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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
李学林
营业税改征增值税是完善我国税制的一个重要举措,确定各个产业部门改征增值税后的税率是其中一个关键的环节。运用可计算一般均衡模型可以评估营业税改征增值税之后不同税率的选择对宏观经济和产业结构的影响。政策模拟的结果显示,目前正在实施的营业税改征增值税的试点方案权衡了对财政收入和经济增长以及经济结构的影响,是对经济运行影响较小的稳健选择。
关键词：
营业税 增值税 税率 可计算一般均衡模型
[期刊] 财会通讯
[作者]
游凌
为推进增值税制度完善,促进国民经济平稳较快发展,国务院决定,自2009年1月1日起,在全国实施增值税转型改革。我国目前仍在全国各个地区、各个行业逐步推行增值税转型改革。其中改革的主要内容体现在将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。由于一般可计算均衡模型(CGE)能够系统地分析政策变量和外部环境变化所产生的影响,它能帮助政策制订者模拟其政策实施后的可能产生的结果,在外部环境变化时帮助其适时选择最优的政策出台,冲抵外部环境产生的不利冲击,明确政策的实施路径。
[期刊] 会计之友
[作者]
胡国强 何雨恬
营业税改征增值税将影响到企业的资产计税基础、负债的计税基础、成本费用、营业收入、延期缴纳税费等方面,这些因素又进一步影响到企业税负总水平。按照现行试点办法,每个行业的均衡点增值税税负率均受其所在行业营业收入成本率的影响,某个行业的营业收入成本率越高,该行业应该缴纳的增值税越高,这一点主要是因为该行业在缴纳营业税下营业税属于重复纳税,因而其营业税税负较高的缘故。这一点与增值税理论相违背,因为营业收入成本率越高,其增值率就越低,应该缴纳的增值税越低。所以,营业税改征增值税时,对不同行业的增值税率确定,不仅要考虑该行业营业税改征增值税前缴纳的营业税,还要从行业平均营业收入成本率的角度考虑,这样才能更...
关键词：
增值税 营业税 企业税负 一般纳税人
[期刊] 财政研究
[作者]
刘磊 张永强
增值税减税政策影响广泛,会对宏观经济和各行业产生较大的影响。本文通过构建全国多部门可计算一般均衡(CGE)模型,模拟分析了2019年4月实施的增值税减税政策对宏观经济及各行业的影响。结果显示:此次增值税减税政策有利于经济增长,对实际GDP、居民收入、居民消费、社会福利、总投资及进出口贸易的增长均有积极的影响,同时对通货膨胀影响不大,但会导致政府收入和政府消费有所下降;且在此次减税政策中,采矿业和制造业受益最多。
关键词：
增值税减税 宏观经济 可计算一般均衡
[期刊] 财会通讯
[作者]
周晓珺
当前,我国正处于高速工业化时期,加快转变经济结构转型就必须大力发展以现代服务业和交通运输等为代表的第三产业。1994年税制改革格局中,营业税对服务业征收税负重,且重复征税,出口服务也不退税,导致服务业发展不上去,既定经济战略目标难以实现。虽然营业税对服务业税负高于增值税,导致长期税负偏重,使其发展速度受到影响,但营业税改增值税时同样面临严峻的挑战。首先体现为地方税收的减少,由于营业税是地方税,营业
[期刊] 会计之友
[作者]
陈辉 范娟 丁伟菊
2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务行业启动营业税改征增值税的试点,逐步实现增值税替代营业税。目前试点企业的实际税负有增有减,是否违背了增值税改革的初衷?文章试图从追溯我国增值税改革的进程中,探讨出营业税改征增值税的原因;随后以陕西省惠通运输企业为例,利用其2011年的财务数据进行测算,发现税改后该企业实际税负增加。同时针对此现象进行深入分析,并提出了可行性建议。
关键词：
营业税 增值税 税负测算 结构性减税
[期刊] 财会通讯
[作者]
王玉翠 黄馨莹 李绍萍
一、我国金融业营业税制现状(一)税制设计的非合理性(1)金融企业承受着相对较重的税收负担。金融机构中的一般贷款业务是按贷款利息收入全额征收营业税、而不是按照净额即差价征税,应用这种征收方法的还有金融经纪、其他金融业务(中间业务)和保险业务。此种方法直接导致金融行业用于再生产的耗用品所含的增值税进项税额无法得到
[期刊] 财贸经济
[作者]
沈可挺 李钢
碳关税政策作为一项边界调节机制,其目的是弥补因二氧化碳减排对本国生产的碳密集型产品的国际竞争力所造成的损失。碳关税政策违背《联合国气候变化框架公约》(UNFCCC)的基本原则和WTO的国民待遇原则,但可能适用WTO/GATT的一般例外条款。本文在分析中国工业品出口的隐含碳排放量的基础上,采用动态可计算一般均衡模型测算了碳关税对中国工业生产、出口和就业的可能影响。本文模型的评估结果表明,每吨碳30美元或60美元的关税率可能使中国工业部门的总产量下降0.62%～1.22%,使工业品出口量分别下降3.53%和6.95%,同时使工业部门的就业岗位减少1.22%和2.39%,而且以上冲击可能在5～7年甚...
