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[期刊] 财会月刊
[作者]
郑越方 郑石桥
客户集中度会在一定程度上影响企业的经营业绩,进而影响审计人员对财务审计重要性水平的判断。选取2017～2019年沪深两市A股上市公司作为样本,探究客户集中度与财务审计重要性水平之间的关系。结果发现,客户集中度对财务审计重要性水平的判断有显著的正向影响。进一步分析表明,这种关系在非国有上市公司中更显著。此外,将客户集中度按中位数划分并进行分组回归,结果表明,在大于客户集中度中位数的样本中,客户集中度与财务审计重要性水平的正相关关系更显著。研究结论对审计人员提升对重要性水平的认知、规避审计风险具有参考价值。
[期刊] 会计之友
[作者]
赵耀 高洁 王欣睿 乔贵涛
以2009—2018年沪深A股上市公司为研究样本,考察了客户集中度对审计质量的影响。研究发现,客户集中度降低了被审计单位的审计质量;异质性检验发现,产权性质对两者关系具有显著的负向调节作用,国有企业中,客户集中度与审计质量的负相关关系被弱化,而董事会独立性的调节作用不显著;机制检验发现,信息透明度及选择大所审计概率在客户集中度与审计质量的关系中发挥部分中介效应。以往对客户集中度的研究主要考察其对企业主体自身经营决策的影响,甚少研究对于审计行为的影响,文章拓展了客户集中度经济后果的研究视角。研究表明,客户集中度的高低不止对企业的经营发展具有重要影响,作为对公司财务信息进行鉴证的审计师,也会对被审计单位的客户集中度予以关注。
关键词：
客户集中度 审计质量 中介效应 产权性质
[期刊] 财会通讯
[作者]
周灵欣 郑石桥
基于成本效益原则,本文以我国2015—2017年沪深两市A股上市公司为样本,研究政府审计对财务审计重要性水平的影响,结果表明,相比于政府审计实施年份,在政府审计实施后一年,财务审计重要性水平提高,即预期到的政府审计将导致较严格的财务审计重要性水平。研究结论深化了财务审计重要性水平的影响因素及政府审计在经济后果方面的研究,对监管部门完善制度和加强审计监管有一定的参考价值。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
黄晓波 张琪 郑金玲
以2007—2012年上海证券交易所和深圳证券交易所制造业上市公司为研究对象,对客户集中度如何影响公司的经营业绩、经营风险和市场表现进行实证研究。结果发现,客户集中度与销售毛利率、经营杠杆系数显著负相关,与市销率显著正相关。这一研究发现为"业务—财务—市场"之间的关系提供了新的经验证据。客户集中度的提高会使经营业绩和经营风险同时下降,资本市场对客户集中度上升的反应是积极的和正面的,客户集中度及其变化可以作为投资者进行投资决策的一种信号。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李月娥 刘建兰
基于隐性契约理论和间接破产成本理论,以我国制造业20072015年A股上市公司为研究样本,探究客户集中度与财务保守行为之间的关系。研究发现:客户集中度越高,企业越倾向于采取财务保守行为,且两者之间的关系在客户对售后服务关注度较高的企业以及生产耐用品的企业中更为敏感。本研究为企业财务保守行为提供了一个基于客户视角的新解释,也为企业资本结构政策的制定提供了有益的参考。
[期刊] 财会通讯
[作者]
孙蕾
文章以2010—2019年我国沪深A股上市公司为研究样本，分析了客户集中度对企业财务重述的影响。结果表明：当企业的客户集中程度越高时，更有可能发生财务重述，这一结论在采用固定效应模型后依然成立。同时，文章考察信息治理机制在其中发挥的作用，选取内部控制质量和分析师关注程度作为企业内部和外部信息治理机制的代表，研究发现，更高质量的内部控制可以缓解客户集中度对企业财务重述的正向影响；相比于分析师关注程度高，在分析师关注程度低时，客户集中度对企业财务重述的正向影响更显著。
[期刊] 经济经纬
[作者]
潘克勤
本文以2002年度上市公司审计收费收入排在前20位的事务所及其A股上市公司审计客户为样本,以操控性应计水平为审计质量的替代变量,以客户资产相对规模为客户重要性的标志,研究了客户重要性与审计质量的关系。没有发现客户的重要性损害了审计质量,却有证据表明事务所对于重要客户更为谨慎。
关键词：
客户重要性 操控性应计 审计质量
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥 柯遵妍 张兴源
财务审计重要性水平作为注册会计师开展审计工作前应考虑的必要因素，其高低将对错报的识别及审计意见的出具产生重要影响。文章围绕薪酬水平影响财务审计重要性水平这一主题，结合股权性质所起的调节作用，以2016—2019年沪深A股上市公司为样本，从绝对和相对层面实证检验了薪酬水平与财务审计重要性水平之间的相互关系。实证结果显示，高薪酬水平往往伴随着较严格的财务审计重要性水平。进一步研究发现，不同股权性质下，薪酬水平与财务审计重要性水平的关系不完全一致，在非国有控股上市公司，薪酬水平对财务审计重要性水平的负向关系更加显著。文章结论丰富了财务审计重要性水平的认知，为进一步优化审计活动、提高审计质量及其监管提供新思路。
