值准备一经计提以后期间不得转回,这一规定明显违背了权责发生制原则且无法达到真实反映资产价值的目的。本文以亏损上市公司为样本,研究发现:作为盈余组成部分的资产减值会计信息具有增量价值相关性;样本公司中扭亏和大清洗公司的价值相关性显著低于其他亏损上市公司;资产减值准则实施后,总体上资产减值会计信息的价值相关性降低了,而且长、短期资产减值信息的价值相关性都降低了。
[期刊] 财会月刊
[作者]
谷晓琳 聂顺江
2007年实施的《企业会计准则第8号——资产减值》对资产的确认、计量和信息披露等多方面进行了变更,其中特别突出的就是规定长期资产减值准备一经计提以后期间不得转回,这一规定明显违背了权责发生制原则且无法达到真实反映资产价值的目的。本文以亏损上市公司为样本,研究发现:作为盈余组成部分的资产减值会计信息具有增量价值相关性;样本公司中扭亏和大清洗公司的价值相关性显著低于其他亏损上市公司;资产减值准则实施后,总体上资产减值会计信息的价值相关性降低了,而且长、短期资产减值信息的价值相关性都降低了。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张宪胜
本文通过对2001年上市的977家公司2002年至2011年数据为基础,考察新会计准则下资产减值损失对企业盈余稳健性的影响。结果表明:企业自身经营状况会对企业资产减值准备的计提和转回行为产生影响;新准则实施以后,上市公司长期资产减值准备计提比新准则实施以前有较大幅度的减少,而短期资产减值准备的计提有大幅的上升,短期资产减值转回也有较大幅度的提高。
关键词：
资产减值 盈余稳健性 新会计准则
[期刊] 财会通讯
[作者]
张骁
“信用减值损失”的设置以新金融工具引入的预期信用损失模型为前提和基础，将金融工具的预期信用减值划分为不同阶段并逐步确认损失准备。该科目的设置，可以将金融工具的预期信用质量变化信号及时释放给会计信息使用者，提高其决策效率与决策质量。但是，由于该科目实际应用时间较短，现有准则尚缺乏具体操作层面的指南和引导，加之所涉及金融工具减值业务具有多元化和复杂性，因此，开展理论与实务方面研究对企业意义更为明显。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
陆建桥 梁上坤 陈冬华
本文实证检验了长期资产减值信息在企业与银行借款契约中的作用。研究发现,长期资产减值反映了企业未来盈利的预期,长期资产减值越多的企业未来业绩越差;长期资产减值信息为银行所接受,长期资产减值越多的企业获得的银行借款总量越少;且银行更倾向用短期借款代替长期借款,以降低风险;所有权性质、地区性质对长期资产减值信息的有用性存在影响,民营企业、东部地区企业长期资产减值信息的有用性更强;借款契约期限的差异、减值信息质量的差异也会影响长期资产减值信息的有用性。
[期刊] 管理评论
[作者]
李姝 黄雯
2006年2月15日财政部颁布了新的《企业会计准则》,引起了人们广泛的关注,准则中要求长期资产减值准备一经计提就不能转回,这与IASB和FASB对资产减值的规定明显不同。本文就是基于这样的背景,研究按照新会计准则提供的资产减值的信息是否增强了会计信息的价值相关性,一经计提就不能转回的规定是否能有效抑制上市公司的盈余管理行为。文章采用多元线性回归分析以及成对样本非参数检验的方法,对上述问题进行实证分析。研究结果表明,在新会计准则的规定下,上市公司计提的长期减值准备本身具有增量价值相关性,并且新准则实施以后上市公司计提的长期资产减值准备的价值相关性显著高于执行旧会计准则的年度。同时,新准则实施以后...
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