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[期刊] 会计之友
[作者]
郑鹏
自然资源资产离任审计作为一种命令型环境规制，将生态环境治理纳入领导干部晋升考核体系中，是一项基于中国国情的制度创新。文章聚焦于分析自然资源资产离任审计对微观企业层面环保投资的作用，选择沪深A股上市公司作为研究对象，运用双重差分模型进行实证分析，旨在探究自然资源资产离任审计对企业环保投资行为的具体影响。研究结论显示：在实施自然资源资产离任审计的试点地区，企业环保投资得到显著提高；地区市场化水平在自然资源资产离任审计与企业环保投资之间发挥了关键的中介作用。深入分析表明，自然资源资产离任审计对企业环保投资的影响会受到企业产权性质和地区经济发展水平差异的影响。研究自然资源资产离任审计对企业环保投资的影响，对于推动企业可持续发展、加强环境保护、促进经济结构优化升级具有重要的理论和实践意义。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
梁毕明 郭振雄 刘爱光
以2014—2022年沪深A股上市公司为样本,将资源型和重污染型企业作为实验组,其他类型企业作为对照组,采用双重机器学习模型考察自然资源资产离任审计常态化对企业高质量发展的影响。研究发现,自然资源资产离任审计能够促进资源型和重污染型企业高质量发展;机制检验结果表明,自然资源资产离任审计常态化能够增强政府环境监管力度和提高企业绿色治理绩效,通过这两类环保回应行为可以促进企业高质量发展;异质性分析发现,自然资源资产离任审计对企业高质量发展的促进作用在融资约束程度较大和受政府干预较强的企业中更为明显,且绿色投资者能够强化这种作用。
[期刊] 会计之友
[作者]
王耀东 徐素波
领导干部自然资源资产离任审计这一环保考核政策为重污染企业实现绿色转型并推动经济实现高质量发展提供了重要契机。文章以重污染企业为研究样本，采用双重差分法探究环保考核政策对重污染企业ESG表现的影响。结果表明，环保考核对重污染企业ESG表现具有显著促进作用，且随着时间推移，这一促进作用呈现出逐步增强的趋势；当重污染企业面临的财务风险较高及环境规制较强时，环保考核对重污染企业ESG表现的提升作用更强。机制分析表明，环保考核能够通过促使重污染企业加强技术创新、积极履行社会责任、加强内部治理来提升企业ESG表现。研究表明，环保考核改革取得了积极成效，对于促进重污染企业绿色低碳发展及国家经济高质量发展具有重要的战略意义。
[期刊] 财会月刊
[作者]
卫萌 张永红
自然资源资产离任审计作为国家治理体系中审计制度的一种创新,是对领导干部受托环境资源责任的考核,而传统资源型企业转型对于改善环境资源现状,实现生态文明进步必不可少。基于双重差分倾向得分匹配法,以2014年我国开展自然资源资产离任审计试点为准自然实验,以2012～2017年资源型上市企业数据为样本,考察自然资源资产离任审计对资源型企业转型行为的影响。研究发现:自然资源资产离任审计的实施促进了资源型企业的产业链延伸和研发投入,且这种效应更多地存在于国有资源型企业中。
[期刊] 财会月刊
[作者]
卫萌 张永红
自然资源资产离任审计作为国家治理体系中审计制度的一种创新，是对领导干部受托环境资源责任的考核，而传统资源型企业转型对于改善环境资源现状，实现生态文明进步必不可少。基于双重差分倾向得分匹配法，以2014年我国开展自然资源资产离任审计试点为准自然实验，以2012～2017年资源型上市企业数据为样本，考察自然资源资产离任审计对资源型企业转型行为的影响。研究发现：自然资源资产离任审计的实施促进了资源型企业的产业链延伸和研发投入，且这种效应更多地存在于国有资源型企业中。
[期刊] 财会月刊
[作者]
贺宝成 吴雨桐 任佳
利用2014年后我国开始逐步开展的自然资源资产离任审计试点这一外生冲击构造“准自然实验”，采用双重差分及倾向值匹配法（PSM-DID）研究其对企业环境信息披露质量的影响。研究发现：自然资源资产离任审计对重污染、资源型企业环境信息披露质量具有显著的正向影响，且动态效应呈递增趋势。进一步的渠道和异质性分析表明，这种正向影响主要通过“强化官员环境责任监督→促进政府环境信息公开→‘倒逼’企业绿色发展”的传导路径实现，在法制环境完善、公众环境关注度高的地区和企业披露质量处于“中间型”的情境最为显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘建梅 傅荣
本文利用离任审计（领导干部自然资源资产离任审计）试点政策来进行分析，采用DID模型检验离任审计对企业绿色创新的影响。实证检验发现，开展离任审计试点能够显著提高企业的绿色创新水平，表现为更高的绿色专利产出。本文对其中的影响机制进行检验发现，离任审计能够对管理者产生治理作用，降低管理者代理成本，进而提高了企业绿色创新。
[期刊] 金融与经济
[作者]
贺宝成 赵丹
作为生态文明建设的重大制度创新,领导干部自然资源资产离任审计对资本市场的政策效应鲜有研究。本文以2014年试点省份重污染行业为实验组,采用双重差分倾向得分匹配法(PSM-DID)研究了其对股价波动的影响。结果发现,自然资源资产离任审计加剧了重污染行业的股价波动,且动态效应呈递增趋势。在进一步进行平行趋势、反事实等检验后,结果依然保持稳健。进一步的异质性分析表明,在地方政府干预程度较强的地区和国有企业中股价波动的加剧效应更为显著。本文的研究结论丰富了自然资源资产离任审计领域的研究,为防范资本市场股价波动提供了新路径。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李秀珠
