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[期刊] 财政研究
[作者]
刘明慧
一、政府间税收权限划分的界定与依据 税收权限包括税收立法权、税收管理权以及税收收入支配权。根据责任赋予各级政府相应的税收权限,可以确保它们完全自主地提供公共服务。政府间税收立法权的划分应以宪法为依据,最大限度地降低以行政的方式划分税收权限导致的不稳定
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
谷成 曲红宝
传统财政分权理论的贡献是在划分政府间财政职能的基础上提出了多级政府分税原则,但也导致了中央以下各级政府的税收难以弥补公共支出成本的实践结果。第二代财政分权理论指出,中央以下各级政府税收至少应当为那些最为富有的政府提供足够的收入,以保证这些辖区能够通过自身控制的税收满足支出需要并为其行为结果负责。发展中国家的政府间税收划分面临着税收管理能力、均等化、中央以下各级政府的负责程度和中央政府意愿等多重约束。完善既有财产税,设置以消费地为基础的中央以下各级政府销售税,整合与车辆相关的选择性商品税,将为发展中国家中央以下各级政府提供更多潜在收入来源。
[期刊] 税务研究
[作者]
谷成 刘逸凡
不同层级政府间的权责分配是多级政府财政体制的核心问题。随着我国政府间财政关系改革的推进,事权与支出责任的涵义逐渐清晰,但政府间税收划分的调整并未与事权、支出责任的变化相适应,影响了地方政府公共职能的履行和辖区居民满意程度的提高。未来的改革应遵循税收划分与支出责任相匹配的原则,在理顺政府间转移支付和地方税关系的基础上,用税率分享制替代收入分成办法,实现降低国家治理成本、提高政府对社会成员需求回应性和负责性的目标。
关键词：
财政体制 事权 支出责任 税收划分
[期刊] 税务研究
[作者]
田发 周琛影
鉴于我国政府财政层级过多,难以在政府间合理划分税收收入,因而需要简化财政级次。本文提出推行两项地方财政体制改革,将财政级次由五级优化为三级。再以这一新的框架来重新划分政府间的税收收入,合理配置各级财政的主体税种,可大大提高分税制运行效率。
关键词：
分税制 政府财政层级 税收划分
[期刊] 涉外税务
[作者]
王雍君
“主体税种论”的困惑多年来有一个流行的看法:中央和各级地方政府都需要建立自己的“主体税种”。这种看法过于理想化了:①几乎没有可能为五级政府都找到适当的(不至于产生大问题)主体税种,美国在三级政府的架构下比较成功地实施了这套模式,但我国的情况完全不同;②即使在未来某个时候精简地方政府层次,实行类似美国的三级政府结构(取消“地级”和“乡镇政府”,不再作为一级正式的政府),中央找到适当的“主体税种”并不难,但对省级特别是县级辖区而言,这个难度依然极大③“主体税种论”建立在如下的思想基础之上不同的税基(比如应纳税所得、销售额、财产价值)可以且应该分别由不同级别的政府垄断(独享)。
[期刊] 涉外税务
[作者]
王雍君
税收划分一直是我国政府间财政关系改革的主线。1993-1994年改革虽然重构了政府间税收划分的框架,但仍然遗留了一系列至今未能妥善解决的复杂而困难的问题,包括税收立法权的赋予与限制、辖区间税基分配、税收司法权的划分、地方税与转移支付如何匹配以及政府间税收协调机制。当前亟需推动新一轮的政府间税收划分改革,以着手解决这些深层次问题。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
孙开
考察各国的税收权限划分方式，主要是分析其地方税收权限的大小、最高立法机构和中央政府对地方税收权限的干预程度。其中，地方税收权限的大小，是衡量税权集中与分散的核心内容。在我国分税制改革的过程中，选择和确定税收权限的划分方式问题，是利益和权力配置中的重要内容。根据我国的具体国情，采取“适度集中，相对分散”的税收权限划分模式，是一个较为适宜的选择
