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[期刊] 财政研究
[作者]
李成 陈智 叶颖玫
增值税改革是我国结构性减税中的重要制度安排。与以往研究不同，本文重点关注融资约束在增值税改革中的政策传导作用，以及增值税改革对于企业投资效率的影响。利用双重差分模型，研究发现：增值税转型改革对企业投资效率的作用效果受到企业融资约束的制约；对改革前投资不足的企业，融资约束越高其投资效率的改善越小。对改革前投资过度的企业，无论融资约束高低，改革都加剧了企业的过度投资。基于此，未来的增值税改革应该考虑继续增加降低企业固定资产成本的激励政策，并区分投资不足和投资过度企业给予信贷支持和投资效益监控。
关键词：
增值税 融资约束 投资效率
[期刊] 会计研究
[作者]
罗宏 陈丽霖
本文基于2009年增值税转型改革,研究了后危机时代税制改革对企业融资约束的缓解作用。研究发现,增值税转型主要是通过对内源融资约束的缓解改善企业的融资约束,其政策效应呈逐年显现的状态。进一步研究发现,增值税转型对非国企融资约束的缓解作用强于国企;高管的金融背景越强,增值税转型对融资约束的缓解作用越大;企业所处地区的市场化程度越高,增值税转型对融资约束的缓解作用越明显。本文的研究不仅丰富了相关研究成果,拓展了宏观经济政策如何作用于微观企业、影响其财务行为的研究领域,结论对正在进行的营业税改征增值税的试点工作也具有一定参考价值。
关键词：
增值税转型 税制改革 融资约束
[期刊] 财会通讯
[作者]
田蓉蓉
本文从生产型增值税的缺陷和消费型增值税的特点出发,对中小企业融资进行分析,探讨了增值税转型对企业融资约束的影响,以期为相关研究提供参考。
关键词：
增值税 转型 企业融资
[期刊] 中国工业经济
[作者]
梅冬州 杨龙见 高崧耀
在新冠肺炎疫情造成中国经济增速放缓的背景下，如何最大化减税的经济刺激效果，是当前宏观政策关注的焦点问题。本文通过建立一个包含多部门的DSGE模型，分析了增值税减税的作用路径及其效果，并将其与消费券、政府购买等其他提振经济的政策进行对比。研究发现，增值税减税对企业和宏观经济的影响效果与企业面临的融资约束高度相关。由于非国有企业面临较强的融资约束，增值税减税能够提高非国有企业的净值，通过“金融加速器”效应，降低其外部融资成本，使其增加投资。对于非国有企业，由于其用于形成资本的投资品主要由国有企业提供，增值税减税在带来非国有企业投资增加的同时，也会带动国有企业产出的扩张。而对于国有企业，由于其受到的借贷约束较弱，税收减免即使改善了其净值，也不会影响其投资行为，对整个经济的拉动作用相对较小。总体而言，在相同的减税额度下，对非国有企业的增值税减税带来的总产出提升效果最优，发放消费券次优，而增加政府购买对产出的带动效果则非常有限。本文的研究表明，在深刻理解财政政策对经济影响的传导链条以及不同政策效果后，减税政策才能助力经济提质增效。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张铁铸 金豪
使用自然实验法研究了融资约束与企业信息披露之间的因果关系,把2004年增值税转型在东北的试点作为融资约束缓和的外生冲击,研究发现,事件前后企业信息披露质量有显著下降,融资约束与信息披露之间呈正相关关系。按照企业产权性质、KZ指数和SA指数为基准区分了高融资约束组和低融资约束组,发现,在事先存在高融资约束的企业中,融资约束与企业信息披露正相关的关系更强,即事前受到较强融资约束的企业在事件前后信息披露调整更大。研究还发现:融资约束与信息披露之间关系的理论基础是信息不对称,企业选择信息披露政策时会考虑信息披露成本和融资成本,当融资约束缓和时,企业的融资压力减轻从而减少信息披露。融资约束与信息披露正相关的结论表明,融资约束是影响信息披露的重要因素之一。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张铁铸 金豪
使用自然实验法研究了融资约束与企业信息披露之间的因果关系,把2004年增值税转型在东北的试点作为融资约束缓和的外生冲击,研究发现,事件前后企业信息披露质量有显著下降,融资约束与信息披露之间呈正相关关系。按照企业产权性质、KZ指数和SA指数为基准区分了高融资约束组和低融资约束组,发现,在事先存在高融资约束的企业中,融资约束与企业信息披露正相关的关系更强,即事前受到较强融资约束的企业在事件前后信息披露调整更大。研究还发现:融资约束与信息披露之间关系的理论基础是信息不对称,企业选择信息披露政策时会考虑信息披露成
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈丽霖
宏观经济政策的良性运行倚赖于其传导机制的有效性,增值税转型政策的运行效率同样有赖于其发挥作用的各环节的有效性。融资约束作为企业投、融资行为的衔接点,对企业财务行为有着重要影响。因此,本文基于融资约束的视角,从企业现金流、固定资产折旧、利益相关者及信号传递三个维度出发,结合企业产权性质、高管背景及市场化进程的异质性特征,深入剖析增值税转型政策对企业融资约束的影响,探析增值税转型对企业财务行为的作用机理。这既丰富了宏观经济政策与微观企业财务行为互动机制研究的相关文献,也对税制改革的政策效应提供了理论支撑。
关键词：
增值税转型 企业财务 融资约束 现金流
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
