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[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
董再平
我国合伙企业和公司企业具有不同的征税规定。根据国家税务总局2000年颁发的《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》,为避免重复征税,也与国际惯例相一致,个人独资企业和合伙企业不征企业所得税,而是以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的"个体工商户的生产经营所得"应税项目,适用5%～35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
[期刊] 特区经济
[作者]
王巧兰 张幸
在实际经营中,因为合伙企业组织形式的特殊性,往往容易进行税收筹划,本文主要对个人投资于合伙企业和公司制企业两种形式的税负临界点问题进行分析,提出不同的假设条件,层层递进,然后依据不同假设条件提出了相应的税收筹划建议。
关键词：
合伙企业 公司制企业 税负分析 税收筹划
[期刊] 企业管理
[作者]
霍江林 刘素荣
2008年1月1日,新的《中华人民共和国企业所得税法》(简称"新企业所得税法")和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的实施以及2009年1月国家税务总局制定的《特别纳税调整实施办法(试行)》的全面推广,对企业设立产生了重要影响,针对新出现的情况和问题,在企业设立时展开新的税收筹划十分必要。
[期刊] 国际贸易问题
[作者]
莫晓芳
我国新颁布的企业所得税法实现了内外资企业所得税税率的统一。"两税合一"的实施,将使广东外资企业的整体税负因税收优惠减少而趋于增加。但历年改革开放成果的积累及良好的区位优势,使广东在吸引外资方面仍然具备相当强的竞争优势。可以乐观地预期,"十一五"期间广东利用外资仍将持续增长,并保持在全国的领先地位,但引资格局将发生一定的变化。
关键词：
“两税合一” 税收优惠 区位优势
[期刊] 上海经济研究
[作者]
朱敏
对跨国企业的税收优惠,让跨国企业享受了超国民待遇,而使本土企业受到了不公平的市场待遇。在议论和争议下两税合并最终于2007年3月终成定论,并于2008年1月正式实行。本文通过构建一个混合寡头模型,定性分析本土企业从两税合并中的获益并讨论了政府最优税率的路径设计。通过理论推导,本文得出结论是:统一中外企业的税率,能够创造公平的市场竞争环境,消除税率差异对本土企业市场竞争力的影响;而统一税率后,最优税率的设置应根据本土企业与跨国企业的竞争力差距缩小程度先降后升,从而实现市场开放的发展路径中,一国公共福利产出的动态最优化。
关键词：
两税合并 本土企业 最优税率 公共福利
[期刊] 税务研究
[作者]
尹利锋 王玉涛 邓奕红
本文以《中华人民共和国所得税法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称"两法")合并前后各三年(2005～2010年)的我国A股上市公司为研究样本,实证检验和分析了"两法"合并前后的政策效应,研究发现:"两法"合并整体上显著降低了企业的所得税税收负担,为企业发展和我国经济持续快速增长提供了一个良好的税收环境;"两法"合并在一定程度上显著缩小了内外资企业之间实际税负差异,实现了内外资企业之间同等的国民待遇。这些结果表明,"两法"合并的改革具有非常积极和显著的政策效应。
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
王进猛 茅宁
[期刊] 财务与会计
[作者]
张慧德 王佳
为了加快推进我国市场经济体制建设的进程,为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境,2007年3月1 6日,在十届全国人大五次会议上表决通过了新《企业所得税法》(以下简称"新税法"),结束了我国内资、外资企业所得税税负不均的"分制"时代,让中外企业公平站到了25%税率的统一起跑线上。新税法于2008年1月1日起施行,那么,新税法的实施,对外资企业有哪些影响?本文在此进行分析。