[期刊] 会计之友
[作者]
邓小军 侯枫婷
股权集中度可以产生企业价值的正面效应,降低企业财务风险,文章以我国2015—2019年A股上市公司为样本,实证检验财务风险对审计定价的影响,以及股权集中度对两者关系的调节效应。研究发现:财务风险越高,公司的审计定价越高;支持了股权集中度的"监督效应",股权集中度可以削弱公司财务风险与审计定价的正相关关系,并且这一效应在国有企业中更加显著。进一步研究发现,公司规模显著影响了企业的财务风险与审计定价之间的关系,股权集中度对两者关系的调节作用在大规模企业中更加显著。
[期刊] 审计研究
[作者]
曹强 胡南薇 王良成
本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量,检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上,以财务重述的原因衡量客户的风险性质,进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明:总体而言,客户重要性水平越高,审计师越不倾向于对财务重述公司出具严厉审计意见;然而,随着客户风险性质严重程度的提高,客户重要性与审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性由负相关转变为不相关。这些结果表明,客户重要性与审计质量的关系不仅取决于宏观的制度环境,还受到客户的风险微观环境的影响。本文为客户重要性与审计质量的关系提供了新的经验证据和理论解释。
关键词：
客户重要性 财务重述 审计意见 风险性质
[期刊] 财会通讯
[作者]
邹艳红 郑石桥
本文采用沪深两市A股上市公司2017—2019年的数据为样本，探讨异常审计费用和财务审计重要性水平之间的关系。研究发现：（1）异常审计收费与财务审计重要性水平显著正相关，说明异常审计费用的实质是经济租金，异常审计收费会使事务所制定较高的财务审计重要性水平，且异常高的审计费用对重要性水平的影响更加显著；（2）异常审计费用对不同类型审计事务所财务审计重要性水平的影响不同，“非十大”受异常审计收费影响较小，在面对异常审计费用时，仍能保持一定的独立性，制定较低的财务审计重要性水平；而“十大”会计师事务所制定的重要性水平受异常审计费用的影响较大，且异常高的审计费用对其重要性水平的影响更加显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
孙童真
本文基于2012—2017年沪深A股上市企业的数据对审计师行业专长、客户集中度与会计信息可比性之间的关系进行研究,并对审计师行业专长在客户集中度与会计信息可比性间的调节作用进行分析。研究发现:客户集中度与会计信息可比性之间存在显著负相关关系;审计师行业专长与会计信息可比性之间存在显著正相关关系;审计师行业专长能够削弱客户集中度与会计信息可比性之间的负相关关系。
关键词：
行业专长 客户集中度 会计信息可比性
[期刊] 财会月刊
[作者]
唐霞
本文基于审计民事责任对客户重要性与审计质量的关系进行了研究。研究发现:随着客户重要性的增强,审计师会更加谨慎,进而会抑制客户的盈余管理行为;我国审计师能够关注重要客户操纵盈余减少(负向盈余管理)的行为,但无法抑制重要客户操纵盈余增加(正向盈余管理)的行为。
关键词：
客户重要性 审计质量 民事责任
[期刊] 审计研究
[作者]
张继勋 张丽霞
审计谈判对审计质量和会计信息质量具有十分重要的影响。本文运用实验经济学的方法研究了客户重要性对审计谈判的影响。研究发现,在与重要的客户谈判时,审计人员接受的客户最终的资产价值比较高,与客户在谈判中达成一致的比例也比较高;在与非重要客户谈判时,审计人员接受的客户最终的资产价值比较低,与客户在谈判中达成一致的比例也比较低。同时还发现,在与重要客户谈判时,审计人员更倾向于采用合作型谈判策略;在与非重要客户谈判时,审计人员更倾向于采用竞争型谈判策略。本文的发现表明,客户重要性明显地影响了审计质量。
关键词：
客户重要性 审计谈判 谈判结果
[期刊] 财会月刊
[作者]
王海兵 夏雪 陈树桢
客户集中度对公司经济后果的影响具有双刃剑效应。以2011～2017年A股上市公司为实证样本,分别检验客户集中度和应计盈余管理与审计定价的关系,并探讨客户集中度与盈余管理的交互项对审计定价的影响及其作用机理。研究结果表明:客户集中度与审计定价之间并不存在显著的相关关系,而应计盈余管理与审计定价显著正相关,但客户集中度会显著促进应计盈余管理与审计定价之间的正向关系。进一步研究发现,客户集中度对盈余管理与审计定价的促进作用主要存在于非国有企业中。
关键词：
审计定价 客户集中度 盈余管理 产权性质
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