[期刊] 地方财政研究
[作者]
傅光明 马桂荣
国务院确定在上海进行营业税改征增值税改革试点,本文分析了我国现行增值税存在的主要问题及营业税改征增值税试点方案对地方财政经济带来的影响,对营业税并入增值税提出了三点立法建议。
关键词：
增值税 改革试点 建议
[期刊] 会计之友
[作者]
杨坤
自2012年1月1日,上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点后,试点纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算,但在试点地区和非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人存在业务往来的情况下,双方税种、计税方式、发票类别不一样,税务会计的处理较为复杂。文章以交通运输业为例分析"营改增"试点中纳税人提供和接受应税服务、差额纳税、销售使用过的固定资产的增值税会计处理问题。
关键词：
营业税 增值税 交通运输业
[期刊] 贵州财经学院学报
[作者]
陈少克
2011年11月16日发布《营业税改征增值税试点方案》标志着我国增值税"扩围"改革的启动。对该方案税率设置与原营业税的比较并考虑各种类型的购进项目的分析表明,这次"扩围"试点从一般角度上看是降低税收负担的举措,虽然,对不同类型的企业有不同的影响。然而,增值税改革除了对税收负担的影响外,还将改变整个税制结构的原有平衡,因此,未来增值税"扩围"的进一步推进必须与税制结构长期调整的定位相协调,必须更加有利于经济发展方式转变,并在考虑世界范围税制结构变动趋势的基础上不断完善增值税制度,包括课税范围、税率结构、税收优惠设置和税务征管的协调等。
关键词：
增值税改革 扩围 税收负担 税制结构
[期刊] 财会通讯
[作者]
蔺红 厉征 余俊娟
营业税改征增值税试点一揽子政策出台从2012年1月1日起,上海市交通运输业和部分现代服务业将进行营业税改征增值税试点。11月16日,财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》,其他3个配套的政策文件也同时印发。此次营业税改征增值税试点的主要内容是,在现行增值税17%和13%两档税率的基础上,新增设11%和6%两档低税率,交通运输业适用11%的税率,研发和技术服务、文化创意、物流辅助和
[期刊] 财经论丛
[作者]
刘蓉 刘楠楠
根据我国现行增值税的地位和现状,对增值税的公平与效率性进行实证分析,结论表明现行增值税不仅会产生社会福利的效率损失,而且具有一定程度的累退性,公平的收入再分配效应弱化。基于此,本文提出营业税改征增值税是否成功取决于税制的全面改革,在税制全面改革尚未具备条件的情况下,首先要对税种、税率进行调整,或调整中央与地方的分成比例。
关键词：
增值税 营业税 营业税改征增值税
[期刊] 会计之友
[作者]
吴丹彤 李学东 丁建伟
随着市场经济的建立和发展,征收营业税日渐显现出其不合理性和缺陷,对经济运行造成扭曲,不利于经济结构优化。营业税改征增值税成为深化我国税制改革的必然趋势。文章分析了营业税与增值税的优劣势,进而论述此次改革对企业产生的影响,并针对这些影响提出了应对策略。
关键词：
营业税 增值税 影响
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨志勇
营业税改征增值税试点是在为未来的税制改革探路;增值税与营业税分别是中央和地方的主体税种,营业税改征增值税试点为进一步完善分税制财政体制改革提供了契机;改革试点实际上属于减税政策;试点是在增值税改革大趋势下进行的,从根本上看,将更好地发挥增值税的中性作用;改革用试点的方式避免了全面铺开改革的弊端,可以将在试点中遇到的问题在可控范围内解决;为了更好地推动营业税改征增值税工作,需要重新思考国、地税务机关分设问题;改革的复杂性决定了营业税改征增值税工作需要分步实施和稳步推进改革。
关键词：
营业税 增值税 税制改革
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