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[期刊] 审计研究
[作者]
吕炜 陈海宇
腐败对企业逃避税行为有重要影响。理论分析发现,较高的腐败程度会增加企业逃税行为的边际收益,降低企业纳税遵从度,并利用2003~2007年的中国工业企业数据证实了这一理论假说。实证结果发现,腐败与企业逃避税行为之间存在显著的正向关系,进一步,分组检验腐败对企业逃避税行为的异质性影响,研究发现,二者的正相关关系只在地税局征管、地方政府财政压力较小、企业所有制类型为私营的情形下显著,呈现出较强的差异化特征。研究结论表明,腐败并不是在所有情形下都会对企业逃避税行为影响显著,其对于企业逃避税行为的影响是有条件的。
关键词：
腐败 企业逃避税 税收执法 财政压力
[期刊] 审计研究
[作者]
吕炜 陈海宇
腐败对企业逃避税行为有重要影响。理论分析发现,较高的腐败程度会增加企业逃税行为的边际收益,降低企业纳税遵从度,并利用20032007年的中国工业企业数据证实了这一理论假说。实证结果发现,腐败与企业逃避税行为之间存在显著的正向关系,进一步,分组检验腐败对企业逃避税行为的异质性影响,研究发现,二者的正相关关系只在地税局征管、地方政府财政压力较小、企业所有制类型为私营的情形下显著,呈现出较强的差异化特征。研究结论表明,腐败并不是在所有情形下都会对企业逃避税行为影响显著,其对于企业逃避税行为的影响是有条件的。
关键词：
腐败 企业逃避税 税收执法 财政压力
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
侯敬雯 毛程连
本文通过对企业逃避税行为的一般均衡模型的构建,求解出最优均衡解并进一步分析了影响逃避税行为的因素。基于中国数据,对外资企业逃避税行为的社会福利效应进行经验实证,通过内外资企业逃避税因素的弹性比较,指出可通过提高稽查率,控制税率的方式有效地降低外资企业逃避税行为的社会福利损失,处罚率的提高对抑制外资企业逃避税行为作用不明显。
关键词：
外资企业 逃避税 社会福利
[期刊] 世界经济
[作者]
毛程连 吉黎
本文使用2005~2009年中国工业企业的微观数据,利用双重差分法研究了2008年两税合并政策对在中国的外资企业逃避税的影响。我们发现,两税合并使外资企业面临的实际税率提高,外资企业与内资企业相比,资产报酬率显著降低,出现了更多的企业逃避税现象。研究还发现,盈利越多的外资企业逃避税越多,规模越大的外资企业,逃避税越少。外商独资企业比其他形式的外资企业逃避税现象更严重,西部地区的外资企业逃避税更多。这说明实际税率提高刺激了外资企业的逃避税行为。
关键词：
逃避税 两税合并 企业所得税 外资企业
[期刊] 财经研究
[作者]
付朝干 李增福
前期研究表明,腐败降低了企业避税成本,提高了企业避税程度。在中国,按照适用所得税税率以及日常经营所受到检查监督的差异,民营企业的避税策略可分为保守与激进两种类型,而后者通过寻租实现有效避税。文章以2009-2016年中国A股民营上市公司为研究样本,以保守避税企业作为对照组,利用双重差分法评估了十八大以来的腐败治理对激进避税民营企业避税程度的影响。研究发现,这类企业的避税程度在腐败治理后反而明显提高。对此,文章提出由于税收政策设置不完善,部分执法者通过提高执法强度来谋取私利。腐败治理会抑制这种行为,降低执法强度,引起激进避税民营企业的避税程度提高。在腐败治理的同时,增强税收执法者正直执法的物质或政治激励,可同时实现消除税收腐败与降低激进避税民营企业避税程度的双重目标。文章从税务领域证明了国家近期出台的注重政治上激励干部担当作为的新措施的正确、及时和有效,也为强化行政执法者不想腐的自觉提供了理论借鉴。
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
方明月 聂辉华
文章利用世界银行2006年的企业调查数据,研究了地区腐败程度对企业契约实施的影响。首先构造了地区腐败感受指数,分别以商业纠纷和劳资纠纷的解决方式衡量企业的外部和内部契约实施水平。然后,通过计量回归分析,研究发现:第一,一个地区的腐败程度越严重,企业就越是倾向于不通过政府部门来解决商业纠纷。背后的影响渠道是,在更腐败的地区,企业主对法院的判决更不信任。第二,一个地区的腐败程度越严重,企业就越是倾向于不通过政府部门来解决劳资纠纷。文章的发现对于理解腐败影响企业效率的机制和改进营商环境具有重要启示。
关键词：
腐败 契约实施 商业纠纷 劳资纠纷 企业
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
侯敬雯
通过修改Virmani的企业间接税逃避税模型和Yaniv的企业直接税逃避税模型,考察在华外资企业的逃避税差异,发现相对较低的逃避税成本导致外资企业逃避税现象严重,而追求即期利润最大化的单一经营目标导致外资企业的最优隐瞒率高于内资企业,则是外资企业逃避税行为普遍的重要原因。研究表明,一味地降低税率不是阻止逃避税行为的可靠途径,只有加强税收稽查与处罚,提高外资企业的逃避税成本,改善企业的纳税意识才是防范税款流失的有效措施。
关键词：
企业逃避税模型 外资企业 间接税 直接税
[期刊] 国际贸易
[作者]
刘念庆 温勇
随着世界经济和贸易的发展,国际经济合作不断扩大,发达国家的一些大企业由于资本积累,不仅在国内形成垄断企业,而且不断对海外进行直接投资,跨国公司、联属企业得到空前发展。它们促进了贸易、技术交流,同时也带来了一系列问题。其中,跨国公司、联属企业在内部贸易中的转移定价问题,以及随之而来的逃税问题,在发达国家、发展中国家都引起了极大的关注。关联企业,又称联属企业(associated enterprise)在《联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》(1980)的第9条中将其解释为:“一、当(一)缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本,或者(二)同一人直...
