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[期刊] 会计研究
[作者]
张志强 肖淑芳
本文在正确定义债务的节税收益和破产成本的基础上,运用实物期权定义并定量描述了破产成本,进而建立了确定最优资本结构的ZZ杠杆模型。将自变量的典型值代入模型得出的最优债务比率与以往的实际调查数据非常接近,从而使一些长期难以解释的"资本结构之谜",例如"财务保守行为"等得到了一个合理的解释。
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
刘宇 胡晓虹 王宇 苏利阳
本文基于环境CGE模型,引入环境收益—经济成本指标,研究面对相同的减排效果,如何征收环境税对中国的经济影响最小。仅考虑环境税应税污染物的减排效果,同时对SO_2和NO_x征税带来的SO_2和NO_x减排量最大。但是,综合考虑环境税的经济代价和环境减排收益,面对相同的经济代价,对SO_2征税的减排效果最优。因此,如果短期减排目标紧迫,可以考虑同时对SO_2和NO_x征税;如果注重经济和环境的长期可持续发展,仅对SO_2征税最为合适。另外,从能源使用结构来看,征收环境税可以增加对清洁能源如天然气的生产使用,减少对高污染能源如煤炭和油气的需求。不同税种对能源结构的影响不同。征收SO_2税会减少煤炭和油气等多种高排放能源的使用需求,而NO_x税的能源结构影响单一,主要对煤炭的使用需求影响最大。
关键词：
环境税 环境CGE 环境收益 经济代价
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
刘宇 胡晓虹 王宇 苏利阳
本文基于环境CGE模型,引入环境收益—经济成本指标,研究面对相同的减排效果,如何征收环境税对中国的经济影响最小。仅考虑环境税应税污染物的减排效果,同时对SO_2和NO_x征税带来的SO_2和NO_x减排量最大。但是,综合考虑环境税的经济代价和环境减排收益,面对相同的经济代价,对SO_2征税的减排效果最优。因此,如果短期减排目标紧迫,可以考虑同时对SO_2和NO_x征税;如果注重经济和环境的长期可持续发展,仅对SO_2征税最为合适。另外,从能源使用结构来看,征收环境税可以增加对清洁能源如天然气的生产使用,减
关键词：
环境税 环境CGE 环境收益 经济代价
[期刊] 金融研究
[作者]
李增福 顾研 连玉君
前期文献从一般意义上检验了税率变动对企业资本结构调整行为的影响,但忽略了破产成本这一重要因素。本文从节税收益与破产成本权衡的角度重新审视了这一问题。理论分析表明,由于债务悬置效应的存在,面临税率的外生变化,企业的资本结构调整行为具有非对称性。这是因为当企业因为税率变动而调整负债率时,虽然边际节税收益为常数,但边际破产成本却是递增的。这意味着面临同样的税率变化,高负债企业和低负债企业的表现可能迥异。我们的经验分析支持上述理论预期。研究发现低负债率企业的资本结构对税率上升更为敏感,而高负债率企业则对税率下降更为敏感。本文深化和拓展了税收与资本结构理论的研究,也对认识税率调整下企业的财务行为具有一定...
关键词：
税率 资本结构 节税收益 破产成本
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
张冀南
我国股份制企业的最大特点是设有企业股或企业集体股,这便给税收带来一个新的问题:企业股的收益(红利、股息)要不要征税?按现行税制规定,在股份制企业中,个人股的收益一律按20%比例征收个人收入调节税,国家股和企业股的收益则不要征税.笔者认为,如果说国家股因国家本身集征税人和纳税人为一体,没有必要再向自己征税,其收益尚可作“例外”处理,那么作为企业职工集体所有的企业股的收益则没有理由也例外,而应与个人股一样,征收相应的收益税,这里暂且定为“企业股收益调节税”.其理由
[期刊] 税务与经济
[作者]
武靖国
当前人们对"税收治理"的理解并不一致。狭义理解将其视为税收管理意义上的"治理"税收,广义理解认为它指的是用财税制度促进国家治理水平。为了弥合两种理解之间的隔阂,需要从治理理论以及国家治理语境出发追寻其应然意义。国家治理的要义是科学定位政府与市场之间的关系。相应地,税收治理的要义应该是科学界定政府与纳税人之间的关系。政府与市场主体之间没有边界,就不会有纳税义务存在。所以税收领域的治理,其实是征纳双方在既有权责边界下的行为选择及相互作用的问题。为了获得更具成长性、更稳定、更长远的财政收入,精明的政府会科学划定并严格遵守其与纳税人之间的边界。所谓"精明",无论对个人、组织还是政府来说,都不过是如何正确处理"舍"与"得"的关系。
关键词：
税收治理 准自愿服从 依法治税 拉弗曲线
[期刊] 税务研究
[作者]
杨斌 黎涵