关键词：
税收权限,划分,比较
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
郭雪剑
合理划分各级政府之间的管理责权是社会保障制度顺利实施的重要保障。发达国家的实践经验表明,政府间管理责权合理划分的关键是要充分发挥集中与分散的优势,并配之以较为完善的政府间转移支付制度,这对于进一步完善我国政府间社会保障管理责权划分有着重要的指导意义。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
李建军 王瑞祥
本文利用税收背离和边际受益归宿分析方法,测度了现行政府间税收划分制度下中国省际和地市(州)间的受益情况。研究表明,货物劳务税、企业所得税和总税收在省际间均存在明显的税收背离和税收转移现象,北京、上海、广东、浙江等是政府间税收划分的税收流入地和受益地,山东、河北、河南、湖北、湖南等是政府间税收划分的税收流出地和受损地。在省以下税收划分中,增值税和企业所得税划分的边际受益总体上具有"亲富"特征,营业税划分的边际受益总体上呈现出"亲贫"特征,而总税收在省以下税收划分中的边际受益率差距相对不大。笔者认为,以征缴地
[期刊] 财政研究
[作者]
寇铁军 周波
遵循经济发展水平(以人均GDP度量)差异对政府间支出责任划分的不同影响这一线索,本文选取英、法、美以及印度、俄罗斯和阿根廷作为发达和发展中国家样本,从每个国家的中央和地方政府财政支出结构以及中央和地方政府在每个财政支出项目的支出责任划分角度分析每个国家的财政支出结构。通过重点比较发达和发展中国家中央和地方政府财政支出结构及其支出责任划分,本文试图概括政府间支出责任划分的基本规律,并针对我国实际提出我国政府间支出责任划分的政策建议。
[期刊] 财贸经济
[作者]
谷成
传统分税理论虽然提出了多级政府分税的基本原则,但却存在着一定局限,并导致了中央以下各级政府间收入与支出责任不平衡的实践结果。为了保证公共产品和服务提供的自主性、效率和相应责任,中央以下各级政府不仅需要掌握自身的收入来源以满足支出分权化的要求,而且还应通过税率的选择在边际上调整自身收入的数量。在中国"自上而下"的分权条件下,地方政府要求获得税收自主权可能会面临较大的政治压力。相对而言,采用税率分享制替代现行的收入分成制,以使中央以下各级政府能够相对平等、规范地分享某些大型税基的课税权应当是更为可行的方案。
关键词：
财政分权 中央以下各级政府 税收划分
[期刊] 税务研究
[作者]
贾晓俊 向振博 岳希明
本文主要研究了美国联邦政府、州政府与地方政府之间税收划分的实践。从税收收入来源看,联邦政府主要收入来源为所得税,州政府主要收入来源为销售税和个人所得税,而地方政府主要收入来源为财产税。美国政府间税收划分的最大特点是州和地方政府被赋予较大的自主权,特别是州政府,其享有与联邦政府相当的征税权。在我国地方政府财力不足问题凸显,地方政府财政严重依赖土地出让金和债务的背景下,我国可以借鉴美国在税收划分上的经验,赋予地方政府更大的税收自主权解决财政困难问题。
关键词：
美国 税收划分 税基 税率
[期刊] 经济问题探索
[作者]
何茜华
中国财政分权是"自上而下"的,强调中央政府对资源的掌握和在宏观调控中的主导作用,地方政府则在很大程度上作为中央政府的代理人出现,其提供公共服务的成本和收益之间缺乏必要的联系,在这种情况下,地方政府要求获得税收自主权可能会面临较大的政治压力。相对而言,采用税率分享制代替现行的收入分成制,以使中央以下各级政府能够相对平等、规范地分享某些大型税基的课税权应当是更为可行的方案。
关键词：
财政分权 约束条件 税收划分
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