[期刊] 经济学动态
[作者]
赵颖
东亚国家腐败环境中企业成长的悖论被称为＂东亚难题＂。本文利用世界银行２０１２年在中国调查的２８４８家企业数据，在使用直接和间接两种方式度量腐败基础上，就腐败影响企业的短期和长期成长机制进行了分析。结果发现：腐败对企业销售额增速和利润均在一定程度上有正面影响，且存在随企业规模增大，贿赂行为获得的经济收益存在逐渐上升的趋势；同时，企业贿赂存在最优规模，即随贿赂规模的上升，企业收益呈现倒Ｕ型变化过程。这在客观上形成了临界点前企业竞相俘获官员的隐性贿赂锦标赛。除规模外，企业贿赂官员的腐败现象也存在产业和所有制的差异，即不同产业、不同所有制的企业贿赂官员的收益和动机存在显著差异。基于此，要净化市场环境，．．．
关键词：
腐败 企业成长 规模效应 产业特征
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
刘锦 张三保
在行政许可制度备受诟病、企业腐败行为盛行的大背景下,文章将企业是否提交行政许可申请作为一项准自然实验,运用世界银行2012年中国企业营商环境调查数据,实证考察了行政许可对企业腐败行为的影响。研究结果表明:(1)企业申请的行政许可种类越多,其腐败行为越严重;(2)对不同规模的企业而言,其腐败形式呈现差异化:行政许可使得大型企业卷入更多的非正式支付,而迫使中小型企业在与政府打交道上花费更多的时间;(3)进一步的研究表明,地区法治环境显著抑制了行政许可对企业腐败行为的正向影响。文章的政策含义是,精简行政审批制度的同时,更为关键的是优化法治环境,强化对公权力的监督和制约。
关键词：
行政许可 企业腐败 法治环境 政府职能
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
付朝干 李增福
文章分析认为政治关联企业会通过"好孩子"幸运机制进行合法避税,非政治关联企业会通过"非法寻租"实现避税。腐败治理将更多影响到非政治关联企业的行为,而不是政治关联企业。文章基于十八大以来的腐败治理对A股民营上市公司避税行为的冲击证实了这一假说,且腐败治理对市场化程度低地区的非政治关联企业影响更为显著。研究结果表明,腐败治理没有动政治关联企业的"奶酪"。
关键词：
腐败治理 避税 双重差分估计 政治关联
[期刊] 财会月刊
[作者]
宋晓翠
利用2012~2015年间我国工业企业数据和手工收集的各省市反腐数据,实证分析反腐对企业获得的商业银行信贷的影响后发现:第一,反腐会显著增加企业信贷的可获得性;第二,反腐会显著增加企业的信贷额度和贷款期限,并且会显著降低贷款利率;第三,随着企业所有权、政治关联和资产规模因素的不同,反腐对企业信贷的影响机制存在显著差异。
[期刊] 财会月刊
[作者]
宋晓翠
利用20122015年间我国工业企业数据和手工收集的各省市反腐数据,实证分析反腐对企业获得的商业银行信贷的影响后发现:第一,反腐会显著增加企业信贷的可获得性;第二,反腐会显著增加企业的信贷额度和贷款期限,并且会显著降低贷款利率;第三,随着企业所有权、政治关联和资产规模因素的不同,反腐对企业信贷的影响机制存在显著差异。
[期刊] 当代财经
[作者]
毕超 王菁华
创新是企业发展的重要驱动力，但创新模式会影响企业的决策。以2003—2021年A股上市公司为样本，实证检验了企业创新新颖度对企业避税的影响及其影响机制。研究发现，创新新颖度高的企业，其避税程度也高。机制分析发现，创新新颖度会提高企业的融资约束和降低企业的信息透明度，从而会提高企业的避税程度。进一步研究发现，在盈余管理程度更大、分权程度更高的企业中，创新新颖度与企业避税的正相关关系更明显。经济后果分析表明，创新新颖度带来的避税行为具有一定的战略效应，可以显著提升企业产品的市场竞争力。为此，在创新的过程中，企业要协调好各种决策，使各类决策对创新产生协同推动作用；针对不同属性的避税行为，要建立完善且具有差异化的监管策略。
[期刊] 上海金融
[作者]
路晓蒙 侯晓华 尹志超
基于中国工业企业大型微观数据库,本文采用多期双重差分模型实证研究了国有企业改革前和改革后现金持有行为的差异。研究发现,国有企业改革为非国有企业后,其现金持有率显著上升。为了克服国有企业改革非自然选择的内生性问题,本文进一步使用倾向得分匹配的双重差分模型进行估计,结果保持一致。进一步研究发现:这一方面是由于国有企业改革后外部融资环境发生变化,非国有企业的外部融资成本上升造成了现金持有率的上升;另一方面是国有企业改革后,企业自身经营绩效的上升造成了现金持有率的上升。本文的研究成果对进一步理解和深化国有企业改革具有重要的意义。
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