张霞 毕毅
近年我国进行两次增值税转型,一是生产型增值税改为消费型增值税,二是营业税改为增值税,两次税改的共同特征是突出(投资)抵扣的作用。为研究税改对企业融资行为的影响,本文基于全国规模以上工业企业的统计数据,考察了增值税转型与企业资本结构的关系。研究结果表明,增值税转型的非债税盾效应显著,企业债务融资占比有所下降。这一研究结论丰富了资本结构理论,深化了资本结构理论在中国的适用性的结果。同时,本文结果为增值税转型与扩围政策在全国范围推广提供了有益的理论启示。
关键词：
增值税转型 资本结构 非债税盾 双重差分
[期刊] 财会月刊
[作者]
徐峰林
《增值税暂行条例》规定,企业新购入固定资产所含的增值税允许抵扣。但企业以融资租赁方式取得的固定资产并未纳入增值税抵扣范围。本文主要分析讨论增值税改革对融资租赁业的影响与冲击,并据此提出融资租赁企业现阶段的应对措施与今后的税制改革方向。
关键词：
增值税改革 融资租赁 融资性售后回租
[期刊] 商业研究
[作者]
钱晓东
作为结构性减税的重大制度变革,"营改增"政策对企业投资行为具有重要影响。基于融资约束视角,本文采用双重差分法分析"营改增"对企业投资效率的影响,并检验企业融资约束程度对两者关系的制约作用。研究发现"营改增"政策促进了企业投资效率的提升,且对高融资约束企业的影响更显著;相比于投资过度企业,"营改增"政策促进了投资不足企业投资效率的提升,融资约束对"营改增"政策效应的影响在投资不足企业的表现更显著;"营改增"政策对企业投资效率的促进作用主要存在于非国有性质、高成长性以及高市场竞争度的企业,国有企业对"营改增"政策的敏感性较弱。鉴于融资约束的缓解对企业投资效率的提升具有"挤出"效应,应进一步完善"营改增"制度相关条款,扩大增值税抵扣范围,提高税收征管效率,完善财政补贴机制,不断优化调整增值税税率水平,保证"营改增"减税红利的最大化,进而引导企业科学投资决策、提升投资效率、优化资本市场资源的配置效率。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
王怡璞 张玄 鞠铭
增值税不断成为各国税制改革的重点,不仅源于增值税本身的征管严格性,还在于增值税能够提升税收制度的效率。笔者基于"营改增"这一准自然试验,考察了增值税改革对企业税收遵从的影响。研究结果显示,增值税改革能够显著提高企业的税收遵从程度,经过一系列稳健性检验后结果依然成立。据影响机制检验证明,增值税改革会通过发挥发票治理作用、缓解融资约束与加强地方税收征管等途径促进企业的税收遵从。进一步的研究发现,民营企业与服务业的税收遵从程度提高得更为显著,而国企与房地产业企业受到的影响不大。本文强调对税制改革的系统性分析,补充了增值税对税收制度效率性提升的研究,并从产权与行业角度分析了增值税改革的差异化影响。本文的研究结论为地方政府的税收治理行为研究提供了经验证据,对减税降费、民营企业税收环境的优化、电子发票的深化改革等提供了政策参考。
关键词：
发票治理 税收遵从 融资约束 地方政府
[期刊] 财会通讯
[作者]
薛宇佳
文章分析了增值税留抵退税政策与企业投资效率的关系。研究发现，增值税留抵退税政策提升了企业投资效率。同时，增值税留抵退税政策通过降低融资约束、降低代理成本，来提升企业投资效率。异质性检验发现，在民营企业、管理层能力高、管理层权力低的企业中，增值税留抵退税政策更能通过降低融资约束、降低代理成本，来提升企业投资效率。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
喻永江
物流业是当代管理方法和信息技术发展下，利用仓储、运输等产业的优化配置和协调而构成的一种新型产业形态，是社会分工不断深化的产物。本文主要针对物流企业在增值税改革中存在的问题，提出了相关物流企业增值税改革的政策性建议。
关键词：
物流企业 增值税 改革
[期刊] 财经研究
[作者]
陈冬 陆佳妮 周宇洁 戴明婕
降低增值税占比的同时提高企业所得税占比，是我国税制改革的重要“两翼”，增值税减税改革可能引发企业所得税的联动反应。本文基于避税的权衡理论，研究2017、2018年增值税税率简并改革对企业所得税避税的影响。研究发现：增值税税率简并改革后企业显著降低了企业所得税避税程度；企业现金留存增加、地方政府财政压力和税收征管强度增大是增值税税率简并改革影响企业所得税避税的重要机制；增值税税率简并改革对企业避税的抑制作用在增值税税负率高、竞争能力更强和融资约束程度更大的企业中更显著。而且，企业不仅减少了账税差异避税行为，也减少了较为隐蔽的账税一致避税行为。本文从间接税和企业所得税联动的视角揭示增值税税率简并对企业所得税产生的外溢效应，揭示了增值税改革对税收结构优化的重要作用。
[期刊] 华东经济管理
[作者]
蒋宁 张维
与其他发达国家相比,我国融资租赁业的发展存在着较大差距,其中税收政策是影响融资租赁业快速发展的关键因素之一。近期我国颁布的增值税改革政策从一定程度上制约了融资租赁业的发展,如何规避风险,减少政策对产业发展的不利影响是当前研究的重点。据此,文章首先总结了我国融资租赁业流转税税收政策的现状,进而分析了增值税改革后融资租赁业面临的问题,最后在此基础上提出了融资租赁业应对增值税改革的路径选择。
关键词：
融资租赁 税收政策 增值税改革
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