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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
姚刚
2002年7月,美国总统布什批准了《2002年上市公司会计改革和投资者保护法》(以下简称萨班斯法案)。2003年6月,美国证监会(以下简称SEC)发布公告,正式实施萨班斯法案。其中尤以404条款的影响与反响均很大。截至2006年12月15日,SEC陆续发布了5次公告,对萨班斯法案404条款的实施进行了调整。本文试图通过对萨班斯法案404条款实施5年来的各方评论和实施进展的研究,分析404条款实施中存在的问题,并对我国企业内部控制建设提出建议。
[期刊] 会计研究
[作者]
陈汉文 吴益兵 李荣 徐臻真
2002年萨班斯-奥克斯利法案 404条款发布之后, 美国证券交易委员会 (SEC) 通过制定规则, 为CEO和CFO对主体财务呈报内部控制和披露控制的报告提供指南; 公众公司会计监管委员会通过为注册会计师制定审计准则, 直接影响注册会计师该类审计合约的计划与实施; COSO委员会制定内部控制标准框架, 作为管理当局和注册会计师进行内部控制评价的基础。本文主要对SEC规则、第 2号审计准则和COSO委员会最新的内部控制框架 (即ERM) 作一介绍, 以期为我国监管机构在上市公司内部控制制度的强制性规定方面提供借鉴。
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
徐阳
一、404条款颁布背景及简介2001年的"9.11"事件给予美国经济沉重的打击,繁荣的资本市场骤然坍塌进入低迷状态,而掩藏在繁荣经济背后的财务造假案也接二连三地浮出水面。2001年12月安然公司申请破产保护,由此其财务造假案曝光,一直以拥有世界上最完善的公认会计准则(GAAP)和最发达的资本市场而骄傲的美国政府顿时目瞪口呆。
[期刊] 审计研究
[作者]
孟焰 张军
美国监管部门在萨班斯法案404条款执行过程中采取了一系列措施,取得了显著成效,主要体现在提高财务报告质量、维护中小投资者利益、改善公司治理等方面。我国内部控制基本规范已经发布,能否取得良好的效果关键是实施,因此借鉴其经验具有重要意义。本文在分析我国内部控制信息披露现状后,认为我国应该加快推动内部控制方面立法,并以此为基础出台相互配套的规范体系;将我国上市公司进行分类处理,先强制要求大型上市公司披露财务报告内部控制审核信息;开展提高注册会计师效率和监管效率的一系列评估项目,降低上市公司遵循成本。
[期刊] 会计之友
[作者]
周兰 何安亿
自美国内部控制双重评价制度萨班斯法案404条款颁布至今,其制度成本及收益成为404条款执行与变革争论的依据和核心。文章运用制度经济学理论,就相关政府报告及近八年来国际上关于萨班斯法案404条款的研究成果进行了系统梳理和总结,对其制度成本及制度收益构成,即私人成本与社会成本、私人收益与社会收益进行了分析。通过对萨班斯法案404条款的制度净收益分析,从扩大私人净收益及社会净收益的角度,获得内部控制双重评价制度的优化思路及对我国的启示,以期为我国未来研究和实务提供借鉴。
[期刊] 财务与会计
[作者]
刘京海 陈新辉
一、追回条款的相关介绍2002年,针对美国世通公司和安然公司的财务欺诈,美国国会颁布了萨班斯法案,其中第304节涉及追回条款。该法案规定,如果存在与任何证券法不符的行为或者错误,并导致会
[期刊] 重庆工商大学学报(西部论坛)
[作者]
刘霞
自从2003年6月SEC宣布正式实施SOA法案以来,404条款一直饱受争议,原因主要在于其巨额的实施成本。为了应对这些问题,SEC也不断采取措施,进行调整。建立健全内部控制已是大势所趋,实施的关键是降低成本。现阶段,我国内部控制体系建设仍应以内部控制标准体系建设和内部控制评价制度建设为主,实施中应"统一管理、分步推进、细化分类标准、设定强制执行门槛",同时应加强有关人员的相关培训。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
2006年8月9日,美国证监会(SEC)宣布将再次推迟小型公众公司和部分外国公司执行萨班斯法案(SOX)404条款的最后日期。404条款要求管理层和外部审计公司在内部控制评估报告上签字,并承担法律责任。出于对法律和自己签字的尊重,美国人把这项规定宽泛、模糊的168个字落实得复杂
[期刊] 管理现代化
[作者]
蔡军 韩庆兰
本文参照SOX404要求,具体阐述了在COSO内控框架指导下,建立内部控制体系的五个步骤,及如何对内部控制执行进行测试。本文对于中国企业如何遵循SOX404建立内控体系标准有一定启示。
关键词：
萨班斯-奥克斯利法案 内部控制 测试
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
邱月华
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
陈小林
2001年,美国安然、世通、施乐等一些大型上市公司的财务欺诈案件,严重挫伤了投资者对资本市场的信心,政府监管部门的形象也受到很大影响,美国经济因此遭受严重打击。为了恢复投资者对资本市场的信心,重塑政府形象,提高上市公司的信息披露质量,美国国会修订出台了《萨班斯—奥克斯利法案》(以下简称SOX法案)。在SOX法案的众多条款中,对公司影响最大争论最多的是第404条款。针对SOX法案第404条款的意见主要有两种:一种意见认为,该条款对改善公司治理、防范风险、保护社会公众利益的积极性产生了积极作用;另一种意见认为,其执行成本和效率的矛盾、监管力度和市场平衡的矛盾所导致的实施中的困难也是现实存在的。那么...
[期刊] 国际经贸探索
[作者]
肖曼
我国是受201条款调查最频繁的国家之一,为避免201条款实施对我国工业造成巨大损失,必须充分利用WTO规则,综合运用法律、政治和经济等手段解决贸易争端,积极应诉,据理力争。
关键词：
美201条款 启动原因 应对措施
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
崔松 宋飞 刘仁勇
被视作《萨班斯-奥克斯利法案》(以下简称"SOX法案")中文版的《企业内部控制基本规范》于2008年6月由财政部等五部委联合颁布,要求上市公司予以率先实施。与美国SOX法案给企业造成的高额遵循成本一样,我国上市公司执行该规范也会面临着此问题。本文在对SOX法案404条款遵循成本最新研究进展进行介绍的基础上,提出了优化我国《企业内部控制基本规范》遵循成本的诸多建议。摘要
关键词：
SOX法案404条款 内部控制 遵循成本
[期刊] 中国软科学
[作者]
钟凯 程小可 姚立杰
本文基于控股股东掏空视角,研究了我国内部控制建设的经济后果。研究发现:宏观制度层面,《企业内部控制基本规范》实施后,控股股东掏空显著降低,而《企业内部控制配套指引》的实施并未带来显著变化;微观企业层面,自愿披露内部控制鉴证报告的公司,控股股东掏空较低,考虑产权性质调节作用后,自愿披露内部控制鉴证报告的民营公司掏空程度更低;然而,内部控制强制披露的效果均不明显。基于信号理论,本文解释了为何我国内部控制自愿披露的效果好于强制披露。本文研究表明我国内部控制建设取得了一定积极成效,但强制披露效果并不明显,仍需加强监管和处罚。
关键词：
内部控制 自愿披露 强制披露 掏空
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