利用领导干部自然资源离任审计试点这一准自然实验,采用双重差分模型,通过手工收集重污染型上市公司环保投入的数据,研究其对重污染型企业环保投入的影响。研究发现,试点地区的重污染企业在开始试点后环保投入更大,并且这种影响主要存在于非国有企业、规模大的企业、没有政治关联的企业以及地区制度环境好的企业。拓展性分析发现,试点地区的重污染企业开始试点后并没有获得更多的银行信贷和税收优惠,甚至政府补贴减少。由此表明,领导干部自然资源资产离任审计使得官员面临更大的环境治理压力,这种压力会传递给微观企业,具体表现为进行更多的环保投入;地方官员并没有给予这类企业更多政策扶持,企业的环保投入是基于地方官员环保压力的应对行为。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
李秀珠 刘文军
利用领导干部自然资源资产离任审计制度(简称"离任审计")在部分地区试点这一事件,本文研究其对资源型、重污染型企业债务融资的影响。研究发现,离任审计提高了相关企业债务资本成本,包括银行借款成本和债券融资成本;离任审计降低了企业未来债务融资规模,有微弱的证据显示离任审计降低了企业获得商业信用的规模。领导干部自然资源资产离任审计对债务融资的影响并不因企业产权性质而异。最后,机理检验发现领导干部自然资源资产离任审计降低了企业未来现金流量。本文的研究表明领导干部自然资源资产离任审计制度提高了债权人对企业风险的评估,进而对企业债务融资造成负面影响,这对于认识领导干部自然资源资产离任审计的微观经济后果具有重要意义。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张佩 吴昊旻
以我国2014年实施的领导干部自然资源资产离任审计(简称为自然资源资产离任审计)为准自然实验，深入考察审计试点实施对企业环境责任履行的影响以及企业异质性和治理机制在其中的作用。研究结果表明：自然资源资产离任审计显著提升了企业环境责任履行水平，且该正向效应在国有企业、资源型和重污染型企业以及内部治理机制欠缺的企业中更为显著；经济后果检验发现，企业履行环境责任有助于提升其长期绩效和价值。研究结论揭示了自然资源资产离任审计在环境治理中的积极效用，有助于丰富和拓展审计服务于国家治理等领域的交叉研究。
[期刊] 审计研究
[作者]
孙玥璠 刘雪娜 张永冀 操群
领导干部自然资源资产离任审计试点为检验政府审计的国家治理作用提供了难得的准自然实验场景。我们以2011-2017年为时间窗口,利用多期双重差分模型,从企业环境责任履行角度检验政府审计的国家治理作用。研究发现:实施领导干部自然资源资产离任审计能够显著促进企业环境责任履行,政府干预和企业议价能力对二者关系存在着负向的调节作用。进一步分析表明,实施领导干部自然资源资产离任审计对于非国有企业、未受到环境表彰的样本企业环境责任履行促进效应更强。本研究从企业环境责任履行角度,揭示了政府审计的国家治理作用,也为落实和提升领导干部自然资源资产离任审计政策效果提供了经验数据。
[期刊] 审计研究
[作者]
蒋秋菊 孙芳城
基于双重差分模型,以我国2014年领导干部自然资源资产离任审计为自然实验事件,系统考察了领导干部自然资源资产离任审计与资源型和重污染型企业税收规避强度之间的关系,以及产权性质和财政压力对二者关系的调节作用。研究发现,领导干部自然资源资产离任审计的实施显著降低了资源型和重污染型行业公司的避税强度,且这种效应更多地存在于非国有企业和地方政府不存在财政压力地区的企业中。这表明实施领导干部自然资源资产离任审计能够对企业税收规避行为发挥监督效应。我们的研究为领导干部自然资源资产离任审计实施效果的相关研究提供了直接的经验证据,也为政府税收监管部门提供了间接的指导意义。
[期刊] 会计之友
[作者]
丁红燕 于膨菲
基于领导干部自然资源资产离任审计这一准实验，以A股重污染行业企业为样本，利用多期双重差分法检验了这项政策与企业绿色工艺创新的关系。研究发现，领导干部自然资源资产离任审计对企业绿色工艺创新具有正向促进作用；环境税收越高，领导干部自然资源资产离任审计对企业绿色创新的促进作用越强，且这种促进作用在国有企业中更显著。机制检验表明，领导干部自然资源资产离任审计使得企业获得更多的政府研发补助进而推动企业绿色工艺创新。异质性分析表明，在一些获得环保补助的企业中，领导干部自然资源资产离任审计对绿色工艺创新影响更显著。本研究揭示了领导干部自然资源资产离任审计在企业绿色工艺创新中的积极作用，丰富了领导干部自然资源资产离任审计政策实施效果的微观经验证据，为政府优化完善资源环境审计机制提供了有益参考。
[期刊] 金融与经济
[作者]
侯晓靖 敬坤
选取2011—2021年A股工业上市公司为研究样本，实证检验自然资源资产离任审计从“试点—推广”对企业ESG表现的影响。研究发现，自然资源资产离任审计有效促进了重污染企业的ESG表现，且促进效应随着政策推广不断增强。机制分析发现，自然资源资产离任审计通过加大环境监管强度和资本市场关注度促进了企业ESG表现。异质性分析发现，在非国有企业、政策不确定性低的辖区以及非资源型城市中，其促进效应更为显著。拓展性检验发现，在自然资源资产离任审计与国际“四大”审计的叠加压力效应下，会进一步提升企业ESG表现。此外，自然资源资产离任审计通过促进企业ESG表现实现了企业长期价值创造。
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