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[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
吴金光
对保险代理型活动如何确定常设机构的问题,《联合国范本》与《OECD范本》的观点和做法存在较大差异,究竟应如何给出一个更合理的标准,并不是简单地在两者间作出取舍的问题。
关键词：
保险代理 常设机构 国际税收
[期刊] 涉外税务
[作者]
吴金光
对保险代理型活动如何确定常设机构的问题,《联合国范本》与《OECD范本》的观点和做法存在较大差异,究竟应如何给出一个更合理的标准,并不是简单地在两者间做出取舍的问题。本文结合保险代理的特性,在详细剖析分歧所在的基础上,根据所确立的原则,对保险型常设机构的确定规则进行了探讨。
关键词：
保险代理 常设机构 国际税收
[期刊] 涉外税务
[作者]
童锦治 刘建红
我国至今几乎没有专门制定适用于我国保险业代理型常设机构的认定规则,而只是采用一般营业代理型常设机构的认定规则来认定保险业代理型常设机构。鉴于保险业特殊的经济性质,入世后,随着外国保险资金的大量涌进,如果继续采用目前的这种认定方式,可能导致我国对保险业代理机构收入来源地税收管辖权的行使落空,从而对我国税收权益的维护产生极为不利的影响。本文立足于保险销售实践中的具体情况,分别从保险代理人、保险经纪人及直销三个方面,对我国如何认定保险业代理型常设机构提出一些看法,以期入世后我国更好地对保险业代理机构行使收入来源地税收管辖权提供参考。
关键词：
常设机构 保险代理人 保险经纪人
[期刊] 税务研究
[作者]
杨斌
常设机构 (PermanentEstablishment)是为处理非居民跨国营业利润的征税权分配问题 ,以避免跨国营业所得被双重征税而产生的国际税收专门用语。目前我国对常设机构的研究还不够具体深入 ,在立法上也未形成具体规章供实际工作遵循。本文结合我国实际 ,从不同的角度通过对不同国家关于常设机构认定实践的分析、概括、总结 ,提出一般类型常设机构一整套的确定规则 ,供国际税收研究和实际工作者参考。
[期刊] 税务研究
[作者]
杨斌
国际税收协定的《OECD范本》就跨国电子商务的常设机构认定规则作了最终解释,其基本结论是:企业在另一国拥有的服务器,构成该企业在另一国设有常设机构的场所条件,而仅仅拥有网址则不构成常设机构;网络服务提供商也不构成企业在另一国的代理型常设机构。
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨力
ＯＥＣＤ 税收协定范本是国际通行的范本。作为发达国家集团的协定范本，其在多方面体现了发达国家的利益。本文对Ｏ Ｅ ＣＤ税收协定范本中的一个重要条款──常设机构条款进行了分析，阐述该条款存在的原因、内容及常设机构的具体判定规则。
[期刊] 税务研究
[作者]
张巍 郭晓霏
数字经济下的税收问题缘于信息和通讯技术迅猛发展所带来的商业模式和价值创造模式的改变。这种改变挑战了现行常设机构规则，因此，常设机构规则改革已成为国际共识。如何改革，方案众多。我国应抓住历史赋予的难得机遇，积极参与国际税收规则制定，确保国家税收权益，构建与＂互联网＋＂相匹配的税收制度，以提升征税能力。
关键词：
数字经济 BEPS 常设机构 规则
[期刊] 涉外税务
[作者]
邱冬梅
本文以法国最高行政法院审理的Zimmer案为例,剖析了在跨境销售中基于现行的税收协定范本可能产生的代理型常设机构问题,并结合我国现行税法和民法的相关规定,讨论代理型常设机构概念理论上尚存的模糊地带,反思我国税务机关在认定上面临的困难。
关键词：
跨境销售 代理型常设机构 Zimmer案
[期刊] 南方金融
[作者]
赵利梅
经济数字化时代下,税收征收地与价值创造地的错配加剧了税基侵蚀与利润转移,数字化商业活动的收入定性和利润归属问题深刻影响着各国税收征管权的实施。为应对数字经济给国际税收秩序带来的挑战,部分国家率先展开对数字服务税的探索,旨在扩大常设机构范围,同时将用户参与嵌套进价值创造体系中,以此赋予来源地国对数字经济价值创造的税收征管权,然而单边的税收举措无法真正解决国际税收困境。目前正值数字经济国际税收征管秩序的重铸阶段,我国可从联结度问题出发,完善数字化常设机构定义,改进剩余利润分配法与部分分配法相结合的利润分配方案,在建立国际税收新秩序过程中掌握属于自己的话语权。
[期刊] 税务研究
[作者]
王丽华
一、基本案情挪威Dell AS公司是以戴尔(Dell)的名字在挪威建立的一家公司,爱尔兰Dell Products有限公司是在爱尔兰建立的一家公司,他们分别属于挪威、爱尔兰的税收居民.但都隶属于Dell集团,主要销售戴尔产品。Dell集团的结构如下:挪威Dell AS公司是美国Dell Computer公司(Dell Computer Inc)的子公司,而美国Dell Computer公司又是美国Dell公
[期刊] 国际税收
[作者]
科尔曼·茉莉 刘奇超 陈明
常设机构能否准确判定是数字经济对税收政策带来的核心挑战之一。在经济数字化背景下,数字化常设机构以更加完善地衡量显著经济存在的替代方式,成为现行常设机构概念的重要补充。从国际层面看,数字化常设机构概念可以作为一个新条款引入经合组织或联合国的税收协定范本中,或被设计为税收协定范本第5条的一个新段落。从国内层面看,数字化常设机构的判定应立足于总收入金额、用户数量和B2B型合同数量等定性与定量指标的运用。此外,其他临时性征税措施并不利于数字经济的长期发展。因此,如在全球范围内形成共识性的数字经济征税方案,必须首先引入数字化常设机构定义与判定规则。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
蔡庆辉
在国际税收协定中，营业代理人构成常设机构的要件有二，须同时具备：必须有非独立地位代理人的存在；必须有权并经常为缔约国另一方企业从事营业性质的活动。为了最大限度地维护我国的税收利益，我国应从资本输出国和资本输入国的不同立场出发，完善我国的国内税法和双边国际税收协定
关键词：
国际税收协定 常设机构 营业代理人
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