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[期刊] 国际税收
[作者]
孔丹阳 宋春辉
自然人境外股权转让具有交易行为隐蔽、避税手段复杂的特点,相关税收政策较为复杂且有待完善,是个人所得税和国际税收领域的焦点和难点所在。新修订的《中华人民共和国个人所得税法》在第八条中首次加入反避税条款,不仅开启了个人所得税反避税的新篇章,也为进一步规范自然人境外股权转让反避税政策体系提供了契机。本文梳理了自然人境外股权转让涉及的个人所得税政策和征管要求,对该领域中的避税手段进行归纳和总结,从政策体系及征管机制等方面分析了自然人境外股权转让存在的问题,并在此基础上提出相应建议。
关键词：
境外股权转让 自然人 个人所得税 反避税
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈春梅
房地产企业自然人股东通常采用股权转让方式而不是项目转让方式获得收益,为了税收管理,国家税务总局于2014年12月7日下发了规范性文件对前几年的税收政策进行了整合。本文从分析股权转让个人所得税税收政策出发,对加强房地产企业自然人股东股权转让个人所得税税收管理提出了建议。
[期刊] 国际税收
[作者]
孔丹阳
个人所得税法修正案(草案)中加入反避税规则,无疑会促进税务机关加强对自然人避税的管理。如何构建科学、高效、完备的个人所得税反避税规则体系是财税部门今后一段时间要研究的课题。本文从我国企业所得税反避税规则体系建立和完善的实践出发,分析构建个人所得税反避税规则体系应注意的问题。
关键词：
个人所得税法修正案 反避税规则
[期刊] 国际税收
[作者]
古成林 崔红宇
探索建立和完善我国个人所得税反避税体系有利于优化个人所得税制度、营造公平税收环境。当前我国个人所得税反避税体系处于初步探索阶段：在反避税法律法规体系上，目前已取得原则性共识，并有较丰富的外国立法参照对象，未来改革方向基本确定，且难度相对较小；在反避税管理监控体系的构建上，需探索的领域较多，存在诸多难题。本文从反避税管理角度出发，研究个人所得税反避税管理监控体系的组成和功能，提出按所得类型开发反避税征管系统，并建立“无住所个人取得境内所得管理系统”和“有住所个人取得境外所得管理系统”等功能模块。
关键词：
个人所得税 反避税 管理监控体系
[期刊] 财务与会计
[作者]
刘厚兵 石济海
为加强自然人(以下简称个人)股东股权转让所得个人所得税的征收管理,提高征管质量和效率,堵塞征管漏洞,根据《个人所得税法》等规定,国家税务总局5月28日下发《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函[2009]285号),对有关问题予以明确。
[期刊] 国际税收
[作者]
马伟 邹建军 金晓扬
一、案情介绍2008年12月,某中外合资经营企业(以下简称"A公司")与某投资担保有限责任公司(以下简称"B公司")签订了《股权代持协议》,约定由A公司出资1000万元委托B公司认购某上市公司(以下简称"C公司")在近期准备非公开发行的股票200万股,认购价格约5元/股。双方未约定持股费用。在此之前,A公司自然人股东张某、李某与A公司订立口头协议,张某和李某委托A公司代持股份500万元。也就是张某和李某各出资250万元,A公司出资500万元,共计1000万元,通过A公司统一交由B公司购买并代持C公司限售股
[期刊] 税务研究
[作者]
北京市地方税务局个人所得税课题组 毛江 王珊 田敬文
深化国税、地税征管体制改革的主要任务之一便是"顺应直接税比重逐步提高、自然人纳税人数量多、管理难的趋势,从法律框架、制度设计、征管方式、技术支撑、资源配置等方面构建以高收入者为重点的自然人税收管理体系。"本文在分析目前自然人税收征管中存在的诸多问题的基础上,从完善制度、理顺流程、提升服务、分级管理、失信惩戒、整合信息六个方面提出了具体建议。
关键词：
自然人 个人所得税 征管体系
[期刊] 税务研究
[作者]
北京市地方税务局个人所得税课题组 毛江 王珊 田敬文