长期以来，学术界对如何解决收入差距进而促进共享发展作了大量研究。但不论在思维方式、理论逻辑还是结合全球化和中国实际方面均存在可商榷之处。调节收入差距和实现共享发展，要基于扩大共享的财富规模，通过最优税收的财政机制转变和公共服务均等化。实现共享发展还要立足中国是社会主义国家这一根本前提，设计国有资产收益全民分享机制，让全民获得一份与市场经济无关的基本生活保障收入，根本上消除居民陷入贫困的可能性，为人民全面发展提供基本物质保障。在此基础上，居民得以平等进入市场参与竞争，获得与努力相对应的更高劳动收入，并通过缴纳税收享受与之相对应的公共服务，从而使得社会主义与市场经济相得益彰，真正融为有机整体。
[期刊] 金融与经济
[作者]
魏卉 李平
本文以2008～2015年沪深A股上市非金融企业为研究样本,结合机构投资者异质性对企业税收规避与权益资本成本间的关系进行实证检验。研究发现:企业税收规避程度越高,其权益资本成本也相应提高;经营绩效是税收规避影响权益资本成本的一个中介路径,即高程度的避税活动会损害企业的经营绩效从而提高权益资本成本;结合机构投资者异质性发现,相比交易性机构投资者,稳定性机构投资者更能发挥治理作用,弱化税收规避对权益资本成本的负面影响。本文的研究丰富了税收规避与权益资本成本方面的研究,为新兴加转轨时期我国上市公司避税行为的经济后果提供了新的经验证据,同时也可为企业、政府和机构投资者提供一定的参考。
[期刊] 经济经纬
[作者]
彭程 刘怡 熊榆
笔者以2001年~2009年708家中国上市公司为样本,从税收利益与破产成本的视角实证研究了企业投融资决策之间的内生机制。实证结果发现:受税收利益的作用,负债融资会显著地增加企业的投资支出,这种正向作用在高负债水平下将变得不再显著;为了利用负债利息税盾的价值促进作用,投资会增加企业的负债融资,但是受高负债水平下高破产成本的影响,这种促进作用变得不再显著;考虑到折旧的税盾替代效应,折旧将会弱化投资对负债融资的促进作用,并最终导致高折旧企业投资支出与负债融资负相关的关系。
关键词：
税收利益 破产成本 投融资决策 内生机制
[期刊] 中国软科学
[作者]
刘星,陈新桂,詹宇
破产风险直接关系到企业的存续问题,进而影响到股东财富的最大化,因此,研究存在破产风险条件下的最优资本结构问题具有重要的意义。本文运用贝叶斯概率法来权衡破产风险,并提出股东财富最大化下的最优资本结构模型,以利于我国上市公司在破产机制建立并完善后的资本结构优化决策。
关键词：
破产风险 贝叶斯概率法 资本结构优化
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
严小明 欧阳令南 高汉
本文假设企业资产总额服从几何布朗运动 ,在破产概率限定的条件下得出了公司最优资本结构的计算公式 ,通过模拟 ,分析性质 ,揭示了企业最优资本结构与企业收益水平、风险程度、债务期限、破产概率之间的相互关系。
关键词：
Ito定理 几何布朗运动 资本结构
[期刊] 经济学动态
[作者]
严成樑 龚六堂
Chamley(1986)在一个新古典增长框架下考察了最优资本税收问题,研究发现,当经济处于稳定状态(steady state)时,最优资本收入税率等于零。Chamley的研究是最优资本税收理论的标志性工作,很多学者在Chamley的基础上做了拓展。一些学者发现,即使放松Chamley的基本假设,最优资本收入税率仍等于零;但也有学者发现,放松Chamley的基本假设,最优资本收入税率可能严格大于零。本文首先回顾了Chamley的工作,给出了其核心特征,而后从放松Chamley基本假设后最优资本收入税率等于零和大于零两个维度综述了相关文献,并简要分析了相应的作用机制。
关键词：
资本收入税 经济增长 社会福利
[期刊] 世界经济
[作者]
邹薇 刘勇
本文在新古典世代交迭(OLG)模型中引入"外部习惯"和"内部习惯"两种习惯形成的类型,考察最优的资本收入税与"现收现付制"社会保障系统的一次性税收之间的选择。研究发现,资本收入税与外部习惯呈正相关,当不存在外部习惯时资本收入税为0;在存在外部习惯的条件下,资本收入税与内部习惯呈正相关;对年轻一代的一次性税收(补贴)与内部习惯呈正(负)相关;对年轻一代的一次性税收(补贴)与外部习惯呈负(正)相关。考虑到外部习惯与内部习惯形呈的作用,具体的税收结构取决于人口增长、资本效率和经济发展的特定水平。
[期刊] 税务研究
[作者]
白重恩 马琳
本文在一个有政府激励和政府干预的两部门一般均衡模型中,通过政府与市场之间的动态博弈过程,分析了政府干预经济的动机和税收政策对产业结构的作用,从理论上解释了我国工业产值占比高而服务业产值占比低的不平衡增长现象。当政府有追求GDP最大化的激励时,最优税收政策是对生产投资品较多的工业给予补贴,对生产消费品较多的服务业征税。这样,经济中的生产要素会更多流向工业,从而促进经济中资本的积累,使所有产业都能进一步发展,最终达到GDP最大化的目的。政府激励的扭曲和投入产出结构的不平衡是导致我国政策偏向和产业结构落后的原因。
关键词：
政府干预 产业结构 最优税收 生产结构
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