[期刊] 财会月刊
[作者]
周霞 沈晓娟 郭兰英
本文通过比较内外资企业所得税合并前后企业所得税税率、扣除项目、扣除比例等方面的变化,具体分析了每项变化对内外资企业的影响。
关键词：
企业所得税 两税合并 内外资企业 影响
[期刊] 财政研究
[作者]
林志帆 王茂森
如何在减税降费的背景下提升微观企业的获得感是财税研究的重要议题。本文从企业税负“向上容易向下难”的粘性特征切入，利用2018年国地税合并改革这一外生冲击来检验税收征管体制改革的影响。在理论分析的基础上，本文利用2002年所得税分享改革所形成的征管机关“断点”确定国地税合并改革的处理组与控制组，双重差分模型回归揭示：国地税合并显著降低了处理组企业的税负粘性。拓展检验表明，处理组企业的盈利性和成长性显著提升，股票也产生了显著为正的累计超额收益。本文研究论证了构建统一、高效的税务管理机构具有积极的经济价值，启示规范的税收征管有效激发了市场主体活力。
关键词：
国地税合并 税负粘性 双重差分模型
[期刊] 国际商务研究
[作者]
瞿志明
自2008年1月1日起,我国为营造一个公平竞争的经济环境,将中资企业与外资企业所得税率统一为25%。我国对企业所得税体制的改革已蕴酿了多年,当经过修改的所得税法宣布后,引起了美国与墨西哥的强烈反应,美国政府表示,该项法律似乎提供了不合规定的新补贴。2007年2月美国向世界贸易组织(WTO)提出申诉,对华申诉的目标包括退税、减税和免税措施,不久之后墨西哥也加入申诉行列。这两个国家声称,这些措施对中国出口产品构成补贴,并对许多行业的进口产品形成歧视。我国的两税合并将对企业的成本费用究竟会产生何种影响,企业的税务风险究竟有多大,本文就这些方面作了初步的探讨。
关键词：
两税合并 税收体制 税务风险
[期刊] 财贸经济
[作者]
杨振兵 张诚
2008年中国实施的内外资企业所得税合并结束了二元税制结构。这一税制变革保障了税则的公平性,其中有关企业研究开发投入的变化对企业创新活动产生什么样的影响,是这次税收规则变化的另一重要内容,其效果如何需要进行专门的研究与评估。本文基于偏向技术进步的理论框架构建两税合并与外资企业创新效率模型,采用倍差法实证考察了两税合并对外资企业创新效率的影响效果,在通过多种方法对分析结果进行了稳健性检验之后,我们发现:2005—2012年间中国制造业外资企业的创新效率整体处于上升趋势,但由于两税合并政策的实施,2008年外资企业创新效率出现增长加快的现象;政策的边际影响时滞微乎其微;同行业内资部门的份额越大,两...
[期刊] 税务研究
[作者]
高金平
合伙制因其具有公司制和信托制不可替代的优越性,深得投资人的青睐。合伙制组织形式最初应用于规模较小的生产经营企业,后来被广泛应用于股权投资和嵌套式合伙架构的股权投资基金。随着合伙制度实践的不断探索,我国将合伙企业比照"个体工商户"征税的基础理论已明显不适应合伙制组织形式的实际情况,税收政策与税收征管问题日益凸显,亟需修订和完善。本文对合伙企业从事生产经营与股权投资分别征税提出设想,并从制度设计和税收征管两个层面进行了可行性探讨,对合伙企业税收制度存在的其他问题,一并提出改革与完善建议。
[期刊] 税务与经济
[作者]
黄素梅 易卫中
在适用双边税收协定时,因各国给与合伙企业的税收待遇不同,从而导致对合伙企业及其合伙人所得定性的冲突,产生双重征税或不征税。因此,当合伙企业在坐落国被视为纳税实体,而在合伙人居住国被视为纳税虚体时,应从税收协定出发考察合伙关系,并结合缔约国有关国内规定对利润、分红及特别报酬的定性予以分析,以避免上述问题。
[期刊] 中国经济问题
[作者]
刘一鸣 宋韬
本文通过研究2008年1月1日起实施的新企业所得税法对企业投资行为的影响,从企业微观层面出发来研究"两税合一"企业所得税改革的政策效应,采用双重差分模型(DID)研究企业所得税改革对企业投资行为的影响。基于本文研究结果,我国在当前全球性税制改革的大背景下要从基本国情出发,适度降低我国企业所得税,撤销非必需的税收优惠政策,适当给予高税负企业税收优惠,通过税收政策的调整来支持中部地区和西部地区的发展。
关键词：
所得税改革 企业投资行为 上市公司
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