深化国税、地税征管体制改革的主要任务之一便是"顺应直接税比重逐步提高、自然人纳税人数量多、管理难的趋势,从法律框架、制度设计、征管方式、技术支撑、资源配置等方面构建以高收入者为重点的自然人税收管理体系。"本文在分析目前自然人税收征管中存在的诸多问题的基础上,从完善制度、理顺流程、提升服务、分级管理、失信惩戒、整合信息六个方面提出了具体建议。
关键词：
自然人 个人所得税 征管体系
[期刊] 金融与经济
[作者]
沈志康
长期以来我国个人所得税的反避税规则都是一片空白,而自然人以转换居民身份、关联交易、利用避税地、转换所得类型等方式避税的行为却层出不穷。新《个税法》首次引入反避税规则,虽然为个人所得税领域的反避税规则体系搭建起了较为清晰的框架,但对常见的几种避税手段规制力度仍显不足。未来应扩大税收居民的范畴,细化新反避税条款,探索对资本所得适用超额累进税率,从税收立法层面优化个人所得税领域的反避税规则体系。同时还应加强税源管控,抑制税款流失,从税收征管层面强化反避税规则的可执行性。
关键词：
税收居民 关联交易 税源管控
[期刊] 中国财政
[作者]
汪翠荣 雷良海
2009年12月底,财政部、国家税务总局和证监会三部门联合发出通知,决定自2010年1月1日起,对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税。该规定的实施,在一定程度上能够有效遏制限售股的大规模减持,有利于缓解市场的压力和维护市场的稳定,是进一步推进资本市场改革发展的重要举措。而从更深层次的意义上去理解,该项
[期刊] 税务研究
[作者]
广州市地方税务局课题组
关于非上市公司个人股权交易的计税问题,我国税收法规缺乏系统明确的政策规定,导致不同地区之间、各种不同性质所得或同一性质不同获得渠道的所得之间税收负担有失公平,造成征纳矛盾。随着纳税人经营形式的不断多样化,这一问题日益突出。因此,应加快健全和完善我国非上市公司股权转让的个人所得税政策。
关键词：
股权转让 个人所得税 非上市公司
[期刊] 税务研究
[作者]
余鹏峰
检视现行《个人所得税法》发现,个税反避税规则缺失和税法构成规定不周全是滋生个人所得避税的客观诱因。前者的补缺可考虑以"税收基本法+税种法"为基础,在《税收征管法》修订中规定一般反避税条款,在《个人所得税法》修改中植入符合其特质的特别反避税条款。后者的完善应区分税制模式对其税制构成要件要素的影响,先改进《个人所得税法》纳税主体判断标准、纳税客体界定的方法、纳税客体归属规则、税率的设置,再按照个人所得税改革目标,对课税个人或单位、纳税客体类型等进行设计。
[期刊] 国际税收
[作者]
孔丹阳
新个人所得税法加入了包含转让定价、受控外国公司以及一般反避税条款的反避税规则。构建高效、完备的个人所得税反避税规则体系是今后一段时期税务机关需要完成的任务。本文从分析我国自然人避税的特点出发,通过比较和借鉴各国个人所得税反避税规则的经验,说明我国应着重在哪些方面进行相关的制度建设。
关键词：
个人所得税 反避税 规则体系
[期刊] 国际税收
[作者]
唐明 田王婧
2018年我国在修正《个人所得税法》时引入了受控外国公司规则的基本规定,一定程度上填补了个人所得税在法律层面关于受控外国公司规则的空白,具有重大的反避税意义。但是,由于该规则仍停留在原则性规定层面,"控制标准""避税地""归属所得""豁免条款""避免双重征税"等核心税制内容尚未在法律条文中加以明确,实际落地执行可能存在争议。本文拟分析上述存在的问题,并借鉴国际经验,为完善我国受控外国公司规则提出可参考的建议。
关键词：
个人所得税 受控外国公司规则 国际反避税
[期刊] 税务研究
[作者]
洪连埔
个人所得税调节居民收入差距的作用并不明显,原因之一在于高收入者的纳税不遵从行为突出。高收入者比低收入者更倾向于逃税,所逃税额也更大。本文采用A省×市2013年的个人所得税股权转让专项评估数据,运用Tobit、OLS、分位数回归模型,实证检验了收入、应纳税所得额与逃税之间的关系,得出收入与逃税存在正相关、高收入者更倾向于逃税的结论,并对股权转让个人所得税税收征管提出政策建议。
关键词：
个人所得税 股权转让 税收管理 纳